Les persones interdependents són persones les característiques distintives de les relacions entre elles tenen tota la possibilitat d’influir en les circumstàncies i els resultats de les transaccions realitzades per aquestes persones. I també sobre els resultats financers del treball d’aquestes persones o de les activitats dels membres que representen. Cal recordar que, tanmateix, el reconeixement dels individus com a interdependents comporta conseqüències.
Per coordinar una relació mútua entre subjectes, es preveu un impacte que pugui arribar a ser degut a l’interès d’una persona pel capital d’altres persones, en sotmetre’s a un acord conclòs entre ells, de vegades un acord o en presència d’una altra probabilitat d’establir decisions adoptades per altres persones o persones.
El reconeixement de les persones com a interdependents comporta la regulació d’un article del codi tributari.
El concepte també s'utilitza en el Codi Tributari de la Federació Russa, principalment pel que fa al control dels preus de transferència. Si les persones estan afiliades, per descomptat, es poden utilitzar principis especials per al seguiment de transaccions per a transaccions entre elles. No obstant això, el reconeixement d’individus com a interdependents també comporta un impacte en altres problemes d’impostos i deduccions addicionals.
Els preus de transferència i els problemes de valor afegit es regeixen a la secció V.1. 1 part del Codi Tributari. S'anomena "Personalitats interconnectades. Declaracions consolidades sobre valor i tributació. Supervisió en relació amb transaccions entre aquestes persones. L’acord sobre preus i pagaments addicionals. "
D’acord amb l’article 105.1, les personalitats interrelacionades són subjectes, les característiques de les relacions i relacions entre les quals tenen tota la possibilitat d’expressar l’impacte en les operacions que realitzen, els resultats financers de les activitats d’aquestes persones.
Un exemple.
Així, si una persona fisiològica posseeix el 100% del capital autoritzat d’institucions A i B, és obvi que aquest subjecte pot influir en les seves operacions i els resultats del seu treball.
Per tant, l'entitat material, l'empresa A, la institució B estan relacionades.
El reconeixement d’individus com a interdependents comporta un impacte que pot ser:
- a causa del paper d’una persona en el capital de les altres;
- d'acord amb l'acord adoptat entre ells;
- davant d’una altra capacitat d’un participant per establir conclusions acceptades per altres personalitats.
El reconeixement de les persones com a interdependents comporta l'avaluació de tots els béns adquirits. La llista de situacions en què es relacionen persones es mostra al paràgraf 2 de l'art. 105.1. Al mateix temps, aquesta llista és pública. S'indica que el procediment judicial i el procés tributari són capaços de reconèixer totes les xifres com a condicionants segons altres motius, si les relacions entre aquestes persones tenen propietats d'interdependència.
Comunicació per llei
El reconeixement d’individus com a interdependents comporta l’ús d’una escala de tributació especial i es determina mitjançant el mètode següent:
- Les personalitats es connecten si compleixen les condicions indicades al paràgraf 2 de l'art. 105.1.
- Les persones tenen el dret, sense l’ajut d’altres persones, de reconèixer-se a si mateixes i a la seva empresa, a efectes fiscals, com a personalitats interrelacionades. Es preveu que en cas que hi hagi característiques d’interdependència que no es mostren a la llista del paràgraf 2 de l’art. 105.1, doncs, totes les parts en el procediment tenen el dret, sense l’ajut d’altres persones, d’acceptar-se per a efectes de pagaments addicionals i tributació per part de persones relacionades.Aquesta decisió pot ser rendible per excloure sancions segons els resultats del control fiscal.
- El judici és capaç de reconèixer les xifres com a interconnectades per altres motius. Si la relació entre aquests individus té propietats de dependència. Els trets característics entre ells tenen totes les oportunitats d’impactar en les operacions que realitzen, els resultats financers del treball d’aquestes persones. Cal recordar que el reconeixement d’individus com a interdependents comporta l’ús d’una escala de tributació especial.
Situacions en què els individus es consideren relacionats jurídicament
Considereu les situacions següents:
- Empreses si una empresa participa directament o implícitament en una altra institució i el percentatge d’aquesta relació és superior a 25. Exemple: L’organització A té una participació del 35% a la Companyia B. Les estructures A i B són persones relacionades.
- Una entitat física i una empresa si aquesta persona material participa directament o implícitament en aquesta empresa i una part d'aquesta assistència és superior al 25%. Exemple: Ivanov té una participació del 45% a la companyia A. Aquestes són entitats relacionades.
- Les empreses si la mateixa entitat participa directament o indirectament en aquestes organitzacions i la participació d'aquest paper en qualsevol institució és superior al 25%. Exemple: Maslov posseeix una part del 30% a la companyia A i del 26% a la institució B. Les organitzacions A i B no tenen cap funció. En aquesta condició, les empreses A i B són persones dependents.
- Una empresa i una entitat (inclosa una entitat física juntament amb les seves persones interrelacionades a què es refereix el subapartat 11 d'aquest reglament), amb la possibilitat de nomenar almenys el 50% de la composició d'una associació col·legial (KIO) o consultar amb els consellers (consell de supervisió) ) d’aquesta institució.
- Les empreses amb els seus únics òrgans executius o no inferior al 50% de la composició de la KIO o el consell d'administració designat o elegit segons la conclusió de la mateixa persona.
- Les institucions en què es troben més del 50% dels empleats de l’òrgan executiu col·legial o la meitat del consell d’administració formen les mateixes persones físiques juntament amb les xifres interconnectades indicades al paràgraf 11 d’aquest reglament.
- Una empresa i una entitat que exerceixin la competència del seu òrgan executiu únic. Exemple: Korepin es considera el director principal de l'empresa A. Aquestes entitats són personalitats interrelacionades.
- Empreses en què les capacitats d’un únic òrgan executiu són implementades per la mateixa entitat. Exemple: Vedernikov es considera el director principal de la Companyia A. També és el director general de la Institució B. Les organitzacions A i B són persones relacionades.
- Empreses o persones en cas que el percentatge del paper directe de qualsevol persona anterior en cada organització superior sigui superior a 50.
- Xifres en el cas que un subjecte l’enviés a una altra persona segons la ubicació oficial.
- Persona física, la seva parella (dona), pare amb la seva mare, fills, mig i mig germans i germanes, tutors i tutors. El reconeixement de les persones com a interdependents comporta nous pagaments. L’interès de propietat d’una entitat física en una empresa es reconeix com el percentatge conjunt del paper d’aquesta persona i de les seves persones interrelacionades, indicat al paràgraf 11.2 d’aquesta revisió, a l’empresa confirmada. Exemple: El pare té una participació del 20% en una LLC. La filla posseeix un 10% en la mateixa empresa. Es creu que el percentatge del paper del pare a la LLC és del 30% (es té en compte part del fill) i viceversa.
Reconeixement de les persones com a interdependents i les seves conseqüències
Els experts assenyalen un matís important. Si l’impacte sobre els requisits o els resultats de les transaccions realitzades per persones físiques o els resultats financers del seu treball, és d’una o més altres persones a causa de la seva posició preferida al mercat, o d’altres factors similars,predeterminat per les característiques distintives de les transaccions, aquest impacte no es considera una raó per a reconèixer les persones interrelacionades amb finalitats fiscals.
L'assistència directa o indirecta de la Federació Russa, entitats constituents de la Federació Russa, entitats urbanes en organitzacions domèstiques no constitueix per si mateixa una raó per a reconèixer aquestes associacions com a interconnectades.
Les empreses especificades en aquesta clàusula tenen totes les possibilitats de ser reconegudes com a interdependents d’acord amb altres motius previstos per la llei.
La proporció del paper de l’individu en l’organització
El reconeixement d’individus com a interdependents a la Federació Russa comporta una nova responsabilitat. Article 105.2. El Codi Tributari estableix un procediment per determinar el percentatge de participació d’una persona en una empresa. Destaca l’assistència directa i indirecta d’una persona en una organització. Podeu posar un exemple.
Situació: Priceless té una participació del 50% en l'empresa A. L'empresa A, al seu torn, té una participació del 40% a l'empresa B.
Conseqüències: El preuat té una participació directa del 50% a l’empresa A. És a dir, aquestes entitats són personalitats interrelacionades. L’empresa A té un 40% de participació directa a l’empresa B. Les empreses són personalitats interrelacionades. La inestimable té un paper indirecte del 20% a l’empresa B (50% * 40%). Aquestes entitats no es consideren personalitats interrelacionades (ja que la part no és superior al 25%).
Interdependència. Episodis difícils
El reconeixement de les persones com a interdependent comporta l’ús de responsabilitat especial sobre propietat.
El text del Servei Tributari Federal de la Federació Russa amb data de 02.07.2013 "Segons la carta del Ministeri de Finances de Rússia" explica el procediment per establir la quota de propietat en moments com:
- Presència d’accions personals que pertanyin a l’organització.
- L’assistència “creuada” de les institucions en el capital de l’altra és una situació en què una empresa participa directament en una altra empresa.
- La propietat “anell” és una situació en què, quan s’estableix un paper indirecte, una institució, a través de l’ordre d’accions d’altres organitzacions, participa implícitament en capital personal.
Interdependència. Valor
El reconeixement d’individus com a interdependents comporta una avaluació dels resultats de les transaccions entre un treball controlat.
El principal paper de la interdependència de les persones és que els procediments entre persones relacionades es reconeguen com a transaccions controlades. En presència de circumstàncies addicionals indicades al Codi Tributari. Com s'ha esmentat anteriorment, el reconeixement de les persones com a interdependents comporta una avaluació dels resultats de les transaccions entre ells. Per tant, per als contractes regulats, el Codi Tributari defineix diverses lleis especialitzades. En primer lloc, segons les transaccions gestionades, l’aparell fiscal té dret a comparar el valor dels acords amb les tarifes del mercat. En aquest cas, el reconeixement d’individus com a interdependents comporta la necessitat d’establir una quantitat més gran de deduccions.
A més, els pagadors que realitzen procediments regulats han de proporcionar dades sobre aquestes autoritats fiscals i es determina una obligació per incompliment d'aquesta norma.
El sistema de control del valor de les transaccions entre els afiliats té com a objectiu que les categories d’empreses no manipulin els aranzels per retirar la base impositiva de la Federació Russa cap a països de fora de mar o empreses subvencionades. Un sistema de reconeixement de persones com a interdependent comporta l’ús de diverses avaluacions en molts països del món.
Altres rols
A més de la seva importància, en l'establiment de transaccions regulades, la relació de persones té una gran influència en alguns altres problemes tributaris:
L’aplicació de l’assumpte, sobre el qual es va presentar la bonificació d’amortització
Tots els contribuents que realitzen inversions importants en actius fixos tenen dret a utilitzar l’anomenada “excedència”. És a dir, realitzar una deducció única per a despeses segons l’IRPF del 10% o el 30% del cost de l’objecte principal.Tanmateix, s’ha notat un principi especial que demana la renovació del premi d’amortització si es compleix abans, després de cinc anys des de l’etapa de posada en funcionament d’una persona que està interconnectada amb el contribuent.
Pagaments de beneficis de qualsevol entitat física
Ja es reconeix directament com a prestació material i, d'acord amb això, està subjecte al pagament: la prestació material rebuda de la compra de productes (mà d'obra, serveis) de persones que estan interconnectades respecte del propi contribuent.
En aquest cas, la base es forma com un excés del valor de mercat de la transacció sobre el preu real de venda dels productes.
Una carta del Ministeri d’Hisenda de la Federació Russa datada el 27 de novembre mostra que quan un contribuent adquireix habitatge d’una empresa que està interconnectada en relació amb el tema, el període d’inscripció estatal del dret de propietat a un pis confirmat es reconeix com a data de generació d’ingressos en forma de beneficis materials.
La quantitat de beneficis pagats en la variant d'aquesta prestació física és del 13%.
Exemple: el director general va rebre una superfície habitable d’una empresa per 1 milió de rubles i el preu de mercat d’aquest apartament va ser de 5 milions de rubles. Com que el director i la institució són personalitats interrelacionades, es forma un benefici tangible de 4 milions de rubles. Aquest import està subjecte a l’IRPF.
Si la compravenda d’un edifici residencial es produeix entre persones que estan interrelacionades, en aquest cas, deduccions materials, predefinides al paràgraf 2 de l’art. No s’utilitzen 220. Les xifres depenents, per exemple, inclouen un marit (dona), pare i mare, fill, mig-germans i mig-germans i germanes, confiadors i tutors.
Pagaments a la titularitat de les institucions
A partir de l’1 de gener de 2015, es percep l’impost sobre béns immobles de les associacions sobre els béns mobles, registrat com a principal, fonamental, a partir del 01.01.2013 com a conseqüència de: transferències, incloent la compra, coses entre xifres que es reconeixen d’acord amb el que estableix el paràgraf 2.105.1 interconnectades. .
Aquest principi va ser introduït per l'Assemblea Federal de l'11.11.2014 "Sobre la modificació de les accions del Codi tributari rus i dels actes legislatius únics".
Al missatge del Servei Tributari Federal de la Federació Russa de 13 de març de 2015 núm. ZN-4–11 / 4037 s’explica que aquests immobilitzats estan subjectes a l’impost sobre béns immobles des de l’1 de gener de 2015.
Al mateix temps, no se’ls cobra de cap manera, ja que no se’ls reconeix subjecte a tributació, objectes de fons fonamentals introduïts a la categoria principal o d’altra depreciació d’acord amb la Sistematització, confirmada pel Govern de la Federació Russa.
Exemple: Una organització va adquirir centrals elèctriques d’una empresa interconnectada i va començar a utilitzar-la com a eina clau. El mecanisme pertany al 5è equip d'amortització. Atès que el cotxe es va obtenir d'una persona relacionada, el seu preu tributa sobre la propietat de les institucions.
Reconeixement de les persones com a interdependents, article 20 del Codi tributari de la Federació Russa
El text de la llei conserva la publicació, que s’anomena art. 105.1. En aquesta nota es distingeixen diverses de les lleis anteriors. El problema és que la publicació 20 del Codi Tributari de la Federació Russa només s’utilitza per a transaccions, beneficis i costos.
L’article 20 estableix que només es reconeixen persones físiques i (o) empreses com a persones interrelacionades als efectes de qualsevol imposició, relacions entre les quals poden afectar circumstàncies o resultats financers del seu treball, però directament:
- una empresa participa directament o implícita en una altra empresa i la part total d'aquesta participació és superior al 20%. El percentatge d’interès indirecte d’una institució en una altra mitjançant la seqüència d’altres organitzacions està determinat en l’opció de treball per una part de la participació directa d’associacions d’aquesta seqüència.
- un subjecte físic se sotmet a una altra persona material segons la ubicació oficial.
- les xifres es conclouen d’acord amb el dret de família de la Federació Russa en relacions matrimonials, relacions de parentiu o béns, de confiança i d’adopció, i també de patró i tutor.
L’article 20 també estableix que una demanda és capaç de reconèixer les persones com a interconnectades d’acord amb altres motius no especificats a la clàusula 1 d’aquest article, si les relacions entre aquestes persones tenen totes les possibilitats d’afectar el resultat de les transaccions segons la venda de productes (mà d’obra, serveis).
