Art 255 del Codi Tributari amb comentaris

Al paràgraf 1 de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa va formular la composició bàsica de les despeses dels contribuents destinades a retribucions. Aquesta categoria de despeses inclou qualsevol meritació per a empleats en espècie o en efectiu. Considerem amb més detall el que s’inclou més en les despeses indicades.

Pagaments principals

En primer lloc, inclouen els imports calculats a sou oficials, taxes tarifàries, com a percentatge d’ingressos o taxes d’obra d’obra segons els sistemes i formes de nòmina acceptades pel pagador. Això s’indica al paràgraf 1 de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa. A més, el cost inclou els ingressos mitjans calculats i mantinguts per al període que l’empleat compleix amb els deures públics (estatals) i en altres casos establerts per la llei. Aquesta disposició està prevista en el paràgraf 6 de l'art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa.

Pagaments d’incenti

S'inclouen bonificacions per als resultats de les activitats de producció, bonificacions per sous i taxes per excel·lència professional, èxits en el treball i indicadors similars. Aquests costos es defineixen al paràgraf 2 de l'art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa. Els pagaments compensatoris o d’incentius relacionats amb el règim i les condicions per a la realització d’activitats a l’empresa també es refereixen als costos laborals. En particular, en virtut del paràgraf 3 de l'art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa, preveuen bonificacions per al treball:

1. De nit.
2. Modalitat multiusos.
3. Combinació de professions.
4. En condicions especialment dures i dures.
5. Ampliació de l’àrea de servei.
6. Horari extraordinari els dies festius i caps de setmana.

Compensació

Els costos salarials inclouen el cost dels serveis públics, l’alimentació i la nutrició, l’habitatge, que s’ha de proporcionar gratuïtament als empleats. Si no són rebuts pels empleats, el contribuent paga la indemnització adequada. L’empresari també inclou el cost dels costos laborals per a la fabricació / adquisició proporcionats als empleats d’acord amb les regles establertes a la legislació de forma gratuïta o uniformes i uniformes que se’ls venguin a preus reduïts (en la part no inclosa pel personal), que romanen en l’ús individual constant dels empleats. Aquestes disposicions estableixen 4 i 5 paràgrafs de l'art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa.

Instruccions

El Codi Tributari preveu la inclusió de despeses en forma de guanys mitjans acumulats per vacances. Art 255 del Codi Tributari de la Federació Russa també es refereix a les despeses reals per pagar els desplaçaments dels empleats i les persones que en depenen, a un lloc de vacances al país i viceversa. Aquestes despeses inclouen, entre d’altres, la compensació per l’equipatge dels empleats de les empreses situades a l’Extrem Nord, així com en una zona que s’equipara a les condicions climàtiques. Aquests pagaments es preveuen al paràgraf 7 de l'art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa. Per a les organitzacions finançades amb els pressupostos respectius, la meritació es realitza de la forma prevista per la llei. Per a altres organitzacions, el càlcul es fa segons les regles establertes per l'empresari. Al paràgraf 7 de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa també estableix un suplement per als empleats menors d’edat per un temps reduït. El cost de s / n també inclou els costos de pagar els descansos per a les mares per alimentar els fills, així com el temps necessari per a les exploracions mèdiques. Segons el paràgraf 8 de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa tenen en compte les compensacions monetàries pels períodes de descans no utilitzats d'acord amb el Codi del treball.

Càrrecs per acomiadament

Estan instal·lats al paràgraf 9 de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa. Els costos salarials inclouen els deveniments per als empleats en jubilació, inclosa en cas de liquidació o reorganització d'una empresa, o una reducció de l'estat o el nombre d'empleats d'un contribuent.Com a tal quantitat, en particular, es reconeix la paga de cessió calculada per al personal en acabar la contractació laboral, prevista en el contracte o convenis separats entre les parts, convenis col·lectius, així com documents locals que continguin disposicions del dret laboral.

Bonificacions i retribucions

Aquests pagaments s’estableixen als paràgrafs 10-12 de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa. Els costos salarials inclouen els beneficis de suma global acumulats per antiguitat (per antiguitat a l'especialitat). Els costos també inclouen bonificacions que es deuen a la regulació regional del mètode establert per calcular els salaris. En ells, entre d'altres, l'art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa assumeix la meritació dels coeficients:

• Districte.
• Per a activitats en condicions climàtiques especials.

Pel cost de s / n a l’art. El 255 del Codi Tributari de la Federació Russa incloïa bonificacions per al servei continuat a l'Europa i l'Extrem Nord, en àrees equivalents a aquesta.

Primes d’assegurança

Es determinen pel paràgraf 16 de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa. Els costos salarials inclouen els pagaments dels empresaris en virtut de contractes d’assegurança obligatòria i voluntària conclosos entre l’organització amb llicència i l’empleat. Els costos inclouen les contribucions pagades segons la llei federal corresponent. En cas d’assegurança voluntària, les despeses inclouen els imports dels contractes:

• Assegurança personal, proporcionant una indemnització només en cas de mort o danys a la salut.
• Assegurança de vida (amb un període de vigència mínim de 5 anys).
• Suport no estatal sempre que s’utilitzi l’esquema de comptabilitat de les contribucions a comptes registrats.
• Assegurança voluntària (vàlida almenys un any).

Altres pagaments

P. 25 Art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa inclou el cost de s / n altres tipus de despeses que es produeixen a favor dels empleats. Es refereix a pagaments que no s’especifiquen a les disposicions anteriors. Per a la comptabilitat, aquestes despeses haurien de ser previstos en el contracte o conveni col·lectiu. Segons l’art. 255 del Codi Tributari, baixa per compte de l'empresari. A més, es produeixen meritació per als primers tres dies d’absència de l’empleat. Els dies següents es compensen amb primes d’assegurança. Cal destacar un punt més previst a l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa. Un hospital pagat d’acord amb un contracte d’assegurança voluntari individual, les despeses realitzades per l’empresari en virtut d’un acord de serveis mèdics conclòs per al benefici dels empleats durant un any com a mínim amb institucions mèdiques amb llicència per exercir les seves activitats s’inclouen en costos superiors al 6%. a partir del cost de s / n. Es compta amb efectes fiscals l’import total de les contribucions de l’empresari pagades d’acord amb la llei per la part finançada de la pensió, així com per als acords a llarg termini sobre una assegurança de vida individual, prestació voluntària de pensions (no estatals incloses). La seva mida no hauria de superar el 12% del cost de s / n.

Art 255 del Codi Tributari amb comentaris

El Codi va introduir diversos canvis. Els primers es refereixen a les retribucions per vacances i la matrícula. La nova edició especifica la mida d’aquestes despeses en forma de guanys mitjans. El 2014 es van indicar en termes generals com a despeses per al sou. Això significa que atribuir càrrecs addicionals al pagament mitjà per compensar períodes de descans i, posteriorment, no es poden tenir en compte. Al mateix temps, el paràgraf 8 de l’art. El 255 del Codi Tributari es va mantenir sense canvis. La provisió per comptabilitzar les prestacions de rescissió en la partida de despesa, el pagament de la qual està previst en un conveni laboral o col·lectiu, s'ha modificat. Abans de la modificació de l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa, hi havia una pràctica judicial força controvertida. Els conflictes, en particular, relacionats amb la comptabilització d’aquests costos a efectes fiscals. Un altre canvi va afectar la remuneració del rendiment anual. D’acord amb les esmenes, aquests pagaments s’inclouen en el cost del sou d’acord amb el paràgraf 24.Ara està indicat que és possible crear reserves per a pagaments en funció dels resultats de les activitats anuals de l'empleat.

Pregunta sobre els pagaments "report" del període de descans

Considereu un exemple. L’empleat pren unes vacances del 29/06/2015 al 26/07/2015 Segons el Codi del treball, els pagaments es feien abans de sortir de vacances el 25/05/2015 per un import de 25 mil rubles. Si l’empresa envia informes trimestrals, cauen 2 dies de permís d’empleats al segon trimestre de l’any i 26 al tercer. Així, aquests últims formen un període de descans "transitori". Segons el paràgraf 7, les despeses en concepte de salari inclouen els pagaments en forma de guanys mitjans. Això significa que la quantitat acumulada de 25 mil rubles. es té en compte a l’hora de calcular la base com a part dels costos. Pel que fa al període en què es tenen en compte, s’aconsegueixen aclariments a la carta del Ministeri d’Hisenda de 06/03/2015. D’acord amb les explicacions, aquestes despeses es reconeixen en el període de temps en què es van constituir i es van pagar, és a dir, en la declaració del segon trimestre.

Condicions de comptabilitat de retribució

Considereu un exemple. LLC va rescindir el contracte amb el director comercial i li va pagar una indemnització per separat de 300 mil rubles. Es pot tenir en compte aquest import en el cost de s / n a efectes fiscals i en quines condicions? En cas que es modifiqui el Codi, la paga per separació pot estar relacionada amb aquestes despeses. Tanmateix, per a això és necessari que la indemnització de compensació estigui prevista en el contracte de treball o l’acte local de l’empresa. Aquest últim, en particular, pot ser un acord per rescindir el contracte. Indica l’import de la prestació, si no estava establert al contracte ni en els termes del conveni col·lectiu.

Notes anuals de retribució

Per exemple, l’empresa té previst pagar determinades quantitats en funció dels resultats del treball dels empleats. Quines accions cal dur a terme per a això? En primer lloc, cal fixar en la política comptable un mètode de reserva uniforme per al pagament de les retribucions, determinar el límit i el percentatge posterior de meritació a cada mes. Per fer-ho, feu una estimació. Determina el valor de la reserva anual segons la proporció de la nòmina anual i les deduccions percentuals de la mateixa per remuneració. Després d'això, el volum complet s'hauria de dividir en mesos. Al mateix temps, també es tenen en compte els pagaments d'assegurances mensuals per retribucions anuals en quantitats mensuals. Per exemple, una empresa planifica els costos salarials el 2016 per valor de 7 milions de rubles. El percentatge de reserves és del 10% i l’import de les primes d’assegurança del 31%. El límit estimat de la remuneració total serà, per tant, de 917.000 rubles. (7.000.000 × 1,31 × 10%). El següent pas és la formació directa d’una reserva en format mensual. La suma dels costos dels salaris i de les primes d’assegurança acumulades, multiplicada pel percentatge del límit. Els valors obtinguts es tenen en compte en despeses a l’hora de calcular les deduccions pressupostàries obligatòries dels beneficis d’acord amb el paràgraf 24 del Codi tributari. Després, el 31 de desembre, es realitza un inventari de la reserva. Cal comparar el volum generat amb l’import de les retribucions acumulades als empleats, tenint en compte l’assegurança. Així, es detecta un desbordament o una deficiència.

Aclariment gratuït d’aliments

Suposem que l’empresa no disposa d’un menjador especial, però una sala independent estava equipada amb tot el necessari. A més, s’estan adquirint productes a partir dels quals un empleat especialment contractat prepara el dinar. Aquests costos es relacionen amb els pagaments? Per incloure aquests costos, en primer lloc, s’han d’incloure en els contractes laborals les condicions per a la provisió d’aliments. Segons l’art. Al centre comercial 131, l'empresari pot emetre part del sou en espècie. L’alimentació gratuïta en aquest cas es qualificarà d’aquesta manera. El salari es formarà a partir del sou acumulat i del cost del menjar gratuït. La clàusula 1 de l'art. 255 Codi Tributari.D’acord amb la disposició, les despeses poden incloure l’import de l’empresari, assumit d’ell d’acord amb diverses tipus d'assentaments amb personal.

Costos de roba

Suposem que una LLC ha planificat l’adquisició d’un formulari per al personal i la seva transferència sense cap cost. Com s'ha de tenir en compte en el cost de s / n? D’acord amb el paràgraf 5 d’aquest article, el cost dels uniformes, que es transmeten gratuïtament a especialistes de l’empresa, poden incloure aquests costos. Tanmateix, cal tenir en compte que l’empresari haurà de pagar per sobre de l’IVA a la transferència, l’IRPF (ja que en l’exemple anterior actua com a pagament en espècie), així com les primes d’assegurança. A més, per tenir en compte el cost dels uniformes en despeses, cal observar una sèrie de condicions:

• L’extradició és econòmicament viable.
• Uniforme permet determinar l’afiliació de personal.
• L’extradició està prevista en un contracte col·lectiu o laboral o en altres actes locals de l’empresa.
• Es documenta el cost d’adquisició del formulari.

Com a alternativa, podeu utilitzar l'art. 254 i tornar a qualificar uniformes en especials. Tanmateix, en aquest cas, cal valorar les condicions laborals. Si la transferència de roba d’una categoria uniforme a una especial no funciona, és convenient transferir-la no a la propietat dels empleats, sinó a un ús temporal. D’aquesta manera s’evitaran costos addicionals en concepte d’IVA, IRPF.

Assistència financera al període de descans

La LLC realitza el pagament d’ajuda a les vacances dels empleats en les sol·licituds entrants. Es poden tenir en compte aquests costos en el cost de s / n? Segons el paràgraf 23 de l’art. 270 Codi Tributari, la companyia no té cap raó per incloure aquesta inclusió. Tot i això, el Ministeri d'Hisenda va aclarir aquest assumpte. Segons el Ministeri, aquestes despeses no es poden tenir en compte només si no estan relacionades amb el compliment de les obligacions laborals. La carta explica que l’assistència material està interconnectada amb la realització d’activitats professionals. No obstant això, per a la comptabilitat, cal complir les condicions següents:

• L’assistència material s’ha d’indicar en un contracte col·lectiu o laboral.
• Els pagaments haurien d’anar lligats al sou.
• L’assistència material s’ha d’associar a l’observança de la disciplina laboral.

Cost d’aniversari

Penseu en un altre exemple. Un dels empleats té 50 anys. En aquest sentit, la direcció va decidir pagar-li un plus per les vacances. És possible tenir-lo en compte en el cost de s / n? Segons l’art. 255 del Codi Tributari de la Federació Russa classifiquen les despeses com a bonificacions relacionades amb l'exercici de l'empleat de les seves funcions. L’aniversari no té res a veure amb les activitats professionals de l’empleat. En art. 252 afirma clarament que amb el compliment dels deures, només es poden vincular pagaments per a resultats de producció elevats, objectius complerts i un treball excel·lent. L’aniversari no entra en cap d’aquestes formulacions. Això significa que la prima per al seu cas no està inclosa en la composició de despeses per al sou.

Pagament de les membres del gimnàs del personal

Compensant el cost en aquest cas, l’empresa podrà assumir les despeses segons l’art. 255 o art. 264. Pel que fa a la comptabilització de despeses imposables, hi ha una prohibició directa al paràgraf 29 de l'art. 270. Diu que no es poden incloure despeses d’aquest tipus en aquesta categoria. La mateixa opinió s’expressava a les cartes del Ministeri d’Hisenda.

Retribucions per contractes de dret civil

Considereu la situació. Suposem que una LLC ha signat un contracte amb un ciutadà per realitzar activitats de posada en servei d’equips de producció. És possible atribuir la remuneració que se li paga a despeses pel salari de l'art. 255? En aquest cas, heu de referir-vos al paràgraf 21 d’aquest article. Afirma que els costos poden tenir en compte els pagaments a persones que no es troben en l'estat de l'empresa, si realitzen treballs amb contracte. Juntament amb això, les condicions establertes a l’art. 252.En particular, aquestes despeses hauran de ser sufragades per documents i s’han d’adreçar a generar ingressos de les activitats comercials de l’empresa. El propi contracte ha de complir els requisits del Codi civil. Quan s'exerceixen els treballs d'una persona, s'exclouen el lloguer i l'ús de l'equip. Si hi ha despeses, s'anomenen "Altres despeses".

Recàrrec per guanys mitjans

Suposem que una empresa envia el seu tecnòleg a un viatge de negocis. Al mateix temps, els ingressos reals dels empleats són realment inferiors a la mitjana. Es pot realitzar un pagament addicional amb la seva posterior consideració en el cost del sou que comporta la tributació? En enviar un empleat en viatge de negocis, segons l’art. 167 TC, pot comptar per rebre guanys mitjans. Segons el paràgraf 25 de l’art. 255 El codi tributari en el cost de la mà d’obra pot incloure altres despeses que l’empresa presti en un contracte o conveni col·lectiu. Això significa que per incloure els costos implicats en la fiscalitat, s'han de fixar en els documents pertinents. En aquest cas, s’exclou qualsevol problema quan es facin pagaments addicionals als guanys mitjans durant un viatge de negocis i la seva posterior compensació.

Conclusió

Amb les incorporacions i modificacions del Codi tributari, els empresaris tenen l'oportunitat de justificar i tenir en compte molts pagaments a favor dels empleats, com a participació en la fiscalitat. És extremadament important que els gestors de l'empresa elaboren correctament els càrrecs indicats. Cal prestar una atenció especial als documents locals, al contingut dels convenis col·lectius i laborals. Cal recordar que, fins i tot si es poden tenir en compte determinats pagaments en despeses amb finalitat tributària, però la informació sobre aquests no està disponible als actes, la seva inclusió serà il·legal. Estudieu detingudament les condicions necessàries sobre els pagaments d’assegurances. Aquí tenen importància les formes i la durada dels acords conclosos amb la companyia d’assegurances i les característiques dels serveis prestats. És extremadament important atribuir raonablement aquestes o aquelles despeses a despeses per tributació, en referència al paràgraf 25. Indica clarament el requisit per a la presència d'informació en contractes col·lectius o laborals. Com s'ha esmentat anteriorment, aquest fet permet que l'empresari tingui en compte legítimament els pagaments. Per separat, cal complir els requisits per a la forma de contractes conclosos per a la realització de determinades obres de particulars. Aquesta condició és una de les claus a l’hora de considerar els costos que s’espera incloure en els implicats en la fiscalitat. Cada paràgraf de l'article té les seves particularitats. Per evitar problemes, heu d’estudiar i analitzar minuciosament les condicions i circumstàncies indicades en ells.