Per a l'èxit de funcionament tant de persones físiques com jurídiques al territori de la Federació Russa, és necessari complir els requisits que es troben registrats al Codi Tributari. Per aquest motiu, s’ha de prestar especial atenció a l’IRPF. Les condicions de pagament de l’impost, l’esquema de la seva deducció i declaració, tots aquests són elements d’activitat importants per als empresaris i els que proporcionen ocupació de forma independent.
Per a qui és rellevant la informació sobre el pagament de l’IRPF
Inicialment, convé determinar que l’impost sobre la renda de les persones està directament relacionat amb aquells que són aquestes persones. Però el coneixement sobre aquest tipus d’impost és important per a altres categories de pagadors. Les persones jurídiques han de conèixer el procediment de càlcul i la data de pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques, ja que es reconeixen agents fiscals. Aquesta informació és important pel motiu que, segons la legislació de la Federació Russa, són ells els que han de retenir els impostos de les persones que tenen sous.
D'altra banda, si presteu atenció a la disposició segona de l'article 232 del Codi Tributari de la Federació Russa, s'adonarà que els agents fiscals han de proporcionar informació específica al Servei Tributari Federal en el lloc del registre:
- sobre la quantitat de l’impost sobre la renda de les persones que s’ha acumulat, retingut i transferit al pressupost per al període d’impost actual;
- sobre la renda dels individus del període passat.
Al mateix temps, el temps per al pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques per part d’un agent fiscal està limitat a l’1 d’abril (no més tard) de l’any següent a l’informe que s’informa. Si s’ha retardat el pagament de les deduccions corresponents, l’empresari és responsable.
Unitats de deduccions
Quan heu de pagar un impost sobre la renda de les persones físiques, que s’ha acumulat i retingut, és força senzill determinar:
- el dia en què es van transferir fons del banc dels comptes dels agents fiscals als comptes del contribuent o de tercers, segons la seva instrucció;
- el dia en què s’han rebut els fons reals per al pagament d’impostos al banc.
És important fer esforços per fer el pagament com a molt tard en aquestes dates, ja que en cas contrari es podrien aplicar multes.
Hi ha altres condicions per transferir l’import del pagament:
- l’endemà següent a la retenció de l’impost real (rellevant per a la forma d’ingressos que es rep en forma de beneficis materials o en espècie);
- el dia següent a la recepció real per part dels contribuents de la renda (estem parlant d’efectiu).
El calendari del pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques al pressupost és especialment important per a la comptabilitat quan l’empresa disposa d’un gran personal d’empleats que rep ingressos de diversos tipus: prestacions materials, prestacions d’incapacitat temporal, salaris, remuneració de vacances, etc. En aquest cas, càlculs relacionats amb la retenció i el pagament de l’IRPF. els individus triguen molt.
El tipus d’ingressos més comú que ha d’afrontar un agent fiscal és la recompensa monetària per realitzar diversos tipus de deures, serveis i treballs, és a dir, salaris.
Deduccions fiscals
Quan s’estudia el procediment de càlcul i el calendari del pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques, convé parar atenció al fet que es pot reduir l’import de la tributació mitjançant deduccions establertes pel Codi Tributari de la Federació Russa.
A baix deduccions fiscals val la pena entendre la quantitat que determina la llei que es pot extreure de la base impositiva en el procés de càlcul de l’IRPF. Podeu esbrinar la mida i els tipus específics de deduccions fiscals en articles del Codi Tributari de la Federació Russa de 218 a 220, inclosos. Pel seu tipus, les deduccions poden ser socials, professionals, de propietat i estàndard.
Al mateix temps, és important saber que l’agent fiscal té la capacitat de restar tots els tipus anteriors de deduccions fiscals dels ingressos, a excepció de les socials. Per rebre aquests fons, l’empleat s’ha de posar en contacte amb el departament del Servei Tributari Federal. La seva sol·licitud quedarà satisfeta després de presentar-la. compte de resultats el darrer exercici.
Pel que fa a la deducció de l’impost sobre béns immobles, les empreses només la presenten en dos casos:
- Aleshores, quan l’empleat adquireixi un apartament o comenci la construcció del seu propi habitatge. En aquesta situació, l’empleat està obligat a presentar al departament de comptabilitat de l’empresa un certificat fiscal que confirmi el dret a una deducció de la propietat.
- Durant el pagament a persones físiques d’ingressos resultants d’operacions relacionades amb la compravenda de valors que posseeixen.
El subministrament de deduccions fiscals del tipus normalitzat és possible no només per als empleats a temps complet, sinó també per a aquells especialistes que desenvolupen les seves activitats en interès de l’empresa sobre la base d’un contracte de dret civil. Però aquestes deduccions només poden reduir la quantitat d’ingressos imposats per l’IRPF. En aquest cas, s’utilitza una taxa del 13%. A més, la quantitat d'ingressos tributats a un tipus impositiu diferent, és a dir, un 9%, no disminuirà per la quantitat de deduccions fiscals.
Estudiant el procediment i els terminis per pagar l’IRPF, cal parar atenció a les deduccions professionals. L’empresa proporciona aquest tipus de reducció de pagaments només a aquelles persones que la seva cooperació es realitzi mitjançant un acord de treball civil. Pot ser un contracte de cessió, contracte o copyright.
Una disminució dels ingressos dels empleats per la quantitat de deducció fiscal es produeix cada mes.
L’import de les deduccions fiscals
El procediment i els terminis per pagar l’IRPF inclouen conèixer la quantitat exacta de deduccions de la renda dels empleats. Si parlem de números estàndards, en aquest cas estem parlant de diverses quantitats: 3000, 500, 600 i 400 rubles.
Si es produeix que la deducció fiscal superi els ingressos de l'empleat, no caldrà retenir l'impost sobre la renda de les persones físiques (segons l'article 210 del Codi tributari de la Federació Russa). Ara més concretament sobre els números anteriors:
- Per una deducció de 3.000 rubles. Els treballadors que han patit com a resultat de proves d’armes nuclears (article 218) poden comptar amb. Aquest article de la legislació fiscal és rellevant per a aquells relacionats amb esdeveniments ocorreguts a la central nuclear de Txernòbil, l'associació de producció Mayak i la instal·lació de Shelter. Deduccions similars també són vàlides per a persones amb discapacitat dels grups I, II i III, que es van convertir per culpa de lesions, ferides o xoc obert a la defensa de l'URSS, així com de la Federació Russa.
- Els empleats amb el títol d'Hero de la Federació Russa o de la Unió Soviètica s'apliquen deduccions per import de 500 rubles. Així mateix, aquesta quantitat es descompta dels ingressos de les persones amb discapacitat des de la infància, atorgada a l’Ordre de Glòria de tres graus, es va convertir en grups I-II amb discapacitat o van patir desastres nuclears i atòmics (aquí parlem d’empleats que no tenen dret a una deducció de 3.000 rubles. .).
- En el cas que els empleats de l'empresa no formin part dels dos grups indicats anteriorment, se’n dedueix la quantitat de 400 rubles dels seus ingressos, que és la deducció tributària normal mensual. En aquesta situació, hi ha algunes restriccions: aquesta deducció es farà fins que els ingressos de l'empleat superin el nivell de 20.000 r. Tan aviat això succeeix, 400 pàg. ja no se’n descomptarà.
El procediment i els terminis per al pagament de l’IRPF en el cas d’aquells empleats que tinguin fills s’ajusten per a la deducció fiscal de 600 rubles. mensual per a cada menor de 18 anys o estudiant a temps complet (menor de 24 anys). Una deducció tributària també es pot considerar rellevant per a tutors o administradors fins al moment en què els seus ingressos, a raó del 13%, no superin els 40 mil rubles.A partir del mes en què apareixerà aquest sou, una deducció fiscal per import de 600 p. ja no es paga.
Com cal que els agents fiscals calculin l’import del pagament
El tipus impositiu actual, segons el qual cal pagar l’IRPF, és del 13%. Per tant, a l’hora de determinar la base impositiva, l’import del pagament s’ha de calcular com a corresponent al tipus indicat. En aquest cas, la informació completa, que mostra les condicions de pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques per part d’un agent fiscal, es troba a l’article 224 del Codi tributari.
Segons ell, tots els empresaris, organitzacions russes i oficines de representació d’empreses estrangeres haurien de calcular, retenir i pagar l’IRPF, com a resultat de la cooperació amb la qual els ciutadans russos reben beneficis d’efectiu.
Pel que fa a professionals com els advocats, els seus ingressos es calculen, es retenen i es paguen per assessorament legal, col·legis d’advocats i gabinets. Aquestes i les organitzacions anteriors estan definides per la legislació de la Federació Russa com a agents fiscals.
L’impost s’ha de calcular a partir de tots els ingressos d’un individu, essent l’agent tributari el qual l’origen.
La retenció de l’import de l’impost es produeix en pagar ingressos a l’empleat. Si es va produir que l’agent fiscal no té la capacitat de retenir l’import determinat per la llei, l’obligació d’informar aquesta circumstància a l’autoritat corresponent (sucursal del servei tributari federal) al lloc del registre real. En aquest cas, es farà constar el deute del contribuent.
Més detalls sobre els terminis de pagament
L’emprenedor ha de calcular, declarar i complir de manera independent el termini per al pagament de l’IRPF. Tocar el tema de les dates exactes, convé destacar que hi ha alguns matisos que hauríeu de conèixer per evitar situacions desagradables.
Com ja sabeu, un cop tancat l’exercici de l’impost, l’empresari, sobre la base d’una declaració d’impostos, ha de realitzar els pagaments pertinents el 15 de juliol de l’any següent a l’exercici de l’informe. Però, al mateix temps, l’agent fiscal també ha de realitzar pagaments anticipats.
A continuació s'explica el termini de pagament de l'impost sobre la renda de les persones físiques en aquesta situació:
- El pagament anticipat de gener a juny es realitza com a molt tard el 15 de juliol. En aquest cas, haureu de pagar la meitat de l’import anual dels pagaments anticipats.
- Les deduccions de juny a setembre es fan com a molt tard el 15 d'octubre. En aquest cas, estem parlant d’una quarta part del volum anual.
- El període d’octubre a desembre implica fer pagaments fins al 15 de gener de l’any següent. Aquí també haurà d’enumerar una quarta part de l’import anual dels pagaments anticipats.
El procés de càlcul de l’import dels pagaments anticipats el realitza directament el servei tributari en base a la informació que es va obtenir mitjançant la declaració del contribuent del passat exercici.
Si ignora l’obligació de pagaments anticipats, haurà de fer front a multes.
Qui ha de pagar l’IRPF
Per no sotmetre's a sancions, és important saber quines categories de contribuents han de presentar una declaració i complir el termini per pagar l’IRPF. Aquests són els grups de ciutadans següents:
- les persones que no siguin agents fiscals de la Federació Russa, però al mateix temps rebin ingressos sobre la base d’un contracte de dret civil;
- aquells que utilitzen la propietat de lloguer com a font d’ingressos;
- persones que desenvolupen activitats emprenedores sense crear una persona jurídica;
- persones que van rebre una certa quantitat guanyant;
- ciutadans que la seva font d’ingressos és la donació d’efectiu, béns, valors, excloent els parents propers i familiars;
- persones residents a la Federació Russa però que rebin ingressos fora de l'Estat;
- els que van aconseguir obtenir ingressos mitjançant una part del capital autoritzat;
- la meritació i el termini per al pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques són rellevants per a aquells que es converteixen en el destinatari de l’autor d’una obra d’art i ciència, i també reben l’autoria d’una determinada invenció per un preu;
- Les persones que perceben ingressos per la seva pràctica professional privada;
- Ciutadans russos que van rebre diners mitjançant la venda de béns immobles i mobles que havien estat en la seva propietat durant menys de 3 anys;
- persones que rebien diners de qualsevol manera i no transferien l’IRPF.
Les persones contractades no han de recordar la data del pagament de l’IRPF durant l’any, ja que tots els càlculs i pagaments són realitzats per l’empresari. Però en cas d'obtenir ingressos procedents d'aquelles fonts que no es registraven prèviament, cal emplenar una declaració. El formulari 3 de l’impost sobre la renda de les persones està previst per al procés de declaració d’aquests ingressos. Aquest document ha de mostrar informació sobre els ingressos imposables, així com diverses deduccions i beneficis.
Data límit per al pagament de 3 IRPF
Les persones que pertanyin a la categoria de treballadors autònoms han de presentar aquest formulari de notificació a l’administració tributària local des de l’1 de gener fins al 30 d’abril de l’any següent a la presentació.
D’aquesta manera, el període de pagament d’impostos de 3 impostos sobre la renda de les persones físiques permet a les persones físiques elaborar els informes necessaris en el termini de 4 mesos. Pel que fa al pagament real, s’haurà de realitzar abans del 15 de juliol d’aquest any, que segueix el període d’impost caduc.
Pel que fa a la declaració d’ingressos estimats, s’ha de retornar en un termini de cinc dies des del moment en què es va percebre el primer ingrés.
Com pagar l’IRPF en vacances
Inicialment, convé remarcar que un empleat que ha treballat a l’organització durant 6 mesos té dret a concertar vacances amb antelació. Al mateix temps, els empleats deixen de vegades sense tenir temps per treballar en aquestes vacances. En aquest cas, el departament de comptabilitat podrà retenir el deute a la liquidació final. Al mateix temps, el màxim que es pot retenir està limitat al 20% dels salaris.
Si aquest interès no fos suficient per pagar el deute, l'ex-empleat està obligat a pagar voluntàriament la quantitat que falta. En cas contrari, els fons seran retornats per via judicial.
Una vegada resolt aquest problema, el departament de comptabilitat realitza els ajustos adequats als registres sobre la retenció de l’IRPF de les retribucions per vacances. Per determinar el termini per pagar l’impost sobre la renda de les persones físiques per les vacances, cal conèixer dos principis definits pel Codi tributari:
- el pagament s’ha d’efectuar com a molt tard el dia següent a la data en què l’empleat ha rebut efectivament la paga de vacances al taulell de caixa de l’empresa;
- la transferència s’ha de realitzar no més tard de la data en què la transferència de diners al compte de l’empleat a través d’un banc.
Si la baixa no s’ha utilitzat, a l’empleat se li pot oferir una compensació monetària, que també es defineix com a ingrés i és imposable.
Com paguen els empresaris individuals l'impost sobre la renda de les persones físiques
La majoria dels contribuents de l’impost sobre la renda personal són empresaris individuals. En el seu cas, els ingressos objecte d’imposició s’han de calcular menys les despeses realitzades per l’empresari en el curs de les seves activitats.
La categoria d'aquestes despeses inclou els següents:
- salari;
- costos de material;
- Depreciació
- costos d’un tipus diferent.
Juntament amb això, cada entitat ha de mantenir un llibre d’ingressos i despeses, que mostrarà tot el curs de les activitats que realitza l’emprenedor individual.
Si un empleat acudeix sovint a viatges de negocis, cal tenir en compte el següent principi: resident fiscal reconeix una persona que es queda al territori de la Federació Russa durant 183 dies l'any. Al mateix temps, els dies d’estada a Rússia inclouen les dates de sortida i entrada.
En el cas d’un estranger contractat, el seu estat tributari s’hauria de determinar segons aquest règim: si roman al territori de la Federació Russa menys de 183 dies, els seus ingressos s’imposen a raó del 30%. Si el temps passat al país supera els 183 dies, la taxa es redueix al 13%.
Pel que fa als ciutadans de la República de Bielorússia, se'ls aplica el següent principi: els ingressos que hagi rebut aquest empleat durant l'any al territori de la Federació Russa tributin d'acord amb les tarifes i la forma prevista per als residents fiscals de la Federació Russa.
És important recordar que, fins i tot amb dades declarades correctament, és molt important el moment del pagament de l’impost sobre la renda de les persones per part d’una persona i que s’han de seguir.
En la resta de matisos, tant el formulari per presentar una declaració com la forma de pagament d’impostos no difereixen significativament del règim utilitzat en el cas de les persones físiques.
El formulari per emplenar una comanda de pagament també té un formulari normalitzat. Pel que fa al rebut del pagament de l’impost sobre la renda de les persones físiques, es pot obtenir sense problemes a qualsevol entitat bancària, botiga de subministraments d’oficina o oficina fiscal.
Les conseqüències de l’evasió fiscal
Si es ignoraven els terminis per al pagament de l’impost sobre la renda de les persones jurídiques, així com persones físiques, entra en vigor un ventall força ampli de penalitzacions. Si tenim en compte el tipus de responsabilitat, les mesures de càstig es poden dividir en dues categories:
- responsabilitat dels contribuents - persones físiques;
- responsabilitat dels empresaris i organitzacions individuals - agents fiscals.
Si no es paga l’impost sobre la renda de les persones físiques, s’ignoren els terminis per pagar l’impost, la llei preveu una multa del 20% de l’import del pagament. Una penalització només es pot acumular si l’agent va retenir l’impost, però no hi va haver cap transferència al pressupost.
Si no es compleixen les condicions de pagament de l’impost quan es dedueixen deduccions per l’IRPF, el tipus d’interès diari és 1/360 del tipus de refinançament del Banc Central de la Federació Russa.
En conclusió, convé recordar que el termini per al pagament de l’IRPF arriba:
- per a persones autònomes i empresaris individuals - fins al 15 de juliol de l'any següent al període impositiu (en un sol pagament) i durant l'any en tres pagaments;
- en el cas dels empleats contractats, l'empresari tracta la qüestió del pagament i ho fa com a molt tard el dia en què es va pagar la renda a l'empleat (Article 226 del Codi Tributari de la Federació Russa).
Per tant, tenint una mica entesa l’essència del tema, ja no podeu tenir preguntes sobre el moment i els matisos del pagament de l’IRPF.
