El dret fiscal és un element essencial en la política econòmica de la Federació Russa. En aquest article s’analitzarà el concepte, les característiques i els tipus de relacions jurídiques tributàries.
Sobre impostos
Per començar, val la pena parar atenció al concepte mateix de "impost". Segons l'article 8 del Codi tributari rus, s'entén per impost un pagament percebut per l'estat que és individual, gratuït i obligatori. Un impost és una alienació d’una part d’una determinada quantitat de diners determinada per la llei. Aquests fons provenen dels organismes estatals pertinents o del govern local.
També hi ha primes d’assegurança. Segons la llei, es tracta de pagaments de pensions obligatòries. Aquests pagaments estan associats a la discapacitat, al concepte de maternitat, assegurança mèdica obligatòria, etc.
Quines relacions estan regulades pel Codi Tributari de la Federació Russa (Codi Tributari)? L’article 2 fa referència a la regulació de les relacions de poder per a la formació, la introducció i la recaptació posterior de taxes, contribucions i impostos. L’acte normatiu estableix el concepte, els tipus i l’estructura de les relacions jurídiques tributàries. Tot això es descriurà més endavant.
Quant als signes de les relacions legals tributàries
Igual que qualsevol altre fenomen socialment orientat, la política tributària presenta diverses característiques interessants. Això és el que assenyalen els experts legals:
- les relacions jurídiques de caràcter tributari són, en la majoria dels casos, de caràcter monetari;
- la política fiscal sempre és imprescindible, és a dir, es construeix estrictament segons una jerarquia vertical i es basa en estrictes principis de subordinació;
- La política fiscal es forma en el procés de dur a terme activitats fiscals especials, que té com a objectiu plegar, distribuir i utilitzar eficientment els recursos financers rebuts que entren en el pressupost "de la butxaca" de les persones jurídiques i de les persones físiques;
- tant la formació i l’ús com la finalització de diversos tipus de relacions legals tributàries han de complir estrictament la normativa russa;
- l’estat com a sistema imperiós és un costat obligatori de les relacions legals fiscals, cosa que indica el caràcter públic imperatiu i imperiós de tot el sistema que s’està considerant.
A continuació, parlarem de tipus específics de relacions fiscals, construïdes i consagrades en la literatura jurídica moderna.
Classificació fiscal
La classificació inclou el concepte, les característiques i els tipus de relacions tributàries. Tot això es classifica immediatament en diversos grups desenvolupats per diferents experts legals. Al mateix temps, tots els científics divideixen la relació legal de naturalesa tributària en protectora i reguladora. Les relacions reguladores poden establir o imposar taxes i impostos. Per controlar el compliment d'alta qualitat per part dels ciutadans dels deures tributaris, per importància que sigui difícil d'endevinar, calen relacions de caràcter protector.
Segons una altra classificació, els tipus de relacions tributàries es divideixen en els grups següents:
- Material i processal. En el primer cas, es tracta del càlcul i el pagament de taxes i impostos, i en el segon - sobre el procediment d’assignació de pagaments, auditories d’impostos, persecució, etc.
- Absolut i relatiu. Si només es defineix una part en relacions absolutes, tots els drets i obligacions tant dels contribuents com dels contribuents s’expressen clarament en les relacions relatives.
També hi ha una classificació territorial. A continuació es descriurà amb més detall.
Sobre la fiscalitat federal
Segons l’article 12 de l’acte normatiu considerat, les taxes i impostos federals reconeixen els pagaments que s’estableixen per al pagament a tota Rússia. Això inclou una quantitat considerable de pagaments. En particular, cal destacar:
- impost de l’aigua;
- deures estatals;
- pagaments d’impostos sobre el valor afegit;
- impostos especials i impostos sobre persones físiques;
- pagaments d’impostos per l’extracció, l’estudi i l’ús de minerals i diversos tipus de minerals;
- pagaments de beneficis de grans organitzacions;
- impostos especials i impostos sobre el valor afegit;
- tot tipus d’impostos sobre persones físiques, és a dir, sobre ciutadans corrents;
- pagaments per l’ús de recursos biològics i objectes del món animal.
Així, el concepte i els tipus de relacions tributàries de tipus federal estan consagrats en la llei, tant en la llei federal que es considera com en l'article 71 de la Constitució russa.
Quant als impostos regionals
El concepte, tipus i estructura de les relacions jurídiques tributàries de caràcter regional estan recollits a l’article 14 de l’acte normatiu que s’està considerant. Segons la llei, els pagaments d’impostos en les entitats estan subjectes al pagament als territoris de les respectives regions de la Federació Russa. Aquests impostos es formen i s’introdueixen estrictament d’acord amb la llei bàsica de l’estat i les decisions d’assumptes específics de Rússia.
Què s’inclou exactament al sistema tributari regional? Cal destacar tres grups principals:
- Impost de transport. Segons l’article 357 del Codi Tributari de la Federació Russa, en aquest cas, tots els usuaris de vehicles, tant individuals com de ruta, són reconeguts com a contribuents.
- Negoci d’atzar. Els objectes tributaris aquí són taules de joc i màquines escurabutxaques, apostes, botigues d’apostes, etc. Les persones que paguen impostos en aquesta zona són els propietaris del negoci dels jocs d’atzar.
- Propietat organitzativa. Segons l'article 374 del Codi tributari de la Federació Russa, els objectes del grup representat són tot tipus de béns mobles i immobles, excepte parcel·les, objectes culturals i altres elements.
La cancel·lació d’un determinat impost regional només és possible per decisió de l’entitat pertinent.
Quant als impostos locals
L’últim grup en la classificació territorial de tipus i signes de relacions legals tributàries són els pagaments de caràcter local. Aquí parlem de territoris de municipis concrets, és a dir, de barris i assentaments urbans. Segons l'article 15 del Codi Tributari de la Federació Russa, tres grups principals pertanyen a la fiscalitat local:
- Taxa de negociació. Els objectes d’aquest grup són, per molt que siguin difícils d’endevinar, organitzacions comercials en forma d’empresaris individuals o persones jurídiques. Es tracta de la venda d’una xarxa estacionària o no estacionària, la venda de mercaderies d’un magatzem, organitzacions comercials sense magatzems, etc.
- Quotes de la terra. L’article 389 del Codi Tributari de la Federació Russa fa referència a les parcel·les terrestres de les ciutats russes. Les parcel·les, objectes culturals i terrenys eliminats de la circulació del fons forestal no s’inclouen al grup representat.
- Propietat dels ciutadans. Els objectes aquí són edificis residencials, apartaments o habitacions, garatges o places d'aparcament, complexos immobiliaris, construcció en curs, altres edificis i estructures.
Per a tots els grups impositius representats, l'estat pot introduir règims fiscals especials. Es descriuran més endavant.
Quant a règims especials d’impostos
L’article 18 del Codi tributari tracta els règims fiscals anomenats. Segons la llei, es tracta de fenòmens especials que preveuen un procediment especial per determinar els elements de la fiscalitat i, en alguns casos, exempts completament de l’obligació de pagar impostos i taxes. A continuació, es detallen els modes indicats per l’acte normatiu:
- Esquema simplificat de recaptació d’impostos.Segons l’article 346.11, un sistema similar s’aplica als empresaris que treballen individualment. Un esquema simplificat implica exempció de pagaments de renda.
- Un sistema especial per als fabricants del camp de l’agricultura.
- Fiscalitat per compartir productes.
- Substitució de l’impost únic per l’imputat per a determinats tipus de producció, etc.
Els especialistes en el camp de la metodologia legal classifiquen els règims fiscals especials com a tipus de relacions tributàries.
Sobre els tipus d'assumptes de relacions legals fiscals
El principal tema del dret tributari és, per descomptat, el propi contribuent. Es tracta d’una persona que té els deures que inclouen el pagament puntual de taxes, contribucions i impostos.
La segona entitat del sistema és l’autoritat fiscal. D’acord amb l’article 30 del Codi tributari de la Federació Russa, aquest organisme s’anomena un sistema centralitzat únic que exerceix funcions de control i supervisió per a la puntualitat i la integritat dels pagaments. Les autoritats fiscals tenen dret a realitzar auditories fiscals, a exigir pagaments puntuals dels pagadors i, en alguns casos, a requisar documentació.
Així, el concepte i els tipus d'assumptes de les relacions jurídiques fiscals estan consagrats en la legislació i no poden estar sotmesos a modificacions diferents de conformitat amb la normativa russa.
Sobre objectes de relacions legals tributàries
L'article 38 del Codi Tributari consagra els objectes principals de la legislació tributària. De seguida, convé remarcar que l'objecte és el concepte mateix de la venda de béns o serveis. També pot ser propietat realitzable, despesa o ingressos, valor de béns o serveis, etc.
Si parlem d’un impost específic, ha d’estar present i un objecte independent (o un nombre d’objectes). També convé destacar que la totalitat d’alguns objectes de drets civils també es poden anomenar propietats.
Quant a tipus de delictes fiscals
Les infraccions de relacions jurídiques formen un grup separat, que també està consagrat en la llei. Què és un delicte de llei fiscal? Segons l’article 106 del Codi tributari de la Federació Russa, es tracta d’un acte culpable i il·lícit d’un contribuent o d’una autoritat tributària, per la qual la llei estableix la responsabilitat. Es poden distingir els següents grups de violacions d'impostos de dret:
- violació dels procediments de registre fiscal;
- evasió del registre;
- falta de presentació d’una declaració d’impost especial;
- evasió fiscal, etc.
Les sancions per aquests delictes s’estableixen pels codis administratius i penals, segons la gravetat de l’acte.