Article 208 del Codi Tributari de la Federació Russa: ingressos procedents de fonts de la Federació Russa i ingressos de fonts alienes

Per entendre si una persona pagarà l’IRPF, cal establir tant la seva condició tributària com els objectes a partir dels quals s’obté un benefici. Aquests últims es defineixen a l’art. 208, 209 del Codi Tributari de la Federació Russa. A més, la legislació preveu una certa distinció entre les quantitats objecte de tributació. La seva classificació ve determinada per l'article 208 del Codi Tributari de la Federació Russa: "Ingressos procedents de fonts de la Federació Russa i ingressos de fonts de fora del país". També proporciona categories de pagaments no subjectes a tributació. Considereu més l'art. 208 del Codi Tributari amb comentari.

Principals categories

L'article 208 del Codi tributari de la Federació Russa, paràgraf 1, sobre els ingressos rebuts dels objectes a Rússia inclou:

1. Interès i dividends pagats per empreses nacionals, així com empresaris individuals o organitzacions estrangeres, de les activitats de les seves divisions separades a la Federació Russa.
2. Pagaments registrats en el moment d'ocórrer esdeveniments assegurats. S'inclouen, entre d'altres, pagaments periòdics (anualitats, anualitats) o fons rebuts en relació amb la participació de les asseguradores en els ingressos per inversions de l'asseguradora, el rescat rebut d'una empresa nacional o una companyia estrangera de les activitats de la seva unitat a Rússia. Fiscalitat segons l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa també estan subjectes a quantitats transferides als destinataris de ciutadans assegurats en els casos establerts per la llei.
3. Ingressos per l'ús de drets relacionats i drets d'autor.
4. Benefici obtingut pel lloguer de béns o altres usos d’objectes ubicats a Rússia.

Ingressos per vendes

Al paràgraf 1 de l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa, es va establir que els ingressos procedents de la venda dels béns rebuts d’objectes al territori de Rússia són:

1. Propietat ubicada al país.
2. Accions i altres valors, aportacions al capital de les empreses de Rússia.
3. Els drets de reclamació a empreses nacionals o empreses estrangeres en relació amb el treball de les seves divisions separades.
4. Accions, títols, aportacions al capital d’organitzacions rebudes de l’adhesió en una societat d’inversions.
5. Una altra propietat propietat d’un individu i ubicada a Rússia.

Recompenses

Al paràgraf 1 de l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa als pagaments rebuts a Rússia inclouen les quantitats:

1. Per a la realització de tasques o altres deures, tasques realitzades, serveis prestats, altres accions realitzades al país. La retribució dels administradors i altres rebuts similars rebuts per membres de l’òrgan administratiu d’una empresa resident a l’impost d’un país que té el seu lloc (control) Rússia actua com es reconeixen com a pagaments derivats de fonts de la Federació Russa. D'altra banda, no importarà d'on es van complir exactament els deures administratius assignats a aquestes entitats ni de on provenien els imports.
2. Retribucions i altres ingressos percebuts pels tripulants dels vaixells que portaven la bandera de Rússia.

Beques, bonificacions, pensions

A l’apartat 1 de l’article es consideren els pagaments especificats, així com els rebuts similars rebuts pel contribuent d’acord amb la legislació aplicable o transferits per una empresa estrangera en relació amb l’obra de la seva subdivisió separada. El 208 del Codi Tributari de la Federació Russa obté beneficis amb objectes ubicats a Rússia. En aquest cas, cal tenir en compte un matís important. D’acord amb l’art. 217, paràgraf 2, les pensions estatals no estan subjectes a l’IRPF. Els pagaments addicionals assignats per les empreses i deduïts a les seves despeses estan subjectes a tributació segons les regles generals a un ritme del 13%. Segons l’art. 217, pàg.La majoria de les beques estan exemptes de l’IRPF.

Benefici del funcionament de les instal·lacions

L’article 208 del Codi tributari de la Federació Russa (l’edició actual) inclou els imports rebuts de l’ús com a ingressos subjectes a tributació:

1. Qualsevol transport. Inclouen els avions, el mar, els vaixells fluvials, els cotxes operats per al seu transport pel territori de Rússia, cap a o des del país.
2. Conductes, línies elèctriques, línies de comunicació sense fils / fibra òptica, xarxes d’ordinadors i altres mitjans de comunicació.

Fiscalitat segons l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa també estan subjectes a multes i altres sancions imputades per a un simple transport a punts de descàrrega i càrrega a Rússia.

Excepcions

S’estableixen al paràgraf 2 de l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa. Els ingressos que no es reben al territori de Rússia inclouen els ingressos d'una persona que es produeix com a resultat de les operacions de comerç exterior (inclòs l'intercanvi de mercaderies) només en interès propi i en nom propi. A més, han de relacionar-se amb l’adquisició / compra de productes, la prestació de serveis, la realització de treballs al país, així com la importació de mercaderies al mateix. Es tracta de la disposició de l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa s’aplica a les operacions d’importació en el règim duanera d’alliberament de consum intern quan s’apliquen les disposicions següents:

1. El lliurament el realitza una persona que no sigui de llocs d’emmagatzematge (inclosos els magatzems duaners) ubicats a Rússia.
2. Els productes no es venen a través de divisions d'una empresa estrangera que opera a la Federació Russa.

Si no es compleix almenys una de les condicions especificades, els ingressos procedents de les instal·lacions de Rússia relacionades amb la venda de productes reconeixeran una part dels beneficis relacionats amb les activitats del ciutadà al seu territori. En el cas de la venda posterior de béns adquirits per una persona en relació amb les operacions de comerç exterior previstes en el paràgraf 2 de l'art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa, els fons subjectes a tributació inclouran els ingressos. Es consideraran, inclosos els ingressos per la revenda, les promeses de magatzems llogats o explotats i altres llocs per emmagatzemar productes de propietat ciutadana i ubicats al país. Una excepció és la quantitat rebuda de la venda a l'estranger de Rússia des del magatzem de duanes.

P. 3 Art. 208 del Codi Tributari

Aquesta clàusula defineix els rebuts que es consideren rebuts d’objectes ubicats a l’estranger. Per a ells Art. 208 del Codi Tributari es refereix a:

1. Els interessos i dividends pagats per una empresa estrangera, diferents dels especificats a la clàusula primera, així com la quantitat de títols proporcionats, rebuts de l’emissor dels rebuts del dipositari (rus).

2. Les quantitats transferides a l’ocurrència d’esdeveniments assegurats per organitzacions estrangeres, diferents dels especificats al paràgraf 2 de la regla en qüestió.

3. Els fons rebuts per l'ús de drets d'autor relacionats amb drets d'autor a l'estranger.

4. Beneficiar-se d’un arrendament o d’altres usos de la propietat ubicada al territori d’un estat estranger.

5. Ingressos per vendes:

• béns immobles ubicats a l'estranger;
• valors, aportacions al capital de les empreses de països estrangers;
• drets de reclamació a empreses estrangeres, excepte els especificats al paràgraf un de la norma;
• altres instal·lacions no ubicades a Rússia.

6. Retribucions percebudes en la realització de treballs o altres activitats professionals, treball realitzat, serveis prestats, accions realitzades a l'estranger. Els pagaments a consellers i altres ingressos similars que rebin els membres de l'estructura administrativa en una empresa estrangera es consideren ingressos procedents de fonts ubicades fora de la Federació Russa. D'altra banda, no hi haurà cap importància en el lloc on realitzessin les funcions.

7. Prestacions, beques, pensions i altres quantitats similars rebudes pel subjecte d’acord amb la legislació d’un país estranger.

8.Els ingressos procedents de l’ús de qualsevol transport, inclosos aeronaus, naus aquàtiques, cotxes, sancions, multes pel retard d’aquests vehicles als punts de descàrrega / càrrega, excepte els especificats a la sub. 8 punts de la primera norma considerada.

9. Benefici d'una empresa estrangera controlada, els imports de la qual es determinen per les disposicions de la legislació nacional sobre taxes i impostos, per a persones físiques reconegudes com a entitats de control.

10. Altres quantitats rebudes pel pagador per realitzar activitats a l'estranger de Rússia.

Opcional

Si les disposicions de l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa no permeten un reconeixement inequívoc de les quantitats rebudes per l’entitat com a rebuts d’objectes situats al territori de Rússia o fora de les seves fronteres, la classificació d’aquest benefici per una o altra categoria és a càrrec del Ministeri d’Hisenda. De manera similar i participat en aquests fons. Al paràgraf 5 de l’art. 208 del Codi Tributari de la Federació Russa, s'estableix que els imports rebuts per operacions relacionades amb la propietat i les relacions no patrimonials de ciutadans considerats familiars (propers) o familiars no són reconeguts com a ingressos imposables, segons el Regne Unit. L’excepció és el benefici derivat de la conclusió d’acords laborals o contractes civils entre aquestes persones.

Explicació

A la art es defineix la definició del dividend utilitzat a efectes tributaris. 43 NK. Es tracta de qualsevol benefici rebut pel participant (accionista) de l'empresa en el procés de distribució dels ingressos restants després de deduir els pagaments del pressupost obligatori a les accions que li pertanyen, en proporció a totes les aportacions al capital. L’impost sobre la renda de les persones físiques està subjecte a interessos i dividends rebuts d’una empresa estrangera relacionada amb l’operació de la seva divisió separada a Rússia. Els béns immobles es consideren parcel·les de sòl, subsòl, cossos d’aigua individuals, així com tot allò que estigui fermament connectat amb la superfície. Aquests últims són objectes que el seu moviment sense causar danys desproporcionats a la seva finalitat no és possible. Les propietats immobiliàries inclouen, entre altres, boscos, plantacions perennes, estructures, edificis, naus, aeronaus, objectes espacials. Els valors són obligacions governamentals, pagarés, xecs, estalvis i certificats de dipòsit, accions, factura de càrrega, llibret de portador i altres documents definits per la llei.

Article 208 del Codi Tributari de la Federació Russa: pràctica judicial

Sorgeixen moltes disputes sobre la necessitat de retenir l’IRPF de l’avançament rebut per una persona en relació amb l’execució d’un contracte civil. En sub. 6.1 de la norma considerada s’estableix que el benefici obtingut d’objectes a Rússia inclou, entre altres coses, la remuneració dels serveis prestats, la feina realitzada. Juntament amb això, sub. La clàusula 1 de l'article 223 del Codi tributari determina que la data de recepció d'ingressos en efectiu és el mateix dia del pagament. Segons l’art. 226 (paràgraf 4), l’agent fiscal ha de retenir l’IRPF durant la realització real de l’operació. En aquest sentit, part dels tribunals pren decisions que la recaptació de l’impost sobre pagaments anticipats rebuts en virtut d’un contracte de dret civil no es realitza. Això es deu al fet que per avaluar els beneficis d’un ciutadà en aquest cas només és possible després de l’acceptació del treball. Al seu torn, això significa que un avançament no es pot considerar un ingrés fins a la signatura del certificat d’acceptació pertinent.

Especificitat de la norma

A l'hora de determinar l'objecte impositiu, té una importància cabdal el territori on el contribuent exercia deures en els termes del contracte de treball. Per exemple, si un ciutadà va percebre retribucions fora de la Federació Russa, tot i que no fos resident al país, aquest benefici no es pot atribuir als ingressos de fonts de Rússia. Per tant, el subjecte no té l’obligació de pagar l’IRPF. A la pràctica, pot haver-hi una situació en què sigui impossible determinar de manera exclusiva la font d’ingressos. En aquests casos, la decisió d'aquest assumpte recau en el Ministeri d'Hisenda.El contribuent o, en casos establerts, l’agent en tal situació està obligat a enviar una sol·licitud corresponent al Ministeri. Cal destacar que a partir de l’1 de gener de 2015, el paràgraf tres de l’art. El 208, que proporciona una llista de tipus d’ingressos procedents de fonts de fora del país, es complementa amb una nova categoria. D’acord amb el sub. 8.1, introduïda per la Llei Federal núm. 376, per obtenir aquest benefici, s'inclou la quantitat rebuda de l'empresa controlada. Aquesta disposició s'aplica a ciutadans concrets. Segons el Codi Tributari, hauran de reconèixer-se com a persones que controlen aquestes empreses.

Conclusió

La pràctica d’aplicar la norma considerada mostra que els tribunals sovint prenen decisions diferents en situacions similars. Per regla general, això es deu a la complexitat d’una situació particular. També són importants les disposicions legislatives que permeten eliminar de les entitats l’obligació de pagar l’IRPF sobre determinats tipus de beneficis. S'inclouen, especialment, els ingressos per pensions estatals, algunes beques. En general, en aplicar les disposicions del problema no es produeix. No obstant això, per excloure les disputes amb el Servei Tributari Federal, cal estudiar detingudament la taxa i determinar clarament la font dels ingressos. Per evitar dificultats en el càlcul d’impostos, els experts recomanen demanar assessorament a la inspecció fiscal. El pagament tardà o l’evasió de l’IRPF comportarà una responsabilitat.