Art 23 del Codi Tributari: "Obligacions dels contribuents (pagadors de taxes)"

Un paper clau entre tots els ingressos estatals correspon als impostos. A més, aquestes aportacions tenen importància social. Cobrant impostos, l’estat té un impacte en diversos processos públics, implementa les seves funcions de control i proporciona garanties per al compliment dels drets constitucionals.

Especificitat de les deduccions

En el sentit legal, l’impost és una certa forma d’alienació de la propietat dels ciutadans i de les organitzacions a favor dels subjectes del poder. Està previst per la llei. Juntament amb aquest impost hi ha una deducció lliure de drets d’autor. És recuperat per ordre d’irrevocabilitat mitjançant mètodes de coacció de l’estat. Tanmateix, l’impost no té la naturalesa d’indemnització o càstig. L’establiment de pagaments obligatoris es fa unilateralment. Els drets de les entitats pagadores estan formulats a l’art. 21, i deures a l’art. 23 del Codi tributari.

Senyals dels pagadors

Com a tals entitats són ciutadans i persones jurídiques, les quals, segons el Codi Tributari, estan obligats a fer aportacions periòdiques al pressupost. Les sucursals i altres divisions d’organitzacions nacionals paguen impostos al seu lloc. Obligacions formulades a l’art. 23 del Codi Tributari, es produeix, cessa o canvia si hi ha motius establerts al Codi i a altres normes del sector, és a dir, si hi ha un objecte tributari. Segons ell, en virtut de l'art. 38 pot ser:

1. Operacions d’implantació d’obres / serveis / productes.
2. Ànim de lucre / Renda.
3. Propietat.
4. Cost de les mercaderies venudes, obra / serveis venuts.
5. Un altre objecte que té una característica de valor, física o quantitativa.

Entitats estrangeres

També poden exercir de contribuents i adquirir les obligacions formulades per l’art. 23 del Codi tributari. Així, en particular, les empreses amb inversions estrangeres, associacions i organitzacions de tipus internacional, que duen a terme una activitat empresarial, haurien de crear aportacions al pressupost. A més, els pagadors són empreses, empreses, altres persones jurídiques, que es formen d’acord amb les disposicions de les lleis estrangeres, però treballen a Rússia mitjançant representants permanents.

Art 23 Codi Tributari de la Federació Russa (versió actual)

El primer paràgraf indica les principals responsabilitats dels pagadors:

1. Deduïu impostos legals.
2. Per registrar-se en organismes autoritzats, si es preveu en altres articles del codi.
3. Conserveu registres de les vostres despeses / ingressos de la manera prescrita, si la llei ho exigeix.
4. Indiqueu l'organisme de control al lloc del registre de la declaració (càlculs), si es preveu al codi.
5. Presentar-se a l’oficina fiscal a l’adreça de la pràctica privada d’un notari públic, empresari individual, advocat que va establir l’oficina, a petició de KUDR i operacions comercials; a la ubicació de l’entitat jurídica per presentar estats financers (comptables) com a màxim tres mesos. des de finals d’any. L'excepció en aquest darrer cas són les organitzacions que no estan obligades per la llei federal núm.
6. Envieu a la inspecció fiscal i als funcionaris els documents necessaris per al càlcul de les taxes, de la forma prescrita i en els casos previstos al codi.
7. Complir els requisits de la instància autoritzada per eliminar les infraccions detectades a les disposicions de la legislació sobre impostos, no crear obstacles perquè els empleats de les estructures de control exerceixin les seves funcions.
8. Per garantir durant 4 anys la seguretat de la informació fiscal i comptable, altres documents que siguin necessaris per calcular els pagaments del pressupost. Aquests inclouen, entre altres, títols que confirmen transaccions de despeses i ingressos (per a particulars i organitzacions), pagament d’impostos, tret que el codi prevegi el contrari.
9. Per dur a terme altres deures establerts per la legislació industrial.

Participació en altres organitzacions

A més de les obligacions previstes en l'apartat 1 de l'art. 23 del Codi Tributari de la Federació Russa, els pagadors han de proporcionar informació al servei tributari al lloc de la seva residència o localització. En particular, les entitats han d'informar les estructures de control de la seva participació en organitzacions nacionals si la participació supera el 10%. Això s'ha de fer en el termini d'un mes a partir de la data de la signatura del conveni. Una excepció al paràgraf 2 de l'art. 23 del Codi Tributari de la Federació Russa són casos de participació en societats corporatives i societats comercials.

Informació de la unitat

A més dels deures especificats al paràgraf 1 de l'art. 23 del Codi Tributari de la Federació Russa, els pagadors han de proporcionar informació sobre les unitats estructurals separades d’una empresa nacional creada dins del territori de Rússia. Les excepcions són representacions i oficines. S'ha d'informar els canvis següents en informació sobre unitats estructurals separades:

1. Com a molt tard un mes des de la data de formació de la unitat.
2. Dins 3 dies des del moment del canvi de dades d’una unitat estructural separada.

A més, el pagador, juntament amb l’exercici dels deures de conformitat amb l’apartat 1 de l’art. 23 del Codi Tributari, ha de proporcionar informació sobre totes les unitats per les quals l'organització deixa de funcionar (que tanca):

1. En el termini de tres dies des de l’adopció de la finalització de les activitats a través d’una oficina / sucursal (o del seu tancament).
2. Dins 3 dies des del dia en què l’organització finalitza a través d’una unitat separada (liquidació d’una unitat estructural).

Propietat

Pagadors individuals, excepte els deures previstos a l’art. 23 h. 1 del Codi Tributari de la Federació Russa, ha d’informar a l’autoritat fiscal sobre la disponibilitat d’immobles / vehicles reconeguts per la llei com a objectes tributaris. La informació es realitza al lloc de residència o ubicació de la propietat després de la recepció de les notificacions pertinents i, en conseqüència, l’impagament de les taxes al mateix càrrec. Aquest missatge, juntament amb còpies dels documents del títol de béns immobles o documents que confirmen la matrícula del vehicle, s’envia una vegada fins al 31 de desembre del període del passat exercici. Informar a l'autoritat fiscal no es realitza si la persona:

• S'han rebut notificacions de pagament.
• Va gaudir d'una reducció d'impostos.

Participació en empreses estrangeres

Art Els números 23, 31 del Codi Tributari de la Federació Russa es relacionen amb la interacció de la inspecció tributària i del pagador. El primer, en concret, estableix l’obligació de notificar a l’oficina fiscal al lloc de residència / domicili:

1. Quant a les empreses estrangeres per les quals actuen com a controladors.
2. Sobre l'establiment d'estructures estrangeres sense crear una persona jurídica. També es proporciona informació a l’autoritat fiscal sobre el dret real de benefici que aquesta entitat rep o control del pagador sobre aquesta. Aquests casos inclouen, però no limitant-se, situacions en què una persona és fundadora o té una oportunitat real de rebre ingressos quan es distribueix.
3. Sobre la participació en organitzacions estrangeres si la participació supera el 10%. La definició d’aquest darrer es realitza de la forma formulada a l’art. 105.2 del Codi.

Valors materials d’una organització estrangera

Les empreses estrangeres, així com les estructures que operen sense la constitució d’una persona jurídica, que tinguin propietats relacionades amb objectes impositius segons l’art. 374 del Codi, estan obligats a la forma prevista per la legislació industrial per notificar a la inspecció fiscal sobre els participants en aquestes entitats comercials. La notificació es realitza a la ubicació dels béns materials. Les entitats que treballen sense crear una persona jurídica han d’informar dades sobre els gestors, fundadors i beneficiaris. Si l’entitat comercial disposa de diverses instal·lacions, l’administració fiscal es notifica a la ubicació d’un d’ells a elecció del pagador.

Responsabilitat

Els pagadors han de complir les obligacions establertes per l’art. 23, 45 del Codi tributari. També estan obligats a complir els requisits especificats en les disposicions d'altres actes legislatius sobre taxes i taxes. En cas de compliment o evasió indegudes de l’amortització dels seus deures, l’entitat serà responsable de la forma prescrita pels documents reguladors. El fet de formar obligacions està previst a l’art. 23 del Codi tributari. Directament el compliment dels requisits de la llei es santifica a la segona norma abans indicada.

Declaració

Les preguntes relatives a l’enviament d’un document a l’Administració fiscal s’expliquen al punt 5.1 de l’art. 23 del Codi tributari. En particular, les entitats que tenen l’obligació de presentar un càlcul d’impostos (declaració) en forma electrònica estan obligades a assegurar-se que l’estructura autoritzada la rebi en el formulari especificat a través de canals de telecomunicacions. Art 23, la clàusula 5.1 del Codi Tributari de la Federació Russa prescriu que la notificació es realitzi a través de l’operador de la circulació de documents que s’utilitzin per la inspecció fiscal quan exerceixin competències en el marc de les relacions regulades per la legislació industrial. Els pagadors han de proporcionar un rebut de la recepció de la declaració (càlcul) electrònicament mitjançant canals de telecomunicacions. A la disposició 5.1 de l’art. 23 del Codi Tributari estipula que s’haurà de fer dins dels sis dies següents a la data d’enviament.

S'està enviant els missatges

Al paràgraf 7 de l’art. 23 del Codi Tributari estableix que les notificacions previstes en la regla considerada del codi es poden enviar a través d’un representant o personalment, per correu electrònic, de forma electrònica a través de canals de telecomunicacions o des del compte personal de l’assumpte. Formats i formes de missatges, independentment del suport en què es presentin, el procediment per emplenar-los és aprovat per l'estructura executiva federal autoritzada en el camp de control i supervisió de taxes i impostos. Si s’envien notificacions a través de canals de telecomunicacions, s’han de certificar mitjançant una signatura electrònica qualificada millorada del sol·licitant o del seu representant. El procediment per proporcionar aquests missatges el determina l’òrgan executiu (federal) autoritzat per exercir la supervisió i el control en el camp de la fiscalitat.

Agents tributaris

També se’ls considera participants en les relacions legals rellevants. A agents fiscals inclouen les persones que, segons el Codi tributari, tenen l'obligació de cobrar, retenció del pagador i redirigint impostos al pressupost (fons extrabugadori). Per exemple, els empresaris actuen com a tals entitats. Realitzen meritació i deducció, i transfereixen a un pressupost addicional pressupostari el nivell adequat (federal / regional / municipal) dels honoraris cobrats per sous i altres ingressos dels empleats. Els agents dels impostos es concedeixen els mateixos drets que els proveïdors, tret que el Codi prevegi el contrari.

Responsabilitats de l'agent

Aquests temes de relacions legals tributàries haurien de:

1. Feu el càlcul oportú i correctament, amb retenció dels fons pagats pels pagadors, enviaments d’impostos a fons extrapressupostaris i pressupostaris del nivell adequat.
2. Com a molt tard un mes per comunicar-ho per escrit a l’autoritat de control al domicili del registre de la impossibilitat d’extingir els ingressos i l’import del deute.
3. Mantingueu un registre dels rebuts dels contribuents retinguts i dirigits a fons pressupostaris / extrapostos dels pagaments obligatoris, inclosos de manera individual per a cada persona.

En cas d’incompliment d’aquestes obligacions o d’execució indeguda de les mateixes, els agents tributaris són responsables d’acord amb el procediment establert per la llei.

Conclusió

La fiscalitat és un dels àmbits clau de l'activitat del govern. No només la consecució dels objectius principals: la recepció completa i puntual de fons d’organitzacions i ciutadans dependrà de la regulació clara dels deures i drets de les entitats implicades en relacions jurídiques. La regulació de les relacions tributàries permet protegir els drets de propietat dels pagadors. L’obligació de deduir pagaments, més que d’altres, conté una contradicció, que s’expressa en el xoc d’interès públic i privat.

En aquest sentit, la cerca de l’equilibri òptim entre ells és la tasca clau en l’etapa de formació i introducció de taxes tributàries, requisits legislatius, regulació del contingut de les relacions jurídiques. És per això que s’adopten les bases del codi. La legislació regula clarament el procés d’exercici dels drets i el compliment dels deures de tots els subjectes tributaris. L’estreta relació entre oportunitats i obligacions legals, una regulació clara del tema de la seva aplicació va comportar l’aparició de requisits processals.

Avui en l’actual edició del codi d’aquestes normes es fa molt. Després d'ells, es va produir una relació de procediment en virtut de l'obligació fiscal. A causa d’una estricta regulació del contingut de la càrrega, s’exclou la possibilitat de maltractament per part de qualsevol entitat que hi participi. També és important que un estudi minuciós de les normes i regulacions, de la seva implementació significativa en la vida pública, de l’àmbit econòmic permeti un seguiment adequat del compliment de la llei, la integritat i actualitat de l’assignació de les contribucions al pressupost. L’incompliment de les obligacions estipulades pels documents normatius comporta la responsabilitat dels seus responsables.

Les instàncies autoritzades tenen dret a aplicar mesures coercitives de l’estat, inclosa, per exemple, bloquejar els comptes de liquidació del deutor, multes, penalitzacions. La imposició de sancions no allibera els deutors de l’obligació de pagar el deute principal. Es presta especial atenció a la presentació de documentació en la legislació. Reflecteix la situació real de l'empresa o de l'empresari individual. La declaració també actua com una eina de control efectiva.