Els impostos de les economies modernes es poden representar en una àmplia gamma de varietats. També hi pot haver un gran nombre de raons per classificar les obligacions corresponents. El sistema tributari de la Federació Russa es caracteritza per diverses característiques relacionades amb la determinació dels principis per classificar els impostos en una o altra categoria. Quin d’ells es pot anomenar el més notable? Com es poden classificar els impostos?
Principals característiques fiscals
Els impostos són un element essencial de la gestió econòmica. Per regla general, són ells els que es converteixen en el principal recurs de l’estat en el pressupost. Es poden imposar impostos tant a persones físiques com a persones jurídiques d’acord amb el que estableix la llei. Els seus elements principals:
- subjecte (persona física o jurídica, que està obligada a pagar aquest o aquell impost);
- objecte (base impositiva en forma d’ingressos o béns);
- tipus (percentatge legal de la propietat o un altre valor que determina la quantitat de pagaments d’impostos a l’estat).
Hi ha moltes raons per a la classificació fiscal. Entre ells, l’atribució de pagaments a sòlids, progressius, regressius o proporcionals. Considereu les seves característiques amb més detall.
Motius de la classificació fiscal: tipus de tipus
Així doncs, la classificació d’impostos pot implicar atribuir-los a aquells que es calculen mitjançant tipus fixos, és a dir, es fixen en termes absoluts, per regla general, sense correlació amb la mida de la base impositiva i sovint independentment d’aquesta.
Hi ha tarifes proporcionals. Se solen considerar els més comuns. Aquestes taxes assumeixen el càlcul de les taxes com a percentatge de la base impositiva. Més que objecte de tributació més alta sigui, respectivament, l’obligació de pagament calculada.
Els tipus progressius suggereixen que, per una banda, com en l’escenari anterior, el pagador haurà de pagar un determinat percentatge de la base impositiva a l’estat i, d’altra, un augment de la quota corresponent a mesura que augmenta la mida de l’objecte imposable.
Al seu torn, les taxes regressives suggereixen el patró contrari: una disminució del percentatge de la base de forma sincrònica amb una disminució del seu valor.
La classificació fiscal es pot dur a terme en funció del mètode de transferència de taxes al pressupost. Estudiem aquest criteri amb més detall.
Forma de transferència: impostos directes i indirectes
El criteri considerat assumeix la divisió dels impostos en directes i indirectes. Els primers inclouen els que paguen directament el contribuent. Per regla general, reflecteixen una determinada activitat econòmica, per exemple, generant ingressos en el procés d’activitat emprenedora. Es pot notar que el concepte d’impostos directes estava consagrat en el dret soviètic. Per tant, el tipus corresponent d’obligacions pressupostàries és un fenomen totalment familiar del sistema jurídic rus.
Els impostos indirectes són els que paguen una entitat de dret, però una altra de facto. Un exemple és l’IVA. Aquest impost és obligatori a pagar els minoristes juntament amb altres taxes. Però, per regla general, els minoristes inclouen l’IVA en el cost de les mercaderies. Per tant, els pagadors reals d’aquest impost són compradors. El sistema rus d’impostos indirectes també inclou impostos especials i impostos.
Classificació fiscal directa
La classificació d’impostos i taxes també es pot realitzar en el marc de les categories bàsiques que hem definit anteriorment.Per tant, podem aprofundir en les especificitats dels pagaments directes. La seva classificació pot comportar l’atribució de taxes a les persones retingudes de persones físiques i han de ser pagades per persones jurídiques. Entre els impostos del primer tipus, l'impost sobre la propietat, el transport, la renda personal. Honoraris recaptats de persones jurídiques: impost sobre la renda, diversos pagaments preferents (STS, UTII, sobre la propietat de l’organització).
Impostos generals i objectiu
Un altre motiu per classificar els honoraris és la seva classificació com a general o objectiu. Els primers impostos inclouen els que s’envien al pressupost de l’estat i s’utilitzen com a recurs per finançar despeses generals. Els impostos especials impliquen l’ús d’una economia nacional en una indústria determinada.
Tipus d’impost
La classificació d’impostos a la Federació de Rússia es pot realitzar a partir d’assignar la taxa a un o altre nivell (federal, regional o local).
Els primers inclouen obligacions de pagament, que s’estableixen mitjançant actes legals adoptats per les màximes autoritats de la Federació Russa. Els impostos federals inclouen l’impost sobre la renda de les persones físiques, l’IVA, l’impost sobre la renda, la negociació, els drets de duana.
Les tarifes regionals es fixen en el nivell d’actes legals adoptats en les entitats constituents de la Federació Russa. Entre les obligacions de pagament rellevants hi ha un impost sobre la propietat d’organitzacions per l’extracció de minerals.
Quotes locals: les que s’estableixen al nivell de municipis de la Federació Russa. Entre les obligacions de pagament rellevants hi ha l’impost sobre la terra, l’impost sobre la propietat per a persones físiques.
Una mica més endavant examinarem els detalls de les tarifes de pagament federals, locals, federals i municipals, amb més detall.
Concepte de fiscalitat
La classificació tributària es pot realitzar basant-se en els principis de la formació d’obligacions de pagament dels contribuents amb l’estat.
Així doncs, en el sistema econòmic es pot adoptar un concepte segons el qual les entitats tributàries hauran de pagar impostos al pressupost en proporció als beneficis clau que rebin l’estat o la societat. És a dir, aquells ciutadans i organitzacions que rebin el major benefici haurien de complir obligacions per formular els beneficis anotats. Per exemple, si els empresaris volen aprofitar les oportunitats per exportar els seus productes, haurien d’estar interessats en el funcionament estable de les institucions estatals necessàries. Per tant, han de deduir els impostos en quantitats suficients perquè funcionin les estructures pertinents.
Un altre concepte suposa que els contribuents transfereixen taxes al pressupost en correlació amb l’import real dels ingressos rebuts. Un enfocament similar és força habitual al món. Està implicada principalment en el sistema fiscal rus. La classificació fiscal en qüestió pot incloure diversos criteris addicionals. Per exemple, el legislador pot emfasitzar la recaptació de pagaments per un ampli ventall de motius o, per contra, identificar diversos articles fiscals clau.
Els defensors de la diversificació d’impostos, que s’implementa com a part del primer escenari, creuen que aquest enfocament pot augmentar l’estabilitat de l’economia, garantint l’estabilitat dels ingressos pressupostaris en cas de tendències de crisi en diferents sectors. Al seu torn, aquells investigadors que creuen que és millor identificar diverses fonts bàsiques d’ingressos pressupostaris argumenten el seu punt de vista amb formes més fàcils d’administrar un sistema tributari així com amb la disponibilitat d’una regulació més legislativa de la recaptació de pagaments necessaris.
Més amunt, vam assenyalar la classificació fiscal generalitzada de la Federació de Rússia, en funció de la classificació com a federal, regional o municipal. Estudiem les seves característiques amb més detall.
Impostos federals
Aquestes tarifes estan subjectes a càlcul i pagament a tota Rússia.Estan establerts i regulats per la legislació federal, segons diverses estimacions, són claus des del punt de vista de generar ingressos pressupostaris del país, determinen en gran mesura l’estabilitat de l’economia, són un recurs important per donar suport als pressupostos regionals i locals mitjançant subvencions, subvencions i altres mecanismes de finançament. Els impostos i taxes federals inclouen:
- IVA
- impostos especials;
- impost sobre la renda;
- Impost sobre la renda de les persones físiques;
- contribucions a fons governamentals;
- deures;
- impost sobre l’ús del subsòl;
- impost sobre l’ús de recursos biològics;
- bosc impostos a l’aigua;
- taxes de llicència.
Tingueu en compte que la llista d’impostos federals, com els que es presenten a altres nivells, es pot ajustar periòdicament mitjançant la legislació reguladora.
Impostos regionals
La classificació fiscal adoptada a Rússia inclou els pagaments regionals. Molts d’ells són a pagar a tota la Federació Russa. Les autoritats de les entitats constituents de la Federació Russa només estan regulades per algunes de les característiques dels honoraris corresponents, per exemple, taxes, beneficis, així com el procediment per cobrar el pressupost. El principal impostos regionals a la Federació Russa:
- transport;
- impost sobre propietat corporativa;
- impost d’apostes;
- taxes de llicència d’entitats constituents de la Federació Russa.
L’establiment d’impostos regionals es realitza, com hem apuntat anteriorment, per les autoritats de les entitats constituents de la Federació Russa, però subjectes a les disposicions del Codi tributari. Els criteris actuals, que s'inclouen a la font federal de llei indicada, suggereixen que les autoritats regionals poden ajustar els tipus, el procediment i els terminis per complir les obligacions de pagament, si no estan establerts al Codi tributari.
Impostos locals
El següent nivell d’impostos a la Federació Russa és local. Pagui les tarifes adequades en cas que els contribuents en municipis: ciutats, districtes, assentaments rurals. Entre els impostos locals: la terra, la propietat dels individus. La legislació estableix els criteris per als pagaments adequats en relació amb diversos municipis.
Pel que fa als districtes urbans, incloses les estructures administratives internes, les competències dels òrgans de representació relacionats amb l'establiment, l'activació o la finalització d'activitats de les estructures municipals poden ser exercides per les autoritats de la ciutat o aquelles estructures d'acord amb el que estableix la legislació de l'assumpte de la Federació Russa, que fixa la separació de poders entre districtes de la ciutat i àrees dins d’elles.
Dins ciutats de significació federal Els pagaments locals de la Federació Russa, que implica la classificació generalitzada dels impostos i taxes a la Federació Russa, estan establerts pel Codi Tributari de la Federació Russa, així com per actes legals adoptats per les autoritats dels assentaments pertinents. Respecte als poders de les estructures polítiques a les ciutats d’importància federal: consisteixen en la capacitat de regular, com en el cas dels impostos regionals, les taxes, el procediment i el calendari de la transferència de taxes rellevants, si aquests criteris no estan detallats al Codi tributari.
Un altre grup de facultats de les autoritats a les ciutats de significació federal és l'establiment de les característiques específiques per determinar la base impositiva, així com els beneficis.
Els impostos federals, regionals o locals no previstos pel Codi Tributari de la Federació Russa no es poden aplicar a Rússia. Les disposicions del Codi tributari també poden fixar règims fiscals especials que preveuen pagaments federals addicionals, així com el procediment per establir taxes adequades. Els règims d’impostos rellevants poden incloure l’exempció de les obligacions de pagament d’entitats que paguen impostos generals federals, regionals o locals a la tresoreria.
Modes especials
Els criteris de classificació fiscal continguts en la legislació de la Federació Russa suggereixen l’assignació d’una categoria separada d’obligacions de pagament en forma de règims especials. Examinem les seves característiques amb més detall. Règims fiscals especials registrat a les disposicions del Codi Tributari de la Federació Russa i aplicat de la forma que prescriu aquesta font de llei i altres lleis que regulen els impostos i les taxes. Entre els modes en qüestió:
- USHN, o un sistema impositiu adaptat per a empreses agrícoles;
- USN: un sistema simplificat per al càlcul i el pagament de taxes;
- UTII: el sistema de pagament dels ingressos imputats;
- esquema de patents;
- sistema fiscal que acompanya els acords de compartició de la producció.
Més amunt, vam assenyalar que els principis de classificació d’impostos poden implicar l’assignació de criteris addicionals per classificar els pagaments en una o altra categoria. Així, per exemple, el sistema tributari simplificat és de dos tipus: un que implica pagar l’impost estatal sobre els ingressos a un ritme del 6%, i un altre en què els contribuents transfereixen el 15% del benefici al pressupost.
Els tipus d’impostos estipulats per la legislació de la Federació Russa i la seva classificació en alguns casos poden implicar un perfeccionament pronunciat dels criteris de càlcul dels pagaments. Per exemple, la fórmula de càlcul UTII inclou la participació de diversos components alhora: la rendibilitat bàsica, l’indicador físic i diversos coeficients. De fet, es pot parlar de la presència en el sistema tributari de la Federació Russa de diverses dotzenes d’impostos únics sobre la renda imputada, basada en diverses combinacions d’aquests elements.
Components fiscals
La classificació dels impostos locals, així com els regionals i federals, es pot basar en els components que formen el pagament. Aquests són:
- objecte de tributació;
- base tributària;
- període;
- tarifa;
- procediment de càlcul de pagaments;
- terminis per pagar l’impost al pressupost.
Es pot notar que aquests components estan fixats en dret.
Classificació d'objectes
La classificació dels impostos per objectes està molt estesa, que són, com vam observar al començament de l'article, components dels pagaments al pressupost de l'Estat. Hi ha moltes raons per assignar comissions a determinades categories en el marc del criteri considerat. Pot ser, per exemple, el nivell de l'autoritat que aprova la taxa o el procediment de càlcul del pagament.
La utilitat pràctica de la classificació fiscal
Els tipus d’impostos considerats per nosaltres i la seva classificació tenen una importància primordial, en primer lloc, des del punt de vista de la creació d’una estratègia de formació del pressupost estatal. Les autoritats de la Federació de Rússia poden preveure el càlcul i l'assignació dels honoraris al pressupost alhora a tres nivells que es corresponen amb el sistema d'administració pública. Aquest esquema, segons molts investigadors, és un dels més òptims per a Rússia. En aquest sentit, el Codi tributari i la classificació tributària d'acord amb ell tenen una importància extremadament important.
Els pagaments al pressupost, assignats a una o altra categoria, també tenen una gran importància científica. El dret com a ciència implica el desenvolupament de teories que expliquen el funcionament de les normes de les lleis, incloses les que regulen els pagaments al pressupost, a més de determinar els esquemes òptims per a la seva aplicació pràctica. Els coneixements rellevants també poden ser de gran importància per construir una política estatal de desenvolupament econòmic.
Resum
Es va examinar quins motius es pot implementar la classificació fiscal. El concepte d’impost directe i indirecte també es descriu al nostre article. Ara intentem resumir els fets clau que hem estudiat.
Així, les obligacions de pagament al pressupost les poden portar tant les persones com les organitzacions. Entre els motius bàsics de classificació d'impostos hi ha la classificació d'aquests impostos com a directes o indirectes. El sistema jurídic de la Federació Russa va adoptar el principi de distribució de taxes en tres categories principals: federals, regionals i locals.
En alguns casos, els impostos es poden classificar en funció de les particularitats dels seus elements constitutius.
Es poden distingir categories addicionals de tarifes detallant-les sobre la base de certs signes (com és el cas d’UTII). Si parlem d’algunes característiques bàsiques que poden ser la base de la classificació, podem utilitzar com a exemple el sistema d’impostos simplificat. En aquest cas, hi ha dues categories d’aquest impost, pagades, com hem comentat anteriorment, a una taxa del 6% dels ingressos o calculades a una taxa del 15% del benefici del contribuent.
