La base de qualsevol branca del dret són alguns postulats, que són el nucli, el principi fonamental de tots els requisits dels actes normatius. Tot el sistema de legislació es basa en aquests dogmes. Els principis del dret fiscal són regles bàsiques que contenen regles generals, que posteriorment s’especifiquen en articles separats del Codi tributari. Alguns d’ells estan consagrats en dret, altres es troben en actes dels poders públics o del Tribunal Constitucional. És difícil sobreestimar la importància dels principis del dret. Al cap i a la fi, són la concentració de tot el contingut de la llei, per la qual cosa són de la màxima importància per als òrgans de l’estat que duen a terme activitats de poder. Totes les normes de dret es basen en la creació de principis. Són el nucli de tot el sistema fiscal. A més, els principis del dret ajuden en situacions de detectar buits en la legislació, amb la seva ajuda s’aplica una analogia del dret. Una altra característica d’ells: reflecteixen l’originalitat i l’especificitat dels requisits legals nacionals.
Quins són els principis del dret fiscal?
En ciència, hi ha moltes opcions per a les definicions d'aquesta categoria. Per obtenir el concepte de principis del dret tributari, cal establir una sèrie de característiques que hi són inherents. El primer és l’estabilitat. Els principis de dret, en general, són menys freqüentment modificats i suplementats que les normes legals específiques. En segon lloc, representen principis bàsics i inicials. En tercer lloc, els principis de la legislació tributària tenen el paper fonamental de tot l’òrgan legislatiu d’aquesta indústria i es detallen en regles separades. En quart lloc, reflecteixen les relacions socials existents en realitat. I el cinquè, es relacionen amb la legislació tributària. Si combines tots els signes junts, obtindreu una definició completa. Així, els principis del dret fiscal són regles estables fonamentals que determinen el contingut i les indicacions de regulació de les relacions públiques sorgides en aquest àmbit.
On trobar-los?
Principis separats del dret tributari es defineixen a l’art. 3 Codi tributari. Tot i això, només conté els principis bàsics de la llei. Però els principis de la indústria legal que es considera no només inclou aquest aspecte. L'article anterior no ofereix regles bàsiques per al funcionament de les autoritats fiscals, ni els fonaments bàsics de la consciència legal de les persones. No té en compte les normes fonamentals del control fiscal. A un nivell més detallat, s’analitza el sistema de principis del dret fiscal en els escrits dels científics: en dissertacions, articles, llibres de text. A Rússia, E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov i altres representants de la ciència van treballar sobre aquest problema.
Principis i fonts del dret fiscal
Aquestes dues categories es relacionen de manera integral. Les fonts del dret fiscal de la Federació Russa han estat tradicionalment atribuïdes principalment a la Constitució. A continuació, hi ha una legislació especial en aquest àmbit, que inclou actes federals (Codi Tributari de la Federació Russa i lleis sobre aquesta indústria), documents regionals i actes de les autoritats locals. A continuació es mostren els textos normatius generals expressats en forma de lleis. Altres documents (decrets, decrets, decrets) dels poders públics també es fan referència a fonts. Contenen les regulacions i decisions fiscals del Tribunal Constitucional i el dret internacional. Els principis poden incloure's en qualsevol d'aquests actes.No es presenten com una font independent del dret fiscal pel fet que es fixen normativament i, de fet, són un article o paràgraf dels documents anteriors.
Estat de dret
Aquest postulat és la base per regular no només les relacions tributàries, sinó també les relacions legals de qualsevol altra branca del dret. Significa la implantació precisa i indiscutible per part de totes les entitats, ja sigui un estat, una organització o una persona, dels requisits normatius. D'una banda, aquest principi s'aplica al camp de la legislació. La legislació preveu com es poden establir impostos i taxes. També indica explícitament en quin document regulador s’han de registrar. D'altra banda, la legalitat és un requisit obligatori en l'aplicació de normes establertes. Aquesta posició és dominant entre la resta. Si s’incompleix qualsevol dels principis del dret fiscal, es violarà automàticament l’estat de dret. Per tal que es respecti aquesta regla, tots els elements dels honoraris s'han de definir clarament i detalladament en les disposicions normatives.
No discriminació
Aquesta regla es fixa a l’art. 3 Codi tributari, que indica els principis del dret fiscal de la Federació Russa. Estipula que és inacceptable augmentar l’impost de l’impost o establir una taxa per a persones d’un determinat gènere, origen social, nacionalitat, raça, religió o per qualsevol altre criteri similar. Aquest principi, com l’anterior, és legal general. A més, el postulat de no discriminació està plasmat a les pàgines de la Constitució de la Federació Russa. La llei principal de l’estat consagra la disposició sobre la igualtat de totes les formes de propietat disponibles (part 2 de l’article 8), així com sobre la igualtat de drets de les persones independentment de la ciutadania, el gènere i altres característiques (article 19).
Negació del dret retroactiu
Els principis del dret fiscal i de la fiscalitat són inseparables dels requisits generals presentats en els actes legals reguladors. Així, per regla general, les prescripcions les lleis no són retroactives. Això vol dir que la nova norma legal no pot estendre la seva influència a les relacions sorgides abans que s’adoptés. Aquesta norma s'aplica en branques del dret penal, administratiu i d'altres. En l’àmbit jurídic que estem estudiant, no es permet el càlcul d’impostos d’impostos prèviament pagats si el tipus ha canviat després de les liquidacions. El mateix s'aplica a les altres regles del Codi tributari.
Generalitat
Els principis bàsics del dret tributari inclouen la norma d’obligació. La universitat suposa que totes i cada persona han de participar en el finançament de l’estat. Tot i que la Constitució preveu aquesta obligació només per a particulars, el Codi tributari també s'aplica a les organitzacions. La regla de la universalitat no vol dir que una persona o persona jurídica hagi de pagar a la tresoreria totes les taxes existents, sinó només aquelles a les quals sigui reconeguda pel contribuent. Un altre requisit d'aquest principi és la prevenció de beneficis no raonables per als participants en relacions tributàries.
Estabilitat
Principis legals de la llei fiscal de la Federació Russa, que es fixen a l’art. 3 El Codi Tributari no proporciona aquesta regla com a base. Tanmateix, la doctrina de l’estabilitat es considera prioritària en el desenvolupament de les relacions socials en aquest àmbit jurídic. Al cap i a la fi, la invariabilitat de les normes que regeixen les relacions tributàries ens permet realitzar plenament les funcions de la política fiscal. A més, no és desitjable modificar els actes legislatius durant un exercici fiscal.
Única ocurrència
Aquest principi implica que un únic objecte de tributació es pot imposar o imposar sobre un sol tipus i una vegada per al període establert per la llei. Tanmateix, el compliment d'aquesta norma a Rússia és un dubte. Un tema controvertit és la similitud de l’IVA i l’impost de vendes.Es cobren des de la mateixa instal·lació. El principi de la singularitat no queda consagrat a l'Art. 3 del Codi Tributari, però, es reconeix com a obligatori en les actes del Tribunal Constitucional.
Proporcionalitat
Aquesta norma inclou diversos requisits, que s’inclouen a l’art. 3 Codi tributari. El primer d’ells és la proporcionalitat. El paràgraf 1 d’aquest article prescriu tenir en compte la capacitat real d’una persona o organització de pagar-les a l’hora d’establir taxes i quantitats d’impostos i taxes. El següent requisit és la validesa. Per tant, els impostos necessàriament han de tenir una base econòmica. Aquesta norma es troba al paràgraf 3 de l'art. 3 Codi tributari. En el mateix paràgraf, es fixa el tercer requisit: l'admissibilitat. Si els impostos establerts impedeixen que els ciutadans puguin exercir els seus drets constitucionals, aquest criteri es considera infringit. Aquest principi no existeix per mantenir la millor posició financera dels ciutadans. La proporcionalitat en aquest cas significa protegir no els interessos econòmics dels contribuents, sinó els drets sociopolítics.
Finalitat financera tributària prioritària
Aquest principi, a diferència de l’anterior, protegeix els interessos econòmics dels ciutadans. Consagra la disposició que els impostos s’estableixen només amb finalitats fiscals, és a dir, que l’estat rep així ingressos. A l’hora de crear o canviar les taxes, el legislador no hauria d’utilitzar models que obliguessin les persones a un determinat comportament. Així, si una obligació tributària fa que els ciutadans es neguin a realitzar cap tipus d’activitat generadora d’ingressos, podem parlar d’una violació d’aquest principi.
Publicitat
Aquest principi afecta un dels objectius més importants de la fiscalitat. És assegurar la solvència de l’Estat que, al seu torn, satisfà necessitats idèntiques a les necessitats socials. La Federació Russa és un estat social. Així, el principi de publicitat significa que l’obligació tributària encarna els interessos de tots els membres de la societat, i no només dels propis contribuents. A més, el principi de publicitat significa que el dret a cobrar impostos és un privilegi exclusiu de l’estat.
