Rus sistema tributari dóna als empresaris l’oportunitat d’utilitzar diversos estats de pagament amb l’estat. Hi ha un mecanisme general per calcular els honoraris al pressupost, que es caracteritza per una quantitat de càrrega financera bastant gran per al negoci. Hi ha diversos règims fiscals especials, l'ús dels quals implica una reducció significativa de la càrrega fiscal sobre les empreses. Aprofiteu les preferències rellevants sobre el pagament d’impostos i deures a l’estat per part d’empresaris que operen en un ampli ventall d’indústries. Cadascun d'ells pot triar un sistema fiscal especial que sigui el més compatible amb les especificitats del model de negoci, la quantitat d'ingressos, així com la seva correlació amb els costos. Quin tipus de règims especials de recaptació d’impostos estableix la legislació russa? Com triar el millor d’ells?
El concepte de règim fiscal especial
Règim tributari especial: un sistema de cobrament dels pagaments dels contribuents al pressupost, que s’estableix de la manera prescrita pel Codi tributari i altres actes jurídics. Aquests règims especials poden preveure un procediment per al càlcul d’obligacions de pagament que difereixi de la norma i, en alguns casos, exempció dels pagadors individuals d’aquests.
El concepte de règim fiscal especial està recollit en la legislació russa. La principal font de dret aquí és el Codi Tributari. Els investigadors russos defineixen el règim fiscal especial com un mecanisme per cobrar els pagaments del pressupost per a les organitzacions dedicades a l'activitat emprenedora, que es considera una alternativa al sistema fiscal general o DOS. En realitat, les formulacions corresponents estan fixades en el nivell de la font principal, com hem apuntat anteriorment, de la font del dret fiscal a Rússia: el Codi tributari. Així, el Codi Tributari diu que els règims especials poden eximir al pagador de les obligacions estipulades pels articles 13-15 del Codi Tributari de la Federació Russa, és a dir, aquelles que caracteritzen principalment la mateixa tributació bàsica.
S’apliquen règims fiscals especials si seguiu les disposicions del Codi tributari:
- Impost agrícola unificat.
- STS
- UTII.
- Impost sobre els pagadors que implementen acords de compartició de producció
- Impost per a empresaris de patents.
Considereu els detalls d'aquest tipus d'impostos amb més detall.
Impost agrícola unificat
L’impost agrícola unificat, o un impost agrari únic, és un règim fiscal especial que s’estableix per als empresaris agrícoles. Així mateix, els contribuents que tenen dret a utilitzar els avantatges de la Unió són organitzacions pesqueres. El mode especial considerat, permet als pagadors no transferir impostos al pressupost:
- sobre els beneficis de les empreses (sense comptar la taxa que es paga pels ingressos per dividends o determinats tipus d’obligacions de deute);
- sobre propietat de les empreses;
- IVA (sense incloure els honoraris que es paguen en duanes a l’hora d’importar mercaderies a la Federació Russa, així com en termes d’acords de col·laboració senzills gestió de confiança propietat).
USHN: un règim fiscal al qual els empresaris poden optar voluntàriament. Per a fer-ho, l'empresa ha d'enviar una notificació al Servei Tributari Federal - al lloc de l'activitat comercial. No obstant això, l'agricultor només podrà començar a utilitzar les preferències que garanteix aquest règim fiscal especial l'any que ve.Només les noves organitzacions que acaben de passar el registre estatal poden començar a treballar immediatament a l’Administració tributària econòmica unificada o han aconseguit presentar una notificació al Servei Tributari Federal als 30 dies després de rebre els documents del títol.
Les condicions per a la transició a l’Impost Social Unificat
Només podran aprofitar l’UST les empreses que tinguin més del 70% del seu total d’ingressos d’activitats agrícoles. No es pot funcionar segons l’impost social unificat:
- empreses productores d’excissables;
- empreses d’apostes;
- institucions estatals i municipals.
Objecte de tributació sobre impost agrícola unificat
L’objecte de tributació segons els Impostos Agrícoles Unificats és el benefici empresarial, és a dir, la diferència entre ingressos i despeses. La taxa d’impost agrícola unificat és del 6%. Per tant, aquest impost pot ser considerat un dels més rendibles del sistema fiscal rus. La base de càlcul de l’impost sobre l’impost social unificat pot reduir-se, a més, per l’import de les pèrdues registrades l’any anterior.
STS
Moltes empreses russes prefereixen escollir un règim fiscal simplificat o un sistema tributari. Per fer-ho, l'empresa ha de complir els criteris següents:
- el personal no hauria de superar les 100 persones;
- ingressos comercials: no més de 60 milions de rubles per any;
- el valor residual dels fons no hauria de superar els 100 milions de rubles;
- si el contribuent és una persona jurídica, la quota de propietat d’altres organitzacions no hauria de superar el 25%.
No es pot aplicar la STS per empreses que tenen sucursals o oficines de representació.
STS permet que les empreses no paguin:
- impost sobre la renda;
- impost sobre béns immobles (a excepció dels béns immobles pels quals la base impositiva correspon al seu valor cadastral);
- IVA
Podeu dirigir-vos al sistema tributari simplificat, com en el cas de la Unió Duanera Unificada, enviant una notificació al Servei Tributari Federal en el formulari prescrit. De la mateixa manera, el negoci només podrà treballar en la "simplificació" només l'any que ve. Una excepció és si l’organització és nova i els seus propietaris van aconseguir enviar una notificació al Servei Tributari Federal als 30 dies després del registre estatal. També cal destacar que quan canvieu a STS amb UTII, és possible treballar amb "simplificació" a partir del mes en què l'organització va deixar de funcionar amb UTII.
Tipus de STS
STS és un sistema de tributació que pot utilitzar un empresari pel que fa a liquidacions amb el pressupost de dues maneres. En primer lloc, una empresa pot pagar al govern un 6% dels ingressos. En segon lloc, hi ha una opció amb la transferència al pressupost del 15% del benefici net.
L’elecció d’un dels dos esquemes marcats depèn del propi empresari. És recomanable que les empreses que no tinguin grans despeses utilitzin el sistema impositiu simplificat, segons el qual el govern paga el 6% dels ingressos. Es pot tractar, per exemple, d’organitzacions de consultoria, així com d’altres que s’especialitzen en la prestació de serveis. Al seu torn, és probable que les empreses industrials, les empreses de construcció i les organitzacions comercials tinguin una rendibilitat menor a causa dels elevats costos. Per tant, serà més rendible que treballin en el sistema tributari simplificat, donant el 15% del benefici al pressupost. D'altra banda, les regions de la Federació Russa poden establir règims d'impostos preferents en règim d'impostos simplificats per al règim corresponent, segons el qual la taxa pot reduir-se al 5%.
UTII
Un altre sistema tributari popular que és una alternativa a DOS és l’impost únic sobre la renda imputada. El seu principal avantatge és que l’empresari paga a l’estat una quantitat fixa d’impost, la quantitat d’ingressos i beneficis no importa. Al mateix temps, el règim general d’impostos, el sistema tributari simplificat i l’impost agrícola unificat preveuen la transferència al pressupost d’importes proporcionals al creixement dels ingressos de l’empresari.
UTII no pot ser utilitzat per totes les empreses, sinó només per les que operen:
- al segment de venda al detall,
- en l'àmbit de la restauració,
- en l'àmbit dels serveis veterinaris,
- en l'àmbit dels serveis domèstics,
- en el camp de la prestació de serveis de reparació, manteniment i rentat de vehicles,
- en el camp de la distribució o la publicitat,
- en l'àmbit dels serveis per al lloguer de punts de venda minoristes, terra,
- en l'àmbit empresarial hoteler (amb algunes restriccions),
- en l'àmbit dels serveis de transport,
- en l’àmbit de la prestació d’aparcament de pagament.
En realitat, els segments assenyalats d’activitats emprenedores són perfectament compatibles amb les particularitats d’UTII. Permeten a l'empresa generar grans ingressos, el valor dels quals en aquest cas no importa; per tant, la càrrega de pagament del negoci és optimitzada.
La transició a UTII
Durant molt de temps, un empresari que operava en qualsevol dels segments anteriors estava obligat a treballar de manera predeterminada en UTII. Però des del 2013, les empreses que duen a terme activitats comercials en àrees rellevants han tingut l'oportunitat de canviar voluntàriament a UTII, com les que han implicat els altres règims fiscals especials que hem examinat. Es va publicar el Codi Tributari de la Federació Russa en una nova edició amb les modificacions necessàries.
Per tal de legalitzar les activitats mitjançant UTII, un empresari que es dedica a activitats rellevants ha d’enviar una notificació al Servei Tributari Federal en el formulari prescrit.
Comptabilitat i informes a UTII
UTII: entre aquells impostos que determinen la necessitat que les empreses tinguin registres bastant detallats, així com proporcionin informes al Servei Tributari Federal. Així doncs, els contribuents únics haurien d’enregistrar indicadors relacionats amb les taxes, que es calculen a causa del fet que l’empresa té la condició d’agent fiscal, així com d’altres pagaments estipulats per la legislació de la Federació Russa. El pagador UTII ha de complir el procediment establert per a les transaccions en efectiu. Una altra obligació establerta per als pagadors és la prestació d’estats financers al Servei Tributari Federal. SP es veu rellevat del compliment d’aquesta obligació.
Càlcul UTII
En alguns casos, mereixen una atenció especial les característiques dels règims fiscals especials pel que fa al càlcul de la quantitat de pagaments al pressupost. Així, si en el cas de la STS i l’USCH el principi de determinar la quantitat d’impost a transferir a l’estat és força transparent, aleshores amb l’UTII s’utilitza una fórmula molt més complicada. Considereu les seves característiques.
El càlcul d’UTII es realitza multiplicant la base impositiva pel tipus determinat per l’impost corresponent. El segon paràmetre és fixat, és del 15%. Al seu torn, la base impositiva per UTII es calcula a partir de diversos indicadors.
En primer lloc, és la rendibilitat bàsica. Aquest indicador es determina en el nivell de la legislació federal i depèn del segment en què opera l'emprenedor.
En segon lloc, és un indicador físic. Gairebé sempre s’utilitza simultàniament amb la rendibilitat bàsica i reflecteix la quantitat de recursos que utilitza el negoci (per exemple, l’àrea del local, el nombre de llocs de comerç) o el nombre d’empleats que treballen a la instal·lació corresponent.
En tercer lloc, s’utilitzen coeficients en l’estructura del càlcul UTII. El primer d'ells és el deflactor i està instal·lat a nivell federal. El segon és correctiu, determinat per les disposicions dels actes jurídics municipals. El seu valor depèn d'un gran nombre de factors: estacionalitat, geografia empresarial, tipus d'activitat de l'emprenedor. Resulta que a diferents regions el valor d’UTII, que s’ha d’abonar al pressupost, pot variar diverses vegades per les empreses que tinguin les mateixes característiques d’ingressos i infraestructures. Els tipus d'impostos que hem considerat anteriorment (els Impostos Socials i Industrials Unificats, el sistema tributari simplificat) no suggereixen aquesta característica. Si els ingressos i característiques de producció empreses diferents, aleshores els honoraris a pagar al pressupost seran proporcionalment diferents.
Els règims fiscals especials inclouen, de la manera següent les disposicions del Codi tributari de la Federació Russa, el sistema de patents de tributació, així com els honoraris que paguen les empreses que participen acords de compartició de producció. Considereu les seves característiques amb més detall.
Sistema Fiscal de Patents
Els principals règims fiscals relacionats amb la categoria d’especials (USN, Administració Tributària Social Unificada i UTII), relativament recent, el 2012, es van complementar amb un sistema de patent per al càlcul d’impostos al pressupost. Els pagadors de l’impost corresponent poden ser empresaris individuals. Les preferències d’aquest sistema tributari poden ser utilitzades per empresaris individuals que treballin de manera independent o formen un personal d’empleats que no superi les 15 persones.
El sistema de patents per calcular les taxes al pressupost eximeix l’empresari de pagar:
- Impost sobre la renda de les persones físiques;
- impost sobre la propietat de persones (per a aquells objectes que participen en activitats comercials);
- IVA
Cal destacar que, juntament amb el sistema de patents, un empresari pot aplicar qualsevol altre tipus d’impostos. Càlcul de pagaments al pressupost per a determinades activitats comercials, pot dur a terme, per tant, en funció dels majors beneficis. El més important és mantenir un registre correcte de les transaccions comercials rellevants. Els empresaris que treballen en un ampli ventall d’indústries poden treballar en el marc del sistema de patents. Entre aquests:
- reparació i confecció de roba, sabates;
- serveis de perruqueria;
- organització del treball dels salons de bellesa;
- la prestació de serveis en tintoreres, bugaderies;
- fabricació i reparació de merceria;
- emissió de matrícules, senyalització de carrer;
- reparació i manteniment d’electrodomèstics;
- reparació de mobles;
- serveis d'estudi fotogràfic;
- reparació i manteniment de vehicles;
- la prestació de serveis de transport;
- reforma de pisos;
- muntatge, treballs de soldadura;
- envidrament de balcons;
- prestació de serveis de tutoria;
- cuidar nens i ciutadans que necessiten ajuda;
- organització de la recepció de matèries primeres secundàries;
- serveis veterinaris;
- habitatge de lloguer;
- terrenys;
- la fabricació de productes relacionats amb mostres d’artesania popular i artística;
- processament de verdures i altres productes agrícoles;
- fabricació i reparació d’inventaris;
- serveis agrícoles;
- serveis d'impressió i enquadernació;
- reparació de joieria, restauració (amb algunes restriccions);
- venda al detall (amb algunes restriccions).
Tractament fiscal per a empreses que participen en la participació de la producció
La caracterització de règims fiscals especials en alguns casos pot implicar una estreta interacció entre l'empresa i l'estat. Aquestes comunicacions estan regulades per les disposicions de la Llei Federal núm. 225, adoptada el 30 de desembre de 1995, que regula els acords, el tema de la qual és la divisió dels productes que es produeixen amb la participació conjunta de les empreses i el govern en el camp de la mineria.
El contracte corresponent es conclou entre l’estat i l’empresa, que participa en el projecte de forma competitiva. La participació de l'estat en les empreses hauria de ser del 25% o més. L’empresa part en l’acord, per la seva banda, rep el dret a una indemnització per determinades despeses d’acord amb els criteris que inclouen el Codi tributari. La principal motivació de l’estat aquí és la possibilitat d’atraure inversors privats al desenvolupament de dipòsits amb difícil accés. El contribuent té l’oportunitat de no transferir al pressupost:
- impostos regionals i locals: si hi ha una decisió necessària del municipi;
- impost sobre la propietat de les empreses implicades en la implementació de l’acord de repartiment de producció;
- drets de duana;
- impost de transport si la propietat pertinent s’utilitza en la implementació de l’acord.
Al seu torn, les empreses que participin en les activitats de què es tracti hauran d’abonar els honoraris estipulats en el que estableix l’article 346.35 del paràgraf 7 del Codi tributari.
Així doncs, es van examinar aquells tipus de règims fiscals especials que es van posar en pràctica per les disposicions del Codi Tributari de la Federació Russa.Els empresaris russos que operen en diversos camps poden triar el règim de tributació òptim, sovint molt més rendible que DOS.
L’ús de règims d’impostos especials és una oportunitat extremadament útil per als empresaris inicials, per als quals pot ser indesitjable un augment de la càrrega de pagament, així com l’informació intensiva al Servei Tributari Federal. Així mateix, molts empresaris amb experiència per tal d’augmentar la rendibilitat del model de negoci poden començar a treballar en mode especial - si les característiques del negoci compleixen els criteris definits a les disposicions de la llei.
