Les inspeccions fiscals programades són una acció processal especialitzada de l’autoritat fiscal, destinada a assegurar el control sobre la puntualitat, l’exactitud del càlcul, així com la integritat del pagament de les taxes pertinents. Es realitza comparant la informació de fet obtinguda en el curs de l’auditoria, amb la informació de les declaracions d’impostos presentades prèviament als organismes autoritzats.
Àmbit d’autoritat
Les inspeccions fiscals programades, d’acord amb la legislació aplicable, les duen a terme organismes autoritzats, que estableix l’article 31 del Codi Tributari de la Federació Russa, així com regulades pel capítol 14 “Control fiscal”. Després que es posi en vigor el Codi Tributari de la Federació Russa, les autoritats fiscals modernes no han perdut el dret a realitzar diverses inspeccions. Així, d’acord amb la legislació vigent, les persones autoritzades poden realitzar controls sobre l’ús de la CCM, així com controlar la producció i la circulació de begudes alcohòliques i d’altres zones.
L’abast complet dels poders de les autoritats fiscals modernes, així com les restriccions actuals a qualsevol acció processal, depèn directament de quines inspeccions programades específiques es facin. En particular, aquestes accions poden incloure les següents:
- accés a diversos locals o a un territori específic;
- inspecció i recuperació de diversos documents;
- confiscació de papers i articles;
- examen;
- inventari;
- i molt més.
Què poden ser?
A més, considerarem quines inspeccions programades poden realitzar organismes autoritzats. A més, es classifiquen segons diverses característiques. En primer lloc, segons el volum de papers revisats, es poden dividir en sortides i en oficines.
Cameral
Aquesta comprovació implica el lliurament per part del contribuent de totes les declaracions d’impostos necessàries i altra documentació, segons la qual es pugui efectuar el càlcul i el pagament de les taxes, així com l’estudi d’altres documents a disposició de les administracions tributàries relacionades amb les seves activitats. Aquestes inspeccions programades i no programades es duen a terme directament a la ubicació de l'administració fiscal.
Avui, els esdeveniments camerals constitueixen una font important de reposició del pressupost de l'Estat. Tot tipus d’errors en les declaracions presentades o en la justificació dels beneficis que es poden trobar en el procés de realització d’aquests tràmits, permeten obtenir un augment significatiu dels pagaments del pressupost existents.
Les inspeccions planificades i no programades d’aquest tipus són realitzades per especialistes autoritzats dels òrgans rellevants d’acord amb les seves funcions oficials. Val la pena assenyalar que en aquest cas no es requereix una decisió especialitzada del cap de l’organisme en el termini de tres mesos a comptar des de la data de la presentació de la declaració i tots els documents necessaris pel contribuent, si la legislació vigent en matèria d’impostos i taxes no preveu cap altre termini.La freqüència d’inspeccions programades d’aquest tipus no es pot determinar amb antelació i el seu objectiu principal és assegurar:
- control de la forma en què el contribuent compleix els actes legals legislatius i reguladors;
- identificació i prevenció de diversos delictes fiscals per part del pagador;
- recuperació de qualsevol quantitat que no s’hagi pagat en la seva totalitat o totalitat, inclosos tant els impostos com totes les penalitzacions pertinents;
- iniciar el procediment de cobrament de la manera prescrita de les sancions fiscals necessàries, si hi ha motius per a la seva aplicació;
- preparació de la informació necessària per assegurar la selecció extremadament racional dels pagadors per als procediments posteriors.
Fora de lloc
Les visites de camp d’empresaris individuals són un conjunt específic d’accions dirigides a la comprovació de la comptabilitat primària i altres documents comptables del contribuent, estats financers, registres de comptabilitat, així com declaracions d’impostos d’alguns altres acords, obligacions, ordres internes, comandes i qualsevol altre valor. També convé assenyalar que aquests procediments es duen a terme per inspeccionar diversos articles que un contribuent pot utilitzar per guanys personals o que estiguin directament relacionats amb el manteniment d’objectes tributaris en magatzems, indústries, comercials i altres locals i territoris.
Entre altres coses, es poden organitzar esdeveniments per dur a terme altres accions de les autoritats fiscals, que haurien de realitzar-se a la ubicació del contribuent i en altres llocs de fora de la zona de l’organisme autoritzat.
Documental
Per primera vegada, es va començar a realitzar una auditoria programada d’una persona jurídica amb el terme “auditoria fiscal de camp” després de la seva introducció en ús pel Codi Tributari de la Federació Russa. Abans d’això, diversos controls que s’implantaven amb l’accés als contribuents s’anomenaven normalment documentals, però en realitat la diferència entre els conceptes de “documental” i “sortida” està molt lluny de la terminologia.
Avui, amb molta freqüència, es pot pensar que les inspeccions documentals i programades en camp d’empresaris són procediments absolutament similars, però en realitat això és lluny de ser així, perquè aquest últim és un procediment intern de contribuents, mentre que el documental cobreix principalment la comptabilitat primària. paper, així com tot tipus de registres de comptabilitat. Val la pena assenyalar que en cap acte legislatiu no s’especifica el lloc on s’han d’aplicar aquests esdeveniments.
Característiques
Els principals participants en l’auditoria fiscal de camp són l’organització auditada o empresaris privats, així com els funcionaris de l’organisme autoritzat. Tanmateix, en realitat, aquests procediments també poden implicar accions d’altres, inclosos experts o traductors, però sovint són causats per la iniciativa de l’autoritat fiscal.
Les visites programades anuals del tipus de visita es realitzen pràcticament per a les mateixes finalitats que les de taulell, és a dir:
- es proporciona un control sobre la forma correcta de calcular, impostar i pressupostar diverses taxes i taxes;
- estableix si es respecta correctament la legislació vigent sobre impostos i taxes;
- recaptació d'endarreriments sobre escuma i impostos;
- els autors es fan responsables de qualsevol delicte;
- especialistes autoritzats intervenen en la prevenció de diversos delictes.
Al mateix temps, convé destacar que es realitza una revisió planificada d’entitats jurídiques d’aquest tipus mitjançant altres mitjans en comparació amb el taulell. Per exemple, la confiscació de documents i diversos articles dins dels límits del control fiscal es pot dur a terme exclusivament en el procés del procediment in situ.
Quan es pot dur a terme?
Es fan inspeccions programades in situ per controlar els tres anys naturals d’activitat del contribuent que precedeixen a l’exercici d’aquest procediment. L’administració fiscal no té dret a realitzar dos esdeveniments d’aquest tipus durant un any alhora i més sobre les mateixes penalitzacions durant un període determinat. El termini normalitzat d’aquest procediment és màxim de dos mesos, però en situacions excepcionals és possible augmentar la seva durada fins a tres mesos.
Aquest període inclou el moment en què els inspectors estaven realment ubicats al territori de l’organització auditada, però cal tenir en compte que no inclou el temps entre l’entrega dels papers requerits al contribuent i la transferència directa dels documents sol·licitats durant l’auditoria.
Mentre s’està implementant un pla de realització d’inspeccions programades, pot ser que sigui necessari un examen detallat dels territoris i locals que l’empresa utilitza per obtenir beneficis personals o estiguin directament relacionats amb el manteniment de diversos objectes tributaris. Això també s’aplica a l’inventari de béns, a la confiscació de diversos articles i documents i a tota una sèrie d’informació. En els casos estipulats pel Codi vigent, durant la realització d’accions de control, cal recopilar protocols.
El pla anual per a la realització d’inspeccions programades, així com la decisió corresponent per part del cap de l’organisme autoritzat o del seu diputat, serveixen sovint com a base per iniciar aquest procediment.
Comptes de revisió
Una contra-comprovació és un procediment per combinar diverses instàncies d’un document específic. A partir de l’essència principal d’aquest mètode, només es pot utilitzar en relació a la documentació, que s’executa en diverses còpies alhora. En particular, això s'aplica als papers de vacances o a la recepció de béns materials. Les còpies d'aquesta documentació es troben en diverses empreses o unitats estructurals d'una empresa determinada.
En el procés de concordança de valors, és possible que la informació següent no coincideixi:
- unitats de mesura;
- quantitat de mercaderies;
- cost de producció i altres.
L'absència d'una còpia d'aquest o d'aquest document pot ser un signe directe que no es va documentar un fet determinat de l'activitat econòmica i es podria dur a terme amb l'objectiu de dissimular intencionadament qualsevol ingrés.
A la pràctica, en la majoria aclaparadora dels casos, la contra-comprovació és un element independent del lloc o del cameral, i la informació que s’obté en el procés de la seva implementació s’introdueix a l’acte principal, i sobre la seva base ja s’està fent una conclusió general sobre l’esdeveniment.
Integrat
Els controls exhaustius són una anàlisi detallada de les activitats econòmiques i financeres de l'empresa durant un determinat període de temps sobre totes les qüestions de compliment de la legislació fiscal vigent. Avui dia, la freqüència d'aquests procediments no està regulada de cap manera. Si l’autoritat fiscal té motius per creure que el pagament i la comptabilitat de les taxes es realitzen amb qualsevol infracció, aleshores es realitzen inspeccions complexes almenys cada tres anys, però els contribuents amb una reputació positiva no podran ser objecte d’aquests procediments.
Un cop entrat en vigor el Codi Tributari, gairebé totes les inspeccions in situ són complexes. En particular es tracten de les qüestions següents:
- la correcció del càlcul i la posterior transferència d’impostos per part del contribuent, així com l’exercici de les funcions d’un agent fiscal;
- la correcció de l’import de la quantitat de sancions i impostos de l’impost de comptes del contribuent;
- obertura de comptes per als contribuents (en el procés de realitzar una auditoria bancària);
- ús de caixes registradores;
- el procediment de venda de begudes alcohòliques.
Es tracta només d'una breu llista de problemes sobre els quals es pot celebrar un esdeveniment i només una auditoria in situ inclou una gamma completa d'oportunitats disponibles a les autoritats fiscals.
Temàtiques
Aquests controls inclouen l’anàlisi de certes qüestions de les activitats financeres i econòmiques de l’empresa. Aquests esdeveniments normalment es duen a terme només segons sigui necessari, que és determinat pel cap de l’organisme autoritzat.
En la majoria aclaparadora dels casos, les inspeccions temàtiques es duen a terme com a element d’un esdeveniment integral o com a procediment separat davant dels fets establerts de violació de la legislació aplicable. En conseqüència, els resultats del treball realitzat es poden mostrar com un acte separat o en un acte de verificació integral. Si cal dur a terme un procediment integral sobre la base del procediment temàtic, en aquest cas s'hauria de prendre una decisió addicional, segons la qual les persones autoritzades puguin ampliar el ventall de problemes tractats.
