Leasing: účtování, obecná pozice a objednávka

Leasing je jednoduchý finanční nástroj. což umožňuje nákup stálých aktiv na splátky, ale za nestandardních podmínek. V tomto schématu je jedna námitka. Objekt je fyzicky převeden na klienta, ale legálně mu nepatří. Proto je druhým názvem tohoto nástroje leasing s následným zpětným odkupem.

Podstata tohoto pojmu

V obchodních činnostech se leasing používá jako forma půjček na nákup dlouhodobého majetku. Pronajímatel se na základě smlouvy zavazuje nakoupit specifikovanou nemovitost od konkrétního prodejce a poskytnout ji nájemci za poplatek za dočasné užívání. Vztahy mezi stranami upravuje Čl. 665 a 666 občanského zákoníku Ruské federace. Předmětem transakce je vlastnictví pronajímatele, ale právo na jeho použití přechází na nájemce v plném rozsahu. Za použití předmětu transakce jsou zaplaceny leasingové platby. Jejich velikost, druh a splátkový kalendář jsou předepsány ve smlouvě. Předmět transakce může být zaznamenán v rozvaze jedné ze stran. Dále budou podrobně prozkoumány hlavní transakce v oblasti leasingu.

Pro koho?

Proč potřebuji leasing, pokud mohu provést splátkový nákup? Zákazník obdrží zboží, které slouží jako zajištění úvěru. Kupující splácí dluh po částech a věc použije. V praxi často vzniká situace, kdy je vlastnictví některého OS neziskové. Jaké jsou daňové aspekty návrhu objektu samotného? Nebo jiná situace. Podnikatel se rozhodl podnik uzavřít, získaný stroj se stal zbytečným. Pokud byl zakoupen na úvěr, pak „vrácení“ operace vyžaduje velké pohyby. Nemluvě o tom, že kupující je technicky nucen být ve slepé uličce. Pokud došlo k leasingu, stačí smlouvu vypovědět a vrátit nemovitost prodávajícímu.

Kde se leasing používá při osobních nákupech? Při koupi automobilu musí majitel zaplatit pojištění a kontrolu. Pokud je transakce pronajata, jsou tyto náklady alokovány k měsíčním platbám. V případě rozvodu nepatří pronajatý majetek do obecné kategorie zdraví. Nezapomeňte na lidi, pro které je staré i tříleté auto. Je velmi obtížné zrušit půjčku v bance, ale vždy můžete auto vrátit pronajímateli a domluvit si nový obchod.

Proto se v praxi tento finanční nástroj stále častěji používá v segmentu malých podniků. Podnikatelé si pronajímají užitková vozidla, speciální vybavení, vybavení a nemovitosti. Ne každá banka je připravena za výhodných podmínek poskytnout půjčku na traktor nebo vrtnou soupravu. Leasingové společnosti jsou v této věci méně vybíravé. Nekontrolují podrobně úvěrovou historii klienta a jeho solventnost. Ale za rychlé provedení transakce budete muset zaplatit velkou počáteční provizi a připravit zálohu ve výši 30% z hodnoty objektu.

Obecně platí, že leasing je prospěšný pro stát: poskytováním daňových výhod vytváří tok investic do prioritních odvětví. Prodejci rozšiřují trh a získávají příjmy z prodeje náhradních dílů pro zařízení, ze služeb a modernizace.Poskytováním půjček banky rozšiřují svou zákaznickou základnu. Hlavní nevýhodou systému je jeho složitost. Pronajímatel, nájemce, prodejce a banka se účastní transakce. Rovněž stojí za zmínku, že vládní agentury takové transakce velmi pečlivě kontrolují. Dále se budeme zabývat daňovými rysy papírování o leasingu, účtováním u nájemce a pronajímatele.

Objekt je zaznamenán u nájemce

V účetnictví (BU) se nemovitost přijatá na základě leasingu účtuje jako pozemky, budovy a zařízení. Jeho počáteční hodnota se skládá ze součtu všech plateb podle smlouvy, včetně hodnoty zpětného odkupu. Dále otevřete podúčty k účtu. 76, 01, 02 pro účtování záloh, celkového dluhu, běžných plateb, hodnoty zpětného odkupu, plateb majetku a odpisů. V následující tabulce jsou uvedeny leasingové transakce v rozvaze nájemce.

Jedná se o leasingové transakce, které jsou vytvářeny v rozvaze nájemce. Při výpočtu daně z příjmu se vykazují měsíční platby, výkupní hodnota a odpisy.

Objekt je zaznamenán u pronajímatele

V BU se majetek odráží na podrozvahovém účtu 001 ve výši všech plateb na základě smlouvy. Chcete-li účtovat zálohy, aktuální platby a hodnotu zpětného odkupu, měli byste otevřít účet. 76. V následující tabulce jsou uvedeny leasingové transakce v rozvaze pronajímatele.

Při výpočtu daně z příjmu se výdaje vykazují jako měsíční platby a výkupní hodnota. Platby se vykazují v ostatních nákladech v období, ve kterém se časově rozlišují. Náklady se projeví až na konci smlouvy a po převodu vlastnictví na organizaci:

• pokud je to méně než 100 tisíc rublů. - najednou;
• pokud je to více než 100 tisíc rublů. - jako náklady na nákup operačního systému.

Výhody a nevýhody pro věřitele

Poté, co jsme se vypořádali s tím, jak aktivovat nemovitost na leasing, s účtováním od nájemce a věřitele, bereme v úvahu všechny nuance transakce. Pronajímatel obdrží příjem ve formě rozdílu mezi částkou plateb a hodnotou položky. Rizika v transakci jsou minimální, protože se nepřevádějí peněžní zdroje, ale výrobní prostředky. Pronajímatel navíc zůstává zákonným vlastníkem. Existují další výhody. Pokud nejsou platby převedeny více než dvakrát po uplynutí stanoveného období, jsou odepsány z účtu nájemce (článek 13 spolkového zákona č. 164). Pronajímatel má právo požadovat předčasné ukončení smlouvy a vrácení majetku. Morální a fyzické opotřebení je minimalizováno, protože nejčastěji je objekt vykoupen. Hlavní nevýhodou jsou velké jednorázové náklady na nalezení prodávajícího, koupi předmětu a získání půjčky na něj.

Výhody a nevýhody pro zákazníka

Hlavní výhodou operace je schopnost zákazníka získat potřebný majetek bez rozptylování pracovního kapitálu. To je cenné pro malé a střední podniky, které nemají pozitivní úvěrovou historii. Smlouva se uzavírá bez zajištění a záruk na delší dobu než půjčka. Hlavní nevýhoda transakce spočívá v tom, že celková výše nákladů je vyšší než při získání půjčky. Objekt se stává vlastnictvím až po odkupu.Protože se nemovitost nejčastěji kupuje na úvěr, jsou banky zajištěny a uzavírají smlouvy na základě pohyblivé sazby. Leasing je realizován až po provedení zálohy. Působí jako pojištění pronajímatele pro případné ztráty z transakce. V případě nedodržení platební disciplíny se společnost pokusí nemovitost vyzvednout a prodat. Pokud se strany nedohodnou, bude třeba vyřešit problémy zdlouhavým soudním řízením.

Daňové účetnictví (OU)

Když jsme zjistili, které transakce se používají při leasingu, obrátíme se na otázku zdanění operací. Pronajímatel počáteční hodnota objektu je tvořena z nákladů na jeho nákup, dodání a uvedení do vhodného stavu. Nájemce neodráží v nákladech náklady na dodání a přípravu zařízení k práci. Veškeré náklady spojené s vypořádáním s dodavatelem na základě akreditivu se vztahují k neprovozním výdajům za platbu komunikačních služeb.

Pokud přijatý majetek není zahrnut do 1-3 odpisových skupin, má daňový poplatník právo použít nelineární odpisovou metodu a zvyšující koeficient 3. Odpisovou prémii lze použít až po koupi nemovitosti.

Náklady na pořízení předmětu se vykazují jako takové v obdobích předepsaných ve smlouvě. Zaznamenávají se v poměrné výši plateb. Přijatý příjem je alokován k nepracujícím, pokud leasingová činnost není hlavní pro pronajímatele.

Nájemce odečte veškeré odeslané platby do ostatních nákladů. Pokud je nemovitost ve své rozvaze, jsou náklady přijaty k zdanění snížené o odpisy. Odkupní cena najatého aktiva je zahrnuta do nákladů na nákup dlouhodobého majetku. Měsíční platby lze připsat k jiným výdajům pouze z hlediska platby za přijetí položky k dočasnému použití. Odkupní cena se pro daňové účely nebere v úvahu. Pokud to ve smlouvě neexistuje, finančníci navrhují zvážit jako takový výši leasingových plateb.

DPH a další daně

Pro pronajímatele je poskytování služeb v Ruské federaci zdaněno. DPH se platí z celkové částky plateb a kupní ceny. Prodávající předložil DPH je odpočitatelný po registraci nemovitosti.

Postup při platbě daně z nemovitosti závisí na typu objektu:

• U nemovitostí, u nichž je akruální hodnotou katastrální hodnota, platí daň pronajímatelé, tj. Vlastníci.
• Za všechny ostatní předměty platí daň ten, na jehož zůstatku se přihlíží.

Daň z vozidla platí vlastník vozidla.

Leasingové transakce v 1C od dodavatele

Na základě aktu nebo faktury je vygenerován dokument „Příjem“ s typem operace „Zařízení“. Tabulková část dokumentu uvádí nomenklaturu, její množství, cenu s DPH. Po zadání nájemní smlouvy se transakce vytvoří takto: Dt08.04.1 Kt60.01 a Dt19.01 Kt60.01.

Další fází je „Přijetí účetnictví OS“. Na záložce „Dlouhodobý majetek“ je uveden typ „Zařízení“, způsob nákupu je „Za poplatek“. Na kartě „OS“ je uveden název, účetní skupina, OKOF a odpisová skupina: částka, doba používání a způsob, jakým se odráží odpisy. Dokument tvoří příspěvky DT03.01 KT08.04 a DT68.02 KT19.01. Po zaplacení peněžních prostředků prodávajícímu je vygenerován platební příkaz.

Chcete-li převést nemovitost k pronájmu, je nutné vytvořit dokument „Operace zadané ručně“ a pomocí „Více“ vyberte informační registr „Účty OS“. V důsledku toho jsou takové leasingové transakce vytvořeny v 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Měsíční platby jsou zpoplatněny dokumentem „Implementace“: DT62.01 KT90.01.1 a DT90.03 KT68.02.

Všechny platby jsou prováděny dokumentem „Příjem k běžnému účtu“ ve formuláři „Příjem od kupujícího“.

Po dokončení smlouvy lze předmět prodat prostřednictvím „Retirement of OS“ nebo „Transfer of OS“.

Leasing v rozvaze nájemce: transakce v 1C

Uznání leasingových plateb a odpisů se provádí po uzavření měsíce pomocí rutinních operací. Platba se odráží v platebním příkazu odepsáním prostředků z běžného účtu.Všechny tyto operace jsou nezbytné pro správné účtování leasingu u zákaznických transakcí.

Za prvé, zařízení musí být převedeno na mimosoudní účet. Chcete-li to provést, v dokumentu „Operace zadané ručně“ byste měli určit nomenklaturu, její množství a uvést účet DT001.

Po přijetí úkonu od pronajímatele se vytvoří dokument „Příjem“ s typem nomenklatury „Leasingové služby“. Rovněž uvádí částku, DPH a dohodu, podle které se vypořádání provádí: ДТ 20.01 КТ76.05 a ДТ9.04 КТ76.05. Částka platby zahrnuje měsíční přírůstky a část kupní ceny. Proto dokumenty „Platební příkaz“ a „Odpis z běžného účtu“ tvoří takové leasingové transakce v 1C: DT76.05 KT51 a DT60.02 KT51.

Po uplynutí smlouvy musí být zařízení odepsáno z podrozvahového účtu (КТ001) a připsáno na účet OS: ДТ01.01 КТ02.01. Za tímto účelem se vytvářejí dva dokumenty: „Přijímání aktů“ a dále „Přijímání účetnictví“. Tvoří takové transakce: DT08,04 KT60,01, DT19,01 KT60,01, DT60,01 KT60,02, DT01,01 KT08,04.

Funkce účetnictví pro právnické osoby

Fyzické i právnické osoby si mohou vzít auto k dlouhodobému pronájmu. Povinnost zaznamenat takové operace v účetních a finančních výkazech se však vztahuje pouze na podnikatele. Zároveň mohou právnické osoby snížit základ daně a odečíst DPH převedenou na prodávajícího. To platí pouze pro organizace, které jsou zapojeny do společného daňového systému. Pokud je použit systém USN (příjem) nebo UTII, pak splátky nájemného nesnižují základ daně. Leasingové transakce používané pronajímatelem jsou stejné jako v předchozím případě.

Příklad

Společnost získala operační systém a převedla jej na nájemce. Cena předmětu podle smlouvy je 354 tisíc rublů. Nájemní smlouva je uzavřena na dva roky. Životnost zařízení v NU a BU je 6 let. NU uplatňuje zrychlenou odpisovou sazbu ve výši 2. Měsíční srážky jsou:

• v BU - 4166,67 rublů;
• Na NU - 8333,34 rublů.

Celkové platby - 708 tisíc rublů. Každý měsíc je do společnosti převedeno 29,5 tisíc rublů. (708/24). Jak odrážet leasing? Transakce pronajímatele jsou uvedeny níže:

DT08 KT60 - 300 tisíc rublů. - nabytý majetek.

DT19 KT60 - 54 tisíc rublů. - Reflexní DPH.

DT60 KT51 - 354 tisíc rublů. - zaplaceno.

DT03 KT08 - 300 tisíc rublů. - nemovitost je přijata k účetnictví.

DT68 KT19 - 54 tisíc rublů. - DPH je odpočitatelná.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tisíc rublů. - pronajatý majetek převeden.

Jak se odráží leasingové účetnictví měsíčně? Příspěvky jsou uvedeny níže:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rublů. - časově rozlišené odpisy.

DT62 (76) KT90— 29,5 tisíc rublů. - odráží dluh příjemce.

DT90 KT68 - 4,5 tisíc rublů. - DPH je přidělena.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rublů. - odráží odpisy.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tisíc rublů. - přijatá platba.

DT68 KT77 - 833,33 rublů. (4166,67 x 0,2) - časově rozlišená daňová povinnost za rozdíl v odpisech NU a BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tisíc rublů. - pronajaté aktivum bylo odepsáno.

Pokud se na konci smlouvy majetek stane majetkem příjemce a hodnota zpětného odkupu odpovídá měsíční platbě, pak místo poslední transakce je třeba zohlednit následující transakce:

DT51 KT62 - 29 500 rublů. - výplata hodnoty zpětného odkupu.

DT02 KT03 / 2 - 100 tisíc rublů. - odepsané časově rozlišené odpisy.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tisíc rublů. - odepsaná zbytková hodnota.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rublů. - odrážejí se další příjmy.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rub. - časově rozlišená DPH.

DT77 KT68 - 20 tisíc rublů. - daňová povinnost byla zaplacena v okamžiku prodeje předmětu.

Zde je popis, jak je leasing vytvořen.