Art 112 del Codi Tributari "Circumstàncies que atenuen i agreugen la responsabilitat per un delicte": comentaris i característiques

En art. 112 del Codi Tributari de la Federació Russa, s’estableixen condicions que afecten la quantitat de càstig aplicat a l’entitat que va cometre el delicte fiscal. Quan s'analitza la norma, es detecta una certa analogia amb disposicions similars del dret penal.

Art 112 del Codi Tributari: circumstàncies atenuants

Per un delicte fiscal es dóna responsabilitat. S'assigna un càstig en funció de la naturalesa de les accions il·lícites del subjecte. Al paràgraf 1 de l’art. El 112 del Codi tributari determina les condicions en les quals es poden aplicar sancions menys severes a l’autor. Això està permès si:

1. El subjecte a responsabilitat es trobava en una situació financera difícil.
2. La violació es va cometre sota la influència de circumstàncies familiars o personals difícils.
3. El subjecte culpable estava sota l’influència d’amenaça, coacció o dependència oficial, material o d’altra mena.
4. Hi ha altres circumstàncies que el servei tributari o el tribunal que estudia el cas són reconeguts com atenuants.

Càstigs més estrictes

Al paràgraf 2 de l’art. El 112 del Codi tributari preveu la condició sota la qual s'aplica una sanció més greu a l'autor. En particular, això es produeix si una persona ha estat prèviament responsable de la comissió d'aquest delicte. Cal dir que, d'acord amb el Codi penal de reincidència també el càstig és més dur.

Els matisos de la norma

El subjecte a partir del qual es va imposar la sanció en virtut de la legislació tributària es considera castigat durant 12 mesos. des de la data d’efectivitat de la decisió pertinent. Aquesta disposició s’estableix al paràgraf 3 de l’art. 112 del Codi Tributari de la Federació Russa. La decisió la pren el tribunal o el Servei Tributari Federal. Això vol dir que si durant aquest temps el subjecte comet un altre delicte similar, se li aplicarà una sanció més severa d’acord amb el segon paràgraf de l’art. 112 del Codi Tributari de la Federació Russa. La inspecció tributària i el tribunal que estudia el cas de l’autor estan obligats a examinar de forma exhaustiva els materials. En art. El paràgraf 4 del Codi tributari de la Federació Russa 112 estableix que només és competència seva establir el grau de responsabilitat d'una persona. Aquests òrgans estan facultats per declarar els fets agreujants o permetent un càstig menys greu. Es tenen en compte obligatòriament a l’hora d’aplicar les sancions establertes pel codi.

Art 112 del Codi Tributari amb comentaris

La norma que es considera defineix les condicions que afecten l’import de la sanció fiscal. Ho són circumstàncies agreujants i la responsabilitat atenuant. Aquests últims, en particular, inclouen factors directament relacionats amb la identitat de l’autor. Per exemple, pot ser una malaltia greu. El significat de la norma no només es refereix a persones físiques com a contribuents (agents fiscals), sinó també a ciutadans que, actuant com a gestors o altres persones que desenvolupen activitats de gestió, cometen una infracció per una combinació de circumstàncies familiars o personals difícils. Aquests factors poden ser molt diferents, inclosos els relacionats amb els familiars del subjecte. Per exemple, pot ser una malaltia greu de la dona, que requereix costos importants, una situació financera deficient a la família, la mort d'algú proper i així successivament.

Aplicació de l'art. El 112 del Codi Tributari de la Federació Russa requereix una avaluació obligatòria d'aquests factors per a cada cas.Cal dir que la seva presència sola no pot eximir de l’obligació de pagar impostos. De fet, cal determinar si les circumstàncies eren realment tan difícils.

Amenaces

En art. El 112 del Codi Tributari preveu una disminució del grau de responsabilitat si el subjecte estava sota pressió. En particular, les amenaces es volen dir. Es poden manifestar en diverses formes. Pot ser amenaces verbals o la realització de determinades accions mitjançant mitjans perillosos (amenaça amb un ganivet, per exemple). En aquest cas, l'efecte és sobre l'estat psicològic del subjecte. L’amenaça pot relacionar-se amb danys a la propietat, interessos, beneficis intangibles d’un ciutadà (honor, vida, reputació, etc.). D'altra banda, pot afectar no només el propi pagador, sinó també els seus familiars, empleats de l'organització que gestiona.

Altres mètodes de pressió

En art. 112 del Codi Tributari de la Federació Russa, els factors que redueixen la quantitat de responsabilitat són la coacció. Pot ser tant físic com mental. En el primer cas, es refereixen a pallisses, violència, que causen dolor, tortures i altres patiments. Es pot anomenar mètodes mentals l'impacte sobre la consciència del subjecte, fins i tot mitjançant hipnosi.

Com a circumstància atenuant, es considera dependència oficial o material. Sota el primer comprendre la pressió de la persona que paga (agent) està subordinada. Un exemple és la relació d’entitats interdependents. En alguns casos, un delicte fiscal es comet sota la pressió de la persona que proporciona a l’autor instal·lacions de producció, habitatge, matèries primeres, energia, aliments de conveniència, actius financers, etc. En aquests casos, les accions il·lícites són el resultat de les pors que l’autor pugui perdre els beneficis que necessita.

Punts importants

Cal dir que la llista de condicions atenuants establerta a l’art. 112 del Codi Tributari, es considera obert. En qualsevol cas s’han de tenir en compte els factors definits a la norma. En aquest cas, es permet tenir en compte altres circumstàncies que puguin considerar-se mitigadores a criteri del Servei Tributari Federal o del tribunal en una situació particular. L’import de la sanció fiscal es pot reduir significativament. El fet és que només s’estableix el límit mínim per a la seva reducció. Com a resultat de la valoració de les circumstàncies, per exemple, la naturalesa de la infracció comesa pel subjecte, el nombre de circumstàncies atenuants, la condició material i la personalitat del pagador, la quantitat de càstig es pot reduir més de la meitat.

Aclariments sobre el segon paràgraf de la norma

Una anàlisi de les disposicions del paràgraf 2 d'aquest article mostra que el legislador només ha proporcionat una circumstància agreujant. S'expressa en la comissió reiterada de la infracció, per la qual el subjecte ja ha estat considerat responsable. En altres casos, no hi ha cap raó per parlar de factors agreujants. En particular, això s'aplica a situacions en què un subjecte ha comès una infracció fiscal, però no ha estat processat.

A més, no és important la raó per la qual no se li van imputar les sancions. Es considerarà incomptable. En conseqüència, endurir el càstig és inacceptable. D'altra banda, d'acord amb el paràgraf 3 de la norma considerada, es considera que el subjecte es considerarà responsable durant dotze mesos. des de la data d’entrada en vigor de la decisió rellevant presa per les autoritats judicials o tributàries. Si no s’aplicava cap sanció a la persona culpable abans de cometre la infracció, el Servei Tributari Federal no té bases legals per augmentar la mida del càstig.

Disposicions imperatives

La clàusula 4 d’aquest article preveu que els factors esmentats en altres clàusules de la norma han de ser establerts pel tribunal o el servei tributari i tenir en compte quan s’apliquen sancions a l’autor. A més, d'acord amb l'anàlisi de la pràctica, aquestes accions són responsabilitat d'aquests òrgans.Així, el dret a reduir la pena en cas de circumstàncies atenuants es concedeix tant al servei tributari com al tribunal. Això significa que aquest últim pot reduir la mida de la sanció, fins i tot si ja ho ha fet el Servei Tributari Federal.

Disposicions legals del Tribunal Constitucional

Quan s'apliqui el que estableix l'article 112 del Codi Tributari de la Federació Russa, cal tenir en compte la Resolució núm. disposicions, així com altres factors significatius per a la consideració del cas.

També ha de tenir en compte les disposicions de la Resolució núm. 14, de 10.28.1999. Afirma que, en el procés de consideració de totes les disputes relatives a delictes fiscals, les autoritats autoritzades estan obligades a investigar totes les circumstàncies realment existents i no només les condicions formals establertes en la norma legal. La Decisió del Tribunal Constitucional núm. 1069-О-О, de 16 de desembre de 2008. Tampoc té una importància reduïda: el tribunal va indicar que el legislador, quan estableix la responsabilitat dels delictes, està obligat a seguir els principis constitucionals d'igualtat legal, justícia, proporcionalitat i proporcionalitat del càstig i els seus objectius.