Spotřební daň je daň zavedená státem ze spotřeby zboží podléhajícího spotřební dani. Tento typ daně je zahrnut v ceně produktů.
Druhy daní
Daň je zavedená povinná platba, kterou musí do rozpočtu platit fyzické a právnické osoby ve částkách stanovených na legislativní úrovni a ve stanovených termínech.
Daně jsou rozděleny na nepřímé a přímé. Přímé daně jsou daně ze zisku, úroků, dividend, půdy, nemovitostí a daní z příjmu. Příkladem nepřímého příjmu je spotřební daň, daň z přidané hodnoty.
Nepřímé daně. Daň a daň z přidané hodnoty
Clo je daň, která musí být zaplacena při přepravě zboží přes státní hranice. Seznam výrobků podléhajících zdanění je uveden v celním sazebníku.
Clo lze rozdělit do tří typů: dovoz (dovoz), vývoz (vývoz) a tranzit. Podle metody výpočtu se clo také dělí na tři typy. Za prvé, valorické clo, které se vypočítá jako procento z celní hodnoty produktů. Za druhé, konkrétní poplatek je pevná částka peněz. Poplatek lze také kombinovat. Například 10% celní hodnoty, nejméně však 100 USD. V takovém případě, pokud 10% z celní hodnoty je 90 $, bude výše cla 100 USD.
Daň z přidané hodnoty je nepřímá daň, která je zahrnuta v ceně zboží. Platí jej kupující produktu, prodávající však odpovídá za jeho účtování a překlad do rozpočtu. Při dovozu zboží na celní území země se clo, spotřební daň a DPH počítají na základě celní hodnoty.
Spotřební daň
Spotřební daň - druh daně, kterou platí daňový poplatník do místních a státních rozpočtů. Spotřební daně jsou stanoveny jako prémie k ceně. Existují dvě klasifikace spotřebních daní. Podle jedné klasifikace jsou spotřební daně rozděleny na konkrétní a univerzální. Na druhé straně - na pevné a proporcionální.
Pevná spotřební daň, stejně jako daň, se počítá jako určité množství peněz, které je stanoveno pro jednu jednotku zboží. Proporční spotřební daně se počítají jako procento z celkového prodeje zboží.
Specifické spotřební daně
Tento druh spotřební daně jsou daně, které se vybírají pouze na určité druhy výrobků. Kromě omezeného seznamu zboží podléhajícího zdanění je charakteristickým znakem specifických spotřebních daní přítomnost diferencovaných sazeb pro určité skupiny zboží.
Seznam zboží, pro které je spotřební daň stanovena, a výše sazeb jsou stanoveny na legislativní úrovni. Jsou jednotné v celém státě a vztahují se na dovážené zboží i na výrobky vyrobené domácími hospodářskými subjekty.
Univerzální spotřební daně
Jak název napovídá, tento druh spotřební daně je druh daně, který zahrnuje použití stejných sazeb pro všechny typy a skupiny zboží. Tento typ je běžnější. To je způsobeno mnoha faktory. Široký základ daně umožňuje zajistit pravidelné příjmy do státních a místních rozpočtů.
Univerzálnost použitých úrokových sazeb umožňuje výrazně zjednodušit kontrolu daňových orgánů nad procesem placení tohoto druhu daně. Univerzální spotřební daň je druh daně, který odráží slabiny všech nepřímých daní.Zejména jsou jasně patrné nevýhody, jako je vliv na inflaci a sociální regresivitu.
Formy univerzálních spotřebních daní
Je obvyklé rozlišovat tři typy všeobecných spotřebních daní. Prvním z nich je daň z nákupů / prodejů v oblasti velkoobchodu a maloobchodu. Druhým typem je daň z přidané hodnoty. Třetí typ univerzální spotřební daně se nazývá daň z přidané hodnoty.
Předmětem zdanění v prvních dvou případech je hrubý příjem. Pokud však v případě daně z nákupu / prodeje podléhá zdanění konečný hrubý příjem ve fázi výroby nebo prodeje, pak se daň z obratu vybírá v každé fázi pohybu zboží. To je jedna z hlavních nevýhod této skupiny daní. Daň z obratu se v SSSR používá více než 50 let. V dnešní době ji mnoho zemí stále používá.
Daň z přidané hodnoty se platí také ve všech fázích pohybu zboží, na rozdíl od prvních dvou typů daní z DPH je však předmětem zdanění samotná přidaná hodnota, nikoli hrubý příjem. To umožňuje zachovat všechny výhody, které má daň z přidané hodnoty, ale zároveň eliminuje hlavní nevýhodu tohoto typu spotřební daně - kumulativní metodu.
Přesto má daň z přidané hodnoty také nevýhodu - složitost a zneužívání správy. Výpočet a výběr daně vyžadují určení předmětu zdanění, kterým je v tomto případě přidaná hodnota. Existují dva způsoby, jak to nabít. Zaprvé jde o součet mezd a zisků. Za druhé, příjem z prodeje minus materiální náklady.
Tato daň je velmi populární v mnoha vyspělých evropských zemích. Z důvodu zneužití správy však daň z přidané hodnoty nepřinesla do rozpočtu žádný zisk, protože všechny příjmy byly vyrovnány refundacemi.
Příklady spotřebních daní v Rusku
V Ruské federaci se seznam zboží podléhajícího spotřební dani skládá z jedenácti položek. Deficit zboží, výrobky s vysokou úrovní ziskovosti, jsou považovány za výrobky podléhající spotřební dani. Také spotřební daně se ukládají na zboží, které může poškodit životní prostředí (benzín), zdraví (alkoholické nápoje, nápoje obsahující alkohol) a veřejný pořádek.
V Rusku byly spotřební daně uvaleny na tabákové výrobky, vozidla, paliva a maziva a na výrobky obsahující alkohol. Léčivé přípravky, kosmetické přípravky, jakož i odpady vznikající při výrobě alkoholu a dále zpracovávané se nepovažují za zboží podléhající spotřební dani. Předměty zdanění jsou stanoveny v článku 182 daňového řádu Ruské federace.
Základem daně je množství zboží podléhajícího spotřební dani prodané ve fyzickém vyjádření, jakož i jejich hodnota. Náklady na prodej se počítají na základě cen bez DPH a spotřebních daní.
Prodávající musí zaplatit spotřební daň nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po skončení daňového období. Daň se platí v místě výroby zboží podléhajícího spotřební dani.
Spotřební razítka
Razítka spotřební daně se používají k placení spotřební daně. Umožňují státu identifikovat zboží podléhající spotřební dani, za které nebyla zaplacena daň. Známky v Rusku představila na jaře 1994 státní vláda. Podle vyhlášky musí být označen potravinářský alkohol, vodka, tabákové výrobky a samotný tabák. Od roku 1995 bylo zakázáno prodávat toto zboží bez razítek.
Známky jsou sběratelské předměty. Mnoho sbírek v průběhu času se stalo velmi populární. Američan Robert Canliff sbírá po celý život známky pro spotřební daně. Zemřel, když mu bylo 83 let, a několik měsíců po jeho smrti byla jeho kolekce známek prodána za téměř 2 miliony dolarů.