Než odpovíme na otázku, co nepodléhá odpisům, odhalíme tento účetní termín. Všechny finanční prostředky, ať už jsou jakékoli, se časem opotřebují. V praxi je opotřebení morální (zastaralá metoda, obráběcí stroj, proces) a fyzické (něco se zlomilo, přestalo dobře fungovat atd.). V účetnictví jsou počáteční náklady na dlouhodobý i nehmotný majetek převedeny (ne okamžitě, ale zčásti) na hodnotu produktů vyrobených organizací nebo společností v okamžiku jejich opotřebení. Jedná se o odpisy a odpisy (podle účetních podmínek) jsou částkou odpisů dlouhodobého majetku, který vznikl od okamžiku, kdy byly použity. Nyní se podrobně zamyslíme, které předměty nepodléhají odpisům a které podléhají. Jinými slovy, který majetek je odepisovatelný a který nikoli.
Základní pojetí předmětů podléhajících odpisům
Odpisovatelná nemovitost zahrnuje předměty, které mají životnost více než dvanáct měsíců a jejich počáteční hodnota je více než čtyřicet tisíc rublů.
Tato vlastnost zahrnuje:
- Kapitálové investice, které byly pronajaty jako dlouhodobý majetek, se objevením určitých zlepšení, která byla provedena se souhlasem pronajímatele nájemcem. Jsou předmětem odpisů v daňovém účetnictví.
- Investice provedené ve prospěch stálých aktiv ve formě významných zlepšení provedených institucí, která přijala půjčku, se souhlasem vydávající organizace. Nehmotná aktiva jsou odepisována? O tom dále.
Odpisovatelným majetkem může být majetek soukromého podnikatele nebo celé organizace vlastněné daňovými poplatníky a přinášející jim zisk. Analogicky s touto definicí lze odpovědět na otázku, co nepodléhá odpisům: majetek daňového poplatníka, který nevytváří příjem. V příslušných dokumentech týkajících se účetnictví je tato definice zveřejněna široce a podrobně. Obecně lze říci, že přírodní zdroje a pozemky, zásoby, nedokončená výstavba, zboží, finanční zdroje pro transakce a také cenné papíry nepodléhají.
Majetek související s mobilizačními kapacitami je v souladu se spolkovým zákonem 206 ze dne 29. listopadu 2012 určitě předmětem odpisů v rámci zavedeného soudního řízení. Odpisy a následující objekty:
- majetek vlastněný rozpočtovými organizacemi;
- majetek vytvořený z rozpočtových fondů;
- majetek vytvořený z cílených peněžních příjmů.
Je důležité pochopit, že odpisovatelný majetek, který jednotkový podnik obdržel od vlastníka jiného unitárního podniku v rámci provozního řízení nebo ekonomického monitorování, je bezpodmínečně předmětem odpisů od výše uvedeného unitárního podniku v mezích stanovených zákonem. Majetek, který investiční organizace obdržela od vlastníka nemovitosti, rovněž spadá pod stejná opatření, která jsou podrobně diktována v právních dokumentech Ruské federace o investičních dohodách souvisejících s rozsahem činností souvisejících s prodejem služeb v oblasti veřejných služeb.
Často se zeptali a dlouhodobý majetek podléhal odpisům? Níže odpovíme na tuto otázku. 
Položky pozemků, budov a zařízení, které nelze amortizovat
Následující typy odpisovatelného majetku se tedy neodepisují:
- cenné předměty rozpočtových organizací, s výjimkou těch, které byly získány v souvislosti s podnikatelskou pracovní činností;
- majetek neziskových institucí (NU), který byl získán ve formě účelově vázaných příjmů, nebo byl pořízen na náklady fondů hlavního příjmu a používá se k neziskovým činnostem.
Odepisování se dále nevztahuje na následující typy odpisovatelného majetku:
- položky vytvořené nebo zakoupené pomocí rozpočtových peněz z cíleného financování;
- předměty pro vnější zlepšení;
- zakoupené publikace a umělecká díla, cena publikací se bere v úvahu ve všech ostatních možných výdajích spojených s prodejem a výrobou, ve výši celkových nákladů v době nákupu;
- majetek, který byl vytvořen nebo zakoupen na úkor prostředků, které byly obdrženy zdarma;
- práva získaná za produkty duševní činnosti, jakož i za jiné věci tohoto majetku v případech, kdy se podle smlouvy o přijetí platby vyplácí pravidelně ve formě plateb v rámci smluvní podmínky.
Dlouhodobý majetek, který nepodléhá odpisům, je ze složení nemovitosti vyloučen, protože:
- byly obdrženy nebo převedeny na základě smluv pro bezplatné použití;
- byly převedeny do ochrany v délce trvání delší než tři měsíce;
- jsou modernizovány a rekonstruovány déle než dvanáct měsíců;
- byly zapsány do ruského mezinárodního seznamu lodí v době jejich přítomnosti v této databázi. V rámci opětovné ochrany položek pozemků, budov a zařízení lze odpisy těchto položek časově rozlišovat způsobem, který platil do příslušného procesu. V tomto případě se životnost samotného objektu zpravidla prodlužuje o dobu, po kterou je chráněna.
Podrobnosti o dlouhodobém majetku
Pod těmito prostředky se v rámci zdanění rozumí podíl majetku, který se používá ve formě pracovních nástrojů pro tvorbu a prodej zboží a služeb, jakož i pro řízení instituce, která má jako svou výchozí hodnotu částku čtyřicet tisíc rublů. Tyto objekty se neodepisují.
Počáteční hodnota dlouhodobého majetku se interpretuje jako součet nákladů na jeho přijetí. Za takové se považuje, pokud byla podobná položka zakoupena zdarma nebo byla identifikována jako výsledek inventáře ve formě částky, do které byla tato nemovitost oceněna. V tomto případě se jedná o stavbu, dodávku, výrobu a uvedení do stavu, ve kterém je vhodné k použití, bez daně z přidané hodnoty a spotřebních daní.
Která dlouhodobá aktiva nepodléhají odpisům, s výjimkou výše uvedeného?
V rámci přecenění daňovým poplatníkem, tj. Odpisy hodnoty dlouhodobého majetku ve vztahu k tržní ceně, se kladné nebo záporné částky této akce nevykazují jako náklad nebo výnos a nelze je použít k určení náhradní hodnoty odpovídající nemovitosti během odpisů.
Zbytková hodnota dlouhodobého majetku je charakterizována jako rozdíl mezi jejich počáteční hodnotou a číslem, které bylo získáno při použití odpisů.
Taková hodnota majetku, jehož odpisy se vypočítají nelineární metodou v případě, že daňový zákon nestanoví jinak, se vypočítá podle následujícího schématu:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. V tomto příkladu „S (n)“ vyjadřuje zbytkovou hodnotu aktiva po dokončení n měsíců bezprostředně po jejich zařazení do navrhované odpisové skupiny. "S" je počáteční a primární náhrada nákladů na výpočty.
Je třeba poznamenat, že v rámci výpočtu zbytkové hodnoty dlouhodobého majetku, k němuž bylo právo využito, do nákladů období investování do kapitálových investic ve výši nepřesahující deset procent, pro hlavní položky neznamenáme více než třicet procent. Tato procenta se vztahují na tři až sedm sektorů pro odpisy z původního počtu položek. Místo obrázku počátečního ukazatele se použije úroveň hodnoty, při které jsou tyto objekty zahrnuty do odpovídajících podskupin pro odpisy.
Vzhledem k další rovnici je třeba objasnit, že „n“ je počet měsíců, které uplynuly od dne, kdy byly položky zahrnuty do nezbytné podskupiny odpisů, dokud nebyly vyloučeny z této sekce, a to bez započítání času vyjádřeného počtem měsíců, během kterých tyto objekty nepatřily složení majetku podléhajícího odpisům. „K“ je norma zohledňující rostoucí nebo klesající koeficient, který se používá ve vztahu k odpovídající skupině. To, co není předmětem odpisů, jsme zvážili.
Počáteční hodnota dlouhodobého majetku se mění pod vlivem dokončení, rekonstrukce, dovybavení, technického vybavení, modernizace nebo částečného odstranění nezbytných zařízení.
Počáteční částka majetku, která byla přijata jako předmět koncesní smlouvy, se vypočítá jako tržní hodnota v době jeho pořízení, vynásobená technickým přepracováním, částka nákladů na rekonstrukci, modernizaci, dokončení, dovybavení nebo uvedení této hodnoty do stavu, ve kterém se stane vhodným. pro aplikaci. Výjimkou je částka daní, které jsou odpočitatelné nebo jsou zahrnuty do nákladů.
Zjistili jsme, jaké objekty nepodléhají odpisům.
Co jsou nehmotná aktiva?
Jedná se o produkty duševní činnosti získané nebo vytvořené daňovými poplatníky, jakož i další předměty duševního vlastnictví, které majiteli dávají výlučná práva a používají se při vytváření produktů, například děl a služeb, nebo pro potřeby řízení organizace po dostatečně dlouhou dobu ve výši více než dvanáct měsíců.
Je důležité si pamatovat, která dlouhodobá aktiva nejsou odepisována.
Nehmotné aktivum je uznáno v řadě následujících případů:
- dostupnost ekonomických výhod ve formě zisku;
- správně provedené dokumenty, které potvrzují přítomnost nehmotného majetku a jedinečné právo na něj.
Nehmotná aktiva zahrnují zejména:
- právo majitele patentu na užitný vzor, dále na vynález nebo průmyslový vzor, který mu náleží výlučně;
- jedinečné právo autora, vývojáře nebo jiného vlastníka používat určité programy pro elektronické počítače a odpovídajícím způsobem databáze všech druhů dat;
- autorská práva nebo použití topologií integrovaných obvodů, která je pro něj rovněž výlučná;
- udělení ochranné známky nebo servisní známky, jakož i přiřazení jedinečného názvu místu původu zboží a rozvoj obchodního názvu pro takové zboží;
- výlučné právo držitele patentu na úspěchy v oblasti výběru;
Jsou pozemky odepisovány? Odpověď na tuto otázku je záporná, přestože pozemky patří do dlouhodobého majetku.
Počáteční hodnota odpisovatelných a nehmotných aktiv se počítá na základě součtu nákladů na jejich vytvoření nebo přijetí a jejich uvedení do bodu, kdy se stávají vhodnými pro použití, výjimkou je daň z přidané hodnoty a spotřební daně.Cena nehmotného majetku vytvořeného samotnou institucí se vypočítá jako součet skutečných nákladů na jejich výrobu a vytvoření.
O podmínkách užívání majetku podléhajícího odpisům
Odpisovatelný majetek je distribuován mezi příslušné skupiny, počínaje podmínkami jeho užitečného použití.
Odpisy se tedy netýkají předmětů dlouhodobého majetku, jehož hodnota je pod 40 tis. Rublů, nebo těch, které začnou v budoucnu přinášet zisk, například chráněných objektů.
Pro účely daňového účetnictví organizace vytvářejí odpisy pomocí lineárních nebo nelineárních metod. Například zásoby podléhají odpisům a musí být vypočteny.
Daňový poplatník má právo zahrnout do struktury daňových nákladů, tj. Do účetního období, výdaje na kapitálové investice ve výši nepřesahující deset procent počátečních nákladů na položky fondů. Výjimkou jsou ty objekty, které byly obdrženy zdarma, jakož i výdaje, které vznikly v situacích modernizace, dokončení, rekonstrukce, dodatečné montáže, jakož i technického vybavení a částečné odstranění dlouhodobého majetku.
Kde je lineární metoda použitelná?
Lineární metoda je aplikovatelná na stavby, budovy a převody vynálezů, které jsou zahrnuty do odpisových skupin v intervalu od osmé do desáté. U ostatních dlouhodobých aktiv mohou daňoví poplatníci použít kteroukoli z těchto metod. Vybranou metodu nelze po celou dobu měnit pro odpisy. Nejprve je důležité pochopit, zda tento typ majetku podléhá odpisům.
Je třeba poznamenat, že v případech, kdy hlavní aktivum, k němuž byla tato práva využita nejdříve pět let po jeho fungování, a osoba, která je závislá na daňovém poplatníkovi a jeho výdajích, dříve zahrnutá do složení výdajů následujícího daňového období musí být bezpochyby zahrnuto do počtu nerealizovaných příjmů ve vykazovaném období, ve kterém bylo takové plnění provedeno. Toto pravidlo platí pro použití dlouhodobého majetku od začátku ledna 2013 v souladu s 206 federálním zákonem.
Jak se počítají odpisy?
Výše odpisů se počítá měsíčně. Časově rozlišuje se samostatně pro každou existující položku majetku, která je odpisována. Vypořádání věcí nezbytného majetku, včetně položek dlouhodobého majetku, práva, ke kterým musí být schválena v rámci státní registrace, začíná prvním dnem měsíce následujícího po období, kdy byl předmět uveden do provozu. Nezávisí to na skutečném datu jeho státní registrace. Termín vyprší od začátku měsíce, který následuje po období, ve kterém došlo k absolutnímu odpisu hodnoty předmětu nebo kdy byl objekt zcela vyloučen z kategorie majetku podléhajícího odpisům. Samotné časové rozlišení je vytvořeno v souladu se stávajícími standardy. Vyloučeno je vše, co nepodléhá odpisům pro účely daně ze zisku.
Lineární metoda
V rámci tohoto systému se celkové odpisy za jeden měsíc počítají jako součin nahrazení nebo jinými slovy počátečních nákladů na jeho normu. Tato hodnota je tedy určena následujícím vzorcem, konkrétně: K = (1 / n) x 100%. V tomto případě K hraje roli normy, dotyčné definice a n představuje dobu používání v měsících, tj. Období, během kterého byl nástroj užitečný a aktivně používaný.
Nelineární metoda
Tato metoda zohledňuje odpisovou částku za třicet dní, která se vypočítává na základě rozvahy kumulativní povahy ve vztahu k odpovídající podskupině odpisů na začátku měsíce a v tomto případě požadovaným normám. Celkové odpisy vypočtené za třicet dní se vypočítají pomocí vzorce: A = (K / 100) x B. V tomto příkladu se A týká velikosti vypočtené pro jeden měsíc odpisů pro jakoukoli skupinu, která je pro ni vhodná. B funguje jako celkový zůstatek. K je samotná odpisová sazba vypočtená pro odpovídající klasifikační skupinu.
Od měsíce, který následuje, když zbytková hodnota dosáhne dvaceti procent náhrady a počátečních nákladů na objekt, se odpisová částka počítá v tomto pořadí:
- zbytková cena objektu se zadává jako základní hodnota pro následné výpočty;
- Částka časově rozlišených odpisů za třicet dní se vypočítá jako podíl nákladů částkou, která zbývá do konce období účinného aktivního užívání.
Závěr
Skutečná hodnota dlouhodobého majetku se tak snižuje vlivem odpisů. Přímo u dlouhodobého majetku se odpisy neúčtují za domovní domy, obydlí, koleje, produktivní hospodářská zvířata, plantáže, které ještě nedosáhly produktivního věku, za dlouhodobý majetek neziskových organizací, za pozemky, za všechny předměty, jejichž počáteční náklady byly nižší než 40 000 rublů. Účetní by měli být vedeni podle odpisových standardů. Jak vidíte, prohlášení je nepravdivé, že všechny typy majetku podléhají odpisům.