En aquest article considerarem els principals matisos que sorgeixen en una auditoria fiscal contrària: esbrinem com es duu a terme, durant quin període és necessari presentar els documents sol·licitats per a la verificació i quins documents es revisen més sovint.
Tota persona física o jurídica que realitzi activitats comercials, d’acord amb la llei, està obligada a pagar els impostos de manera puntual. Les autoritats fiscals controlen l'exactitud d'aquestes activitats per a les empreses.
Si la inspecció fiscal té alguna pregunta relacionada amb les activitats de l’organització, té dret a designar una auditoria addicional. Aquest és un xec contrariat.
Què necessiteu saber sobre les xecs contràries?
Quan realitzen una auditoria de taulell, els inspectors fiscals que la duen a terme poden tenir preguntes relacionades amb les activitats de l’organització en relació amb altres persones.
En aquest cas, la fiscalia pot sol·licitar documents addicionals per ajudar a aclarir la situació. Però les auditories fiscals només es poden dur a terme aquesta contrauditoria durant una auditoria presencial o telefònica.
La base d’un xec contrariat és la presència d’un determinat document - requisit escrit (l’anomenada carta de presentació). Les autoritats fiscals elaboren una sol·licitud per escrit.
Quan es programen els xecs de contra?
Es pot assignar un control en les situacions següents:
- La sospita fiscal que l'organització du a terme la documentació doble.
- La fiscalia va trobar documents ficticis o es va posar de manifest la manca de fiabilitat dels actes.
- S'ha trobat un quart de desajust en els informes.
- Les autoritats fiscals sospitaven que l’empresa amagava determinats ingressos. No es mostren del tot als estats i, en conseqüència, no es paguen íntegrament els impostos.
- Les autoritats fiscals van comprovar que no hi ha cap acord amb la contrapartida o parella, o es va revelar que aquest acord es duu a terme de manera incorrecta.
Però, com es realitza una revisió de mostrador? Es tracta d’una mena de revisió no programada. Un empleat que revisi l’organització i l’organització mateixa, com a agent fiscal, es pot registrar amb diversos serveis. És a dir, el Codi Tributari de la Federació Russa no està regulat pel fet que un servei tributari específic hagi de realitzar una auditoria contrària.
L’agent fiscal ha de tenir en compte els matisos importants següents:
- La contra-verificació es realitza mitjançant aquest mètode, que permet esbrinar informació d'un contribuent sobre un altre.
- No es pot efectuar una revisió de mostrador per separat de xec d’escriptori.
- El tema de la verificació és la informació, així com la documentació, que reflecteix les relacions financeres i econòmiques de diverses persones diferents.
- Les autoritats fiscals no tenen dret a sol·licitar documents de verificació en absència d’una sol·licitud per escrit prèvia.
Conceptes bàsics
- L’auditoria fiscal és una acció de naturalesa processal. Aquesta revisió ha de ser realitzada per la fiscalia. L’objectiu principal de l’auditoria és identificar possibles delictes. En el transcurs d'aquesta auditoria, es conciliaran les dades de control fiscal i les dades reflectides a les declaracions d'informació.
- Declaració: acte legal que formula els principis bàsics, així com els objectius de dues parts.
- Un xec contrarie és un xec realitzat pel Servei Tributari Federal. L’objectiu és estudiar les activitats financeres i econòmiques de les contraparts de l’organització.
- Un document és un tipus diferent de portador d'informació que en té detalls. El document recull tota la informació bàsica que reflecteix l’activitat.
- Contrapartida: la part amb la qual es va concloure el contracte. La contrapartida pot ser tant una persona com una persona jurídica, a la qual se li confia el compliment de diverses obligacions.
Objectiu de contra-auditoria
Si comparem el xec contrariat amb el taulell d’escriptori, el primer, a diferència del segon, no té caràcter fiscal. De fet, una contra-comprovació és el subministrament d'informació entre organitzacions.
S’identifiquen els següents objectius principals d’una auditoria d’aquest tipus:
- Per certificar l’existència real d’una determinada contrapartida, així com per confirmar que el contribuent realitza operacions que li són imputades per la llei.
- Reconciliar informació sobre els indicadors de l’activitat econòmica i financera, que realitza el contribuent i les seves contrapartes.
- Verificar documents.
- Certificar el fet de la legalitat de mantenir i utilitzar diferents tipus de documentació.
Així, l'objectiu principal de la contra-auditoria és identificar els detalls de l'operació financera o empresarial finalitzada, així com obtenir la informació necessària sobre els ingressos després de la transacció.
Aquest tipus de revisions poden ser realitzades per l'inspector del Servei Tributari Federal si creu que l'agent fiscal està utilitzant els subjectes de la transacció de manera il·legal i amaga els ingressos reals de la transacció.
Marc normatiu
En el procés de la realització d’activitats pels serveis tributaris en matèria d’organització del control sobre els agents fiscals, el primer s’hauria de guiar per diversos documents que integren el marc regulador de les auditories. En primer lloc, és la Constitució de la Federació Russa, així com el Codi Tributari i diversos actes normatius.
Per exemple, el dret d’una autoritat fiscal de programar una auditoria no programada està regulat per l’article núm. 87 del Codi tributari.
Com vam assenyalar anteriorment, no es pot assignar un xec de mostrador fora d’un xec d’escriptori. És a dir, no és independent per naturalesa. A més, el Codi Tributari de la Federació Russa i la Constitució no estableixen aquest xec, el que significa que es tracta d’un xec independent de tipus. I aquest és, més aviat, el dret de l’autoritat fiscal, més que el seu deure. Hi ha excepcions a aquesta regla:
- D’acord amb l’ordre del servei tributari federal BG-3-03 / 461, el servei fiscal no pot assignar un xec contrarevist després de deu dies.
- El dret a sol·licitar documents d’un agent fiscal està establert d’acord amb l’article núm. 93.1.
- D’acord amb l’article núm. 129.1, per la falta d’aportar documents per a la contra-verificació, un agent fiscal pot ser multat, l’import dels quals és d’uns 200 rubles per cada document no presentat. Atès que el paquet de documents que es demana és força extens, la multa pot ascendir fins a 100 mil rubles o més.
Com es realitza una auditoria contrària per part de les autoritats fiscals?
De fet, una contra-xec és un control addicional d’impostos. Per regla general, aquest control es pot iniciar immediatament després de la revisió de taulell. Curiosament, és possible que l’agent fiscal ni tan sols sigui conscient que s’hagi llançat un xec similar contra ell.
Documents que poden sol·licitar-se durant una contra-comprovació
No hi ha cap llista de documents estrictament regulada que el servei tributari pugui sol·licitar. Però, per regla general, es tracta d’un paquet de documents que caracteritza les activitats econòmiques de l’organització amb les seves contrapartides.Aquests documents inclouen diversos tipus d’actes, contractes, així com factures que compleixen els requisits de contra-verificació.
L’agent fiscal, a petició del SB, ha de presentar els documents necessaris com a molt tard en un termini màxim de cinc dies des de la data de la sol·licitud. A més, no es requereixen els documents originals per presentar-los, sinó que es poden prescindir de les còpies. Al paquet de documents heu d’afegir una carta de presentació de la inspecció fiscal que va realitzar l’auditoria.
En el cas que l’agent fiscal no pugui presentar els documents sol·licitats en el termini previst, té dret a presentar una sol·licitud amb una sol·licitud per augmentar aquest termini. L’aplicació ha d’indicar la data en què es proporcionarà tot el paquet de documents.
La verificació de contrapartida no es verifica, només requereix documents. Però primer, els organismes de la NA estan obligats a enviar una carta de presentació a l’agent fiscal, i només per escrit. Aquesta carta s’ha d’enviar a l’oficina fiscal, que està registrada a l’organització o a la persona física. El motiu d'aquesta revisió és obligatori d'indicar a la carta.
Després d’haver rebut la carta, en un termini de 5 dies, l’INS envia una sol·licitud a la contrapartida per produir els documents necessaris. Els documents més diversos es poden sol·licitar, per regla general, es tracta de factures que reflecteixen informació sobre el pagament d’impostos, documents per al transport de mercaderies, contractes amb una empresa de transport. La resposta a la sol·licitud s'ha de proporcionar en un termini de cinc dies.
En el cas que l’agent fiscal no respongui a la sol·licitud, se li pot aplicar una multa. Per complir la legislació i la legitimitat de la sol·licitud de documents, heu de complir els requisits següents:
- La sol·licitud s’ha de presentar al representant de l’organització i personalment.
- En cas que la sol·licitud fos enviada per correu electrònic, s’haurà de notificar a la contrapartida la seva recepció.
- L’autoritat d’inspecció fiscal registrada en aquesta organització només la pot sol·licitar la sol·licitud.
- L’avís ha de contenir el motiu de la contra-verificació, així com una llista completa dels documents necessaris per a la seva presentació.
- Absolutament tots els requisits i dades s’han de formular molt clarament.
Abans d’enviar documents per a la verificació, l’agent fiscal s’ha d’assegurar que els requisits de la SB siguin legals i legals. Cal parar atenció a aquests matisos:
- L’Assemblea Nacional només pot sol·licitar documents si hi ha un certificat de contra-verificació.
- Assegureu-vos d'indicar el motiu de la sol·licitud de documents.
- El requisit ha de contenir informació completa sobre els detalls dels documents que se sol·liciten.
- No es poden sol·licitar declaracions de l'empresa pels organismes de la NA.
Per regla general, es poden sol·licitar documents sobre la contra-verificació en dos casos principals: es conclou una transacció per un import particularment gran, l'Assemblea Nacional té raons per creure que el contracte amb la contrapartida és fictici.
Quina és la data límit per fer un xec contra-control?
La contra-verificació es pot retardar fins a un mes, però no més. Si l'inspector considera necessari ampliar la inspecció, s'haurà de resoldre per ordre adequada. A més, en el moment de l’auditoria, el contribuent té tot el dret a no aturar les seves activitats i les autoritats fiscals no tenen dret a exigir-ho.
Elaboració d’una nota explicativa per a la seva presentació a l’impost
Sovint, el contribuent ha d’adjuntar una nota explicativa al SB. Analitzem com composar-lo correctament.
En primer lloc, una nota hauria de contenir totes les dades dels documents presentats i sotmesos a verificació, i el seu contingut depèn directament del tipus de document al qual s’adjunti.
S’ha de dibuixar una nota explicativa en un full de format A4, si hi ha diverses pàgines, haurien d’enllaçar-les i emmarcar-les en una portada transparent. Les pàgines de la nota explicativa estan numerades a partir de la pàgina de portada. La nota s'ha d'escriure amb un estil formal de negoci.
La informació obligatòria que cal incloure en una nota inclou:
- El nom de la unitat d’inspecció de l’Assemblea Nacional a la qual s’adreça la nota.
- Codi d'identificació de l'entitat jurídica.
- Detalls del requisit, que és el motiu de la recopilació d'aquesta nota.
- Detalls del document al qual s’elabora la nota.
- Dades de totes les despeses i ingressos de l'empresa.
- Import de tots els costos o pèrdues ocasionades.
- Dades sobre discrepàncies entre comptabilitat i comptabilitat fiscal. Si es produeix alguna.
L’etapa final de la contra auditoria
Al final de l’auditoria fiscal contrària, una persona autoritzada ha d’elaborar un acte que contingui tots els detalls de l’auditoria, així com els seus resultats. Aquest acte serà una prova directa en cas que es detectin violacions durant la inspecció. D'altra banda, s'ha d'informar la informació per a cada violació detectada.
Així, podem concloure que no és obligatori un xec contrarie, i la base d’aquest tipus de comprovació és la descoberta de diversos tipus d’exactituds que es produeixen en el curs de l’empresa. No es pot advertir a l’agent fiscal sobre l’inici d’una auditoria contrària, però en el cas que es revelin infraccions, la responsabilitat recau en ell.