Na území Ruské federace je platný daňový zákon, který stanoví koncepci a znaky daňových poplatníků, určuje postup pro stanovení a odpočet daní a obsahuje další ustanovení týkající se provádění státní daňové politiky.
Klasifikace plátce
V souladu s čl. 19 daňového zákoníku jednají fyzické a právnické osoby jako daňoví poplatníci, kteří odpovídají za odpočet povinných plateb do rozpočtu. Právnické osoby jsou zase rozděleny na cizí a ruskou a na fyzické osoby - ty, které mají status IP a nemají jej.
Podniky pracující v konkrétních oblastech se dělí na relativně izolovanou kategorii subjektů. Například mluvíme o hazardu, těžbě atd. V těchto oblastech jsou stanoveny určité druhy daní: z hazardu, daně z těžby nerostů atd.
Někteří odborníci vybírají daňové poplatníky jako samostatnou kategorii plátců.
Existuje další kategorie předmětů. Zahrnuje největší daňové poplatníky. Seznam těchto jednotlivců je docela působivý.
Dále v článku prozkoumáme, podle jakých kritérií jsou daňoví poplatníci klasifikováni jako největší, jaké jsou rysy vykazování těchto osob.
Práva subjektů
Odrážejí se v čl. 21 Daňový zákon. Podle normy mají daňoví poplatníci právo:
- Získat informace od finančního úřadu v místě registrace příslušných poplatků a daní, formulářů hlášení, poradenství ohledně jejich návrhu. Tyto služby jsou poskytovány subjektům zdarma.
- Získat vysvětlení od Ministerstva financí Ruské federace, daňové struktury obcí a subjektů z Ruské federace k uplatňování daňové legislativy
- Pokud existují dostatečné důvody, uplatněte daňová zvýhodnění zakotvená v zákoně. Toto právo je vykonáváno v souladu s postupem stanoveným daňovým zákoníkem a federálními regulačními akty.
- Získejte splátky, odklady a daňový kredit.
- Zúčastnit se osobně nebo prostřednictvím svého zástupce na daňových právních vztazích.
- Buďte přítomni, když kontrolní orgány provádějí kontrolu na místě.
- Poskytněte IFTS vysvětlení a vysvětlení skutečností výpočtu / placení daní, kontrolních aktů.
- Požadovat od zaměstnanců regulačních agentur dodržování daňových zákonů.
- Dostávat kopie kontrolních zpráv, rozhodnutí daňových úřadů, daňová přiznání, požadavky na výpočet daně.
- Nesplňují nezákonné požadavky regulačních agentur.
- Napadnout jednání daňových úřadů, rozhodnutí, jednání / nečinnost zaměstnanců IFTS.
- Náhrada poptávky za ztráty vyplývající z protiprávního jednání řídících struktur.
- Zúčastněte se na přezkumu auditorských materiálů a dalších aktů vydaných IFTS.
Tato práva se vztahují na všechny daňové poplatníky, včetně těch největších. Současně jsou tyto činnosti pod zvláštní kontrolou kontrolních struktur.
Největší daňoví poplatníci: Definiční kritéria
Známky, podle kterých předmět patří do posuzované kategorie, jsou stanoveny Federální daňovou službou. Tato kritéria jsou pravidelně upravována v závislosti na současné ekonomické situaci v zemi. Stávající právní úprava ukládá seznam osob, seznam největších daňových poplatníků a stanoví vymezení jejich kontroly v souladu s předmětem zdanění na příslušných úrovních (regionální, federální).
Pro klasifikaci plátce jako největšího se bere v úvahu následující:
- Ukazatele finanční a hospodářské činnosti (FED). Hodnota je stanovena na základě účetního a daňového výkaznictví podniku.
- Příznaky vzájemné závislosti s ostatními účastníky daňových právních vztahů, ukazatele úrovně vlivu společnosti na činnost vzájemně propojené struktury a výsledky její práce.
- Podnikatelský subjekt má zvláštní povolení (licenci) k provádění určitého druhu činnosti.
- Výsledky průběžného sledování analyzovaného podniku.
Přiřazení stavu
Podnik může být přiřazen k největším daňovým poplatníkům (ST) podle výsledků své práce, zvažovaných za 3 roky před začátkem účetního období. Informace pro aktuální rok se nezohledňují.
Je třeba poznamenat, že status největšího daňového poplatníka přiděleného k podniku si uchová po dobu 2 let poté, co jeho činnost přestane splňovat stanovená kritéria. Kromě toho lze status zachovat po dobu 3 let. To je možné v případě reorganizace největšího daňového poplatníka. Odpovídající status si zachovávají společnosti vytvořené v důsledku tohoto postupu. Tříleté období zahrnuje rok reorganizace.
Ztráta statusu
Podnik přestává být považován za největšího daňového poplatníka, pokud byl prohlášen konkurzem u soudu a bylo proti němu zahájeno konkurzní řízení. Odpovídající ustanovení je zakotveno v usnesení Federální daňové služby ze dne 27. června 2012. Toto pravidlo se však nevztahuje na úvěrové organizace spravované na úrovni Federálního daňového inspektorátu pro hlavní daňové poplatníky. Udržují si svůj status až do nucené likvidace.
Ukazatele finanční a hospodářské činnosti
U společností, jejichž činnost je sledována na úrovni Meziregionálního inspektorátu Federální daňové služby pro největší daňové poplatníky, je odpovídající status přidělen, pokud je splněna jedna z následujících podmínek:
- Výše daní přesahuje 1 miliardu rublů a pro společnosti působící v odvětví služeb, dopravy nebo komunikací - 300 milionů rublů.
- Výše příjmu je alespoň 20 miliard p.
- Celková aktiva ne méně než 20 miliard p.
Další kritéria jsou stanovena pro jednotlivé podniky. Příslušné postavení získají zejména organizace obranného průmyslu kontrolované MI Federální daňové služby Ruska pro největší daňové poplatníky, pokud:
- Státní investice představují více než 50% všech aktiv.
- Průměrný počet zaměstnanců je více než 100.
- Celková hodnota strategických vývozních smluv přesahuje 27 milionů rublů.
- Celková částka výnosu z vývozu zboží je 20% z celkových příjmů.
Podniky spravované na meziregionální úrovni daně pro největší daňové poplatníky získají odpovídající status, pokud
- Výše příjmu vyjádřená v f. Č. 2 je od 2 do 20 miliard p.
- Celková částka příspěvků do rozpočtu činí 75 milionů rublů. - 1 miliarda s.
- Hodnota aktiv společnosti je 100 milionů p. - 20 miliard p.
- Průměrný počet zaměstnanců je více než 50 osob.
Tito daňoví poplatníci jsou považováni za největší bez ohledu na druh vykonávané činnosti.
Nuance
Ukazatele finanční a hospodářské činnosti pro podniky kontrolované na regionální úrovni mohou být stanoveny Inspektorátem Federální daňové služby pro největší daňové poplatníky zřizujících subjektů Ruské federace se souhlasem Federální daňové služby.
Je třeba také říci, že organizace, které používají zvláštní daňové režimy, nemohou získat status ST.
Vzájemná závislost
Společnost může získat status daňového poplatníka, pokud jeho činnost ovlivňuje práci právnické osoby, která je naopak největším daňovým poplatníkem.V takových případech hovoří o vzájemné závislosti podniků.
Kontrola výpočtu a placení daní největšími daňovými poplatníky se provádí na úrovni, na které se provádí správa činností těchto podnikatelských subjektů. Jak je uvedeno výše, existují dvě takové úrovně: federální a regionální.
Dostupnost povolení (licence)
Podnikatelské subjekty, které obdržely zvláštní dokumenty od vládních orgánů pro určité typy činností, jsou kontrolovány Federální daňovou službou pro největší daňové poplatníky. V tomto případě se nezohledňuje rozpor (dodržování) s dalšími kritérii pro klasifikaci podniku jako daňového poplatníka (příjem, daně, vzájemná závislost nebo velikost zaměstnanců).
Mezi typy činností by přítomnost licence, pro kterou se subjektu poskytuje status původního obyvatelstva, měla zahrnovat:
- Bankovní služby.
- Důchodové dávky (v tomto případě NPF).
- Důchodové a jiné druhy pojištění, zajištění.
- Služby makléřských společností.
- Odborná účast na akciovém trhu.
Vlastnosti vztahů s federální daňovou službou
V souladu s požadavky daňového zákoníku se registrace provádí za přítomnosti samostatných divizí největšího daňového poplatníka ve všech IFTS v místě jejich sídla.
V případě změny organizační struktury je podnik povinen informovat regulační orgány. Odpovídající oznámení by mělo být zasláno všem IFTS, ve kterých byla registrace provedena. Největší daňový poplatník registrovaný v Ruské federaci, který vytváří oddělené oddíly, které nemají podobu zastoupení nebo poboček, nebo mění informace o dříve vytvořených divizích, musí do jednoho měsíce zaslat orgánu dozoru oznámení.
V případě likvidace organizací struktur, která pracovala na území Ruské federace, se informace o této skutečnosti zašlou inspekci do tří dnů. Toto pravidlo platí pro všechny typy divizí, včetně poboček a zastoupení.
Informace o největších daňových poplatcích v moskevském regionu a dalších regionech jsou získány v jediné databázi Federální daňové služby Ruské federace.
Seznam největších daňových poplatníků v Rusku
Navzdory výrazným výkyvům cen ropy, změnám v produkci ropy zůstávají hlavními daňovými poplatníky v Ruské federaci Rosneft a Gazprom. Podle výsledků roku 2018 pošle do rozpočtu zhruba 2 biliony rublů. Tato částka zahrnuje daně od všech 56 dceřiných společností. Srážky Rosneftu budou přibližně stejné.
Podle Meziregionálního daňového inspektorátu pro největší daňové poplatníky patří mezi hlavní „dárce“ federálního rozpočtu takové společnosti, jako jsou Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Významné finanční prostředky do rozpočtu nepocházejí pouze od podniků v ropném a plynárenském odvětví. Největšími daňovými poplatníky jsou také maloobchodní řetězce Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Mezi dvacet vůdců patří i hutní podniky Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal a další, o telekomunikačních společnostech MTS, Megafon a Vympelcom nelze říci nic jiného.
Celková aktiva každého specifikovaného podniku přesahuje 500 miliard p. Tyto údaje poskytuje časopis Forbes za současný rok 2018. Sídlo poloviny těchto společností se nachází v Moskvě. Některé podniky jsou registrovány v zahraničí (například VimpelCom).
Přední pozice v průměrném počtu zaměstnanců zastávají Gazprom a Rosneft. První společnost zaměstnává asi půl milionu lidí, druhá - více než 250 tisíc lidí. Mezi obchodními podniky je lídrem Magnit. V jejím personálu pro rok 2018 je více než 300 tisíc lidí.
Největší podniky v zahraničí
Srovnávací analýza společností v USA a Rusku ukazuje, že v obou zemích zaujímají přední pozice na seznamu velkých daňových poplatníků komoditní giganti. V Americe obsahuje seznam ConocoPhillips, Chevron a ExxonMobil.
Na seznamu jsou dále podniky, které vyrábějí inteligentní produkty. Mezi nimi jsou Intel, Apple, IBM, Microsoft. Do rozpočtu USA přichází velké množství finančních prostředků od bank, pojišťoven, výrobců léčiv, kosmetiky. Ne bez sítě míst rychlého občerstvení. Světově proslulá společnost McDonald's tedy platí do amerického rozpočtu zhruba 2 miliardy dolarů ročně.
Specifické daňové zatížení
Pro regulační orgány je výše daňových odpočtů spíše statistickým nástrojem, a nikoli vodítkem v činnosti. Podle analytiků se tento ukazatel nestal klíčovým mechanismem pro zajištění účinného provádění státní fiskální politiky. Mezitím si někteří odborníci jsou jisti, že úřady nemohou přehlédnout výrazně odlišné daňové zatížení. Proto regulační úřady při plánování plánovacích auditů používají ukazatele.
Musím říci, že samotné podniky jsou velmi citlivé na zveřejnění velikosti jejich daňového zatížení. Většina z nich odmítá oficiální komentáře. Neoficiálně zástupci některých ekonomických gigantů hovoří o příliš vysokém daňovém zatížení, ale neriskují o tom otevřeně mluvit, protože to může výrazně poškodit vztahy s federální daňovou službou.
Pokud mluvíme o vůdčích osobách - podnikech v ropném a plynárenském odvětví, pak obecný názor na tlak na podniky vyjádřil snad Igor Sechin, šéf Rosneftu. Ve svém rozhovoru v programu Vesti 24 hovořil o potřebě snížit daně. Sechin poukázal na to, že stát zdvojnásobil výši odpočtů pro ropný a plynárenský sektor, ale cena surovin se výrazně snížila.
Dnes však nikdo nenahrazuje podniky v ropném a plynárenském odvětví: „móda pro podnikání“ již dávno uplynula, počet středních a malých podnikatelských subjektů neustále klesá a daňový základ se nezvyšuje. Současně je dnes nemožné snížit sociální výdaje. Daňové zatížení je tedy uloženo největším plátcům, především ropným a plynárenským společnostem.
Mezitím podle některých odborníků takový spotřebitelský postoj státu vůči největším ekonomickým subjektům přináší výhradně krátkodobé výhody. Odborníci říkají, že úřady mají vždy příležitost získat více daní. Jaké budou důsledky - negativní nebo pozitivní - závisí na úrovni ekonomického rozvoje země jako celku a finanční situaci konkrétního podniku.