Agent fiscal - es tracta d’una entitat que realitza el càlcul i el pagament dels imports establerts per llei al pressupost. Aquests pagaments representen una part determinada dels ingressos de les persones que treballen per ell (com a empleats a temps complet, per exemple).
Diferència del pagador
Un agent fiscal és, simplement dit, un arrendatari (empresari). A diferència del pagador (empleat), no dedueix l’IRPF dels seus propis ingressos. A més, ha de calcular l’impost, retenir-lo quan pagui sous als empleats. Aquest import s’ha d’adreçar al pressupost.
Responsabilitats i drets
L’agent té les mateixes capacitats legals que el pagador, tret que es prevegi el contrari al Codi tributari. El subjecte calcula, percep i dedueix els imports establerts al pressupost, independentment de si paga l’IRPF. A més, l’agent fiscal ha de:
- Calcular puntualment i correctament, cobrar i enviar al pressupost els imports establerts.
- Informar a les autoritats reguladores de la impossibilitat de retenir impostos (aquest avís s’envia per escrit).
- Teniu en compte els ingressos acumulats i pagats, impostos per a cada pagador per separat.
- Proporcioneu a la divisió territorial del Servei Tributari Federal la documentació necessària per assegurar el control sobre el càlcul, la recaptació i la transferència dels imports establerts al pressupost.
- Seguiu informant durant 4 anys.
Responsabilitat
Si l’agent fiscal no reté i / o transfereix impostos, es preveu una sanció. S'expressa en diners. S’estableix una multa. 123 Codi Tributari. El seu import és del 20% de l'import objecte de cobrament o deducció al pressupost. Considereu més l'art. 123 Codi tributari amb comentaris.
Característiques de la norma
La sanció prevista en aquest article s’assigna per deducció o deducció incompleta de l’import establert al pressupost. El subjecte paga a l'empleat una part dels seus ingressos. Aquest import s’envia al pressupost en concepte d’IRPF.
Si l'empresari no té la capacitat de retenir impostos, ha de notificar-ho a l'autoritat de supervisió. S'envia una notificació en un mes. Si els ingressos del pagador, que actuen com a objecte de tributació, consisteixen en un benefici econòmic o es proporcionen en espècie, malgrat que no es va realitzar cap pagament en efectiu en el període corresponent, la persona no té l’obligació de retenir impostos del pagador.
En aquesta situació, l’empresari proporciona informació a l’autoritat del Servei Tributari Federal d’acord amb les normes establertes per l’art. 24 (paràgraf 3, subarticle 2) del Codi.
Objecte de violació
El cobrament d’una multa d’acord amb la norma considerada es realitza si s’ha incomplert el procediment de deducció dels imports establerts al pressupost previst al Codi. En aquest cas, el culpable incompleix diversos articles. En particular, no compleix el que estableixen les normes 46, 47, 24, 23 i 9.
Com a objecte directe de la infracció, la responsabilitat per la qual es defineix a l’art. 123 del Codi Tributari de la Federació Russa, es defensen les relacions relatives a l'aplicació dels requisits de la legislació sobre el càlcul, la recaptació i la deducció dels imports establerts al pressupost.
Part objectiva
Perill de violació punible per l’art. 123 del Codi Tributari de la Federació Russa, rau en el fet que aquest acte soscava el sistema de suport financer per al funcionament de l'estat o de la Regió de Moscou. Això es deu al fet que el pagador, encara que no sigui per culpa pròpia, no compleix les disposicions de l’art. 57 de la Constitució i art.3 Còdex.
Quan es caracteritzi el costat objectiu de la infracció, la sanció per la qual s’estableix l’art. 123 del Codi Tributari de la Federació Russa, cal destacar diversos punts importants:
- Les prescripcions que el subjecte no observa estan determinades no només pel Codi, sinó també per altres actes normatius.
- De tots els deures previstos per l’agent, l’article en qüestió cobreix la retenció d’impostos total o parcial. Al mateix temps, per poder cobrar la quantitat establerta, primer cal calcular-la. Segons la normativa de l’art. 52-56, aquest procediment el realitza no el pagador, sinó l’agent fiscal.
Nuances
Tot i que a l’art. 123 del Codi Tributari de la Federació Russa, parlem de la deducció en metàl·lic d’import de les entitats, cal tenir en compte que en alguns casos el Codi permet el pagament d’efectiu. Per tant, les normatives en què no es va dur a terme aquesta acció estan també contemplades en la norma de què es tracta.
La part objectiva de la violació també es produeix quan el culpable no va retenir simultàniament, no va transferir (pagar) l'impost corresponent al pressupost, no va complir un dels deures indicats o els va implementar parcialment. A més, per tal de responsabilitzar el subjecte, no es té en compte l’import impagat al pressupost. Però, al mateix temps, es pot tenir en compte una petita quantitat d’impostos com a circumstància atenuant.
Part subjectiva
La responsabilitat segons la norma considerada només es relaciona amb agents fiscals-persones jurídiques. S’aplica un càstig als ciutadans si no hi ha signes de delicte en la violació. La persecució d’un agent jurídic no eximeix al cap de l’organització o d’una altra entitat que exerceixi funcions directives de mesures penals, administratives i altres, si hi ha motius suficients per a això.
Aquesta disposició està recollida a l'article 108 (part 4) del Codi tributari. A més, una entitat que sigui responsable sota la norma en qüestió ha de pagar quantitats no pagades al pressupost. La part subjectiva de la violació es caracteritza per la presència d’una forma imprudent de culpabilitat i intenció.
Opcional
D’acord amb el Decret del Presidium del Tribunal Suprem d’Arbitratge d’Ucraïna núm. 15483/11, del 04/03/2012, si una persona estrangera no està registrada al cos territorial rus del Servei Tributari Federal, independentment de les condicions per a la conclusió d’un acord amb ell, per a l’incompliment per part d’una empresa nacional registrada a la inspecció tributària d’obligacions. La retenció de l’IVA de fons pagats a la contrapartida no eximeix que aquesta calculi aquest impost i la transferís al pressupost. Si l’empresa no calcula ni dedueix l’import degut de l’empresa estrangera, l’autoritat de supervisió té el dret de responsabilitzar-lo. El càstig es produeix d’acord amb l’art. 123 NK.
Funcions de sancions
La norma considerada estableix que la persona culpable és multada, l’import del qual és el 20% de l’import que no es va calcular i es va deduir al pressupost dels ingressos del pagador. En aquest cas, l’import de la sanció pot variar.
En particular, com s'ha esmentat anteriorment, es pot tenir en compte la qüestió de portar a l'autor a la responsabilitat establerta circumstàncies atenuants. A més de l’important importància impagada al pressupost, la mida de la sanció pot veure's afectada pel fet que l’entitat hagi comès la violació per primera vegada. Com a resultat, per decisió de l’organisme autoritzat, es pot reduir la mida de la multa.
Tanmateix, es poden tenir en compte circumstàncies agreujants. Aquests inclouen una gran quantitat que no s’acredita al pressupost, la freqüència de les infraccions, etc. En aquests casos, es pot augmentar la quantitat de sanció. Si hi ha motius suficients, també es pot sotmetre al subjecte a la responsabilitat administrativa, penal o altra que estableixi la llei.
Conclusió
El cap de qualsevol empresa, quan contracti personal o conclogui contractes amb persones físiques per a la realització de determinades obres, ha d'entendre la responsabilitat per l'incompliment de les lleis fiscals.
La Constitució estableix que cada persona ha de pagar una determinada part dels seus ingressos al pressupost. Per als empleats, aquesta obligació l'exerceix l'empresari. És ell qui calcula, cobra i transfereix les quantitats establertes al pressupost. Per evitar processats segons la norma considerada, el cap ha de complir puntualment i plenament les seves funcions.
