Účinnost daňového systému je do značné míry určována kvalitou daňové správy. Stát stanoví úkoly v této oblasti s přihlédnutím k aktuální situaci v zemi. Termín „daňová správa“ byl dosud nahrazen termínem „daňová správa“.
Definice
Správa daní - soubor opatření státu ke správě daňového systému země. S pomocí zákonů tak stanoví daňový seznam a určuje postup, podle kterého jsou zabaveny. Daňová správa se vztahuje jak na pravomoci oficiálních orgánů, tak na organizaci jejich činností. Třetí oblastí, v níž je daňový systém spravován, je stanovení úkolů pro daňovou službu, která monitoruje zdanění a nese odpovědnost za porušování hlavních ustanovení.
Systém daňové správy tedy pokrývá 3 oblasti: legislativní akty, organizace činnosti subjektů v daňových vztazích, kontrola v příslušné oblasti. Považuje se za součást správy daňového systému. Je důležité vědět, že od samého začátku slovo „správa“ znamená státní orgány, které řídí územní celek.
Na základě toho je správa daní jednáním úředních orgánů, a nikoli samostatnými regulačními právními akty v daňových vztazích. Legislativní orgány vykonávají kontrolu nad zdaněním. V oblasti činnosti oficiálních orgánů zajišťuje správa daní implementaci klíčových zákonů.
Státní orgány, které kontrolují zdanění, ve skutečnosti řídí daňové vztahy. Ve skutečnosti je do systému správy daní zapojeno několik subjektů. Nejdůležitější z nich: ministerstvo financí, ministerstvo hospodářského rozvoje a obchodu, federální daňová služba atd. Část I daňového zákoníku Ruské federace převedla většinu pravomocí v oblasti správy daní v Ruské federaci na ministerstvo financí RF. Ostatní orgány zasahují do tohoto procesu v mnohem menší míře.
Orgány daňová správa primárně vykonává kontrolu nad dodržováním zákonů v příslušné oblasti. Ve skutečnosti sledují každého daňového účastníka. Daňová správa Ruska však zahrnuje nejen činnosti oficiálních orgánů.
Položky
Mezi hlavní prvky správy daní Ruské federace patří: dohled nad dodržováním zákonných požadavků, dohled nad zákonností činnosti daňových úřadů, poskytování poplatníků organizačně, metodicky a analyticky.
Prvním prvkem je hlavní účel daňových služeb. Hlavní rysy samotné daňové myšlenky naznačují, že ti, kdo neplatí poplatky, budou potrestáni. To není možné kontrolovat bez orgánů daňové správy, proto jsou nesmírně důležité a v legislativních aktech existuje mnoho nuancí v činnosti tohoto typu orgánů. Hlavními formami kontroly výpočtu plateb jsou daňové kontroly v terénu a v terénu.
S rozvojem tržního hospodářství se daňová správa neustále zlepšuje. Jeho cílem je zajistit dodržování rovnováhy zájmů státu a daňových poplatníků. Daňové zákony jsou pro obě strany závazné.S rozvojem daňové správy začínají hrát stále větší roli procesní normy.
Se zvláštní péčí vykonávají kontrolu v rámci oddělení a několikrát kontrolují daňové poplatníky. Často provádíte daňovou kontrolu, která vám umožní kontrolovat výsledky činnosti daňových úřadů, řešit všechny druhy problémů daňové správy a spory mezi stranami ve vztazích. Rovněž jsou systematizovány údaje o sporech, jsou zvýrazněny případy, které byly vyvolány skutečností, že v legislativě jsou mezery - zákony nejsou dokonalé.
Činnost daňových úřadů se nikdy neuskuteční bez zlepšení správy daní. Je nezbytná kvalitativní organizace procesu: měla by být vytvořena struktura, měly by být vydávány daňové zprávy o platbách. Musíte je zkontrolovat, rozhodovat o sankcích, předvídat platby daní.
Pokud jde o kontrolu, provádí se hlavně ve dvou směrech:
- kontrola výpočtu a platby daní;
- kontrola dodržování požadavků zákona.
S ohledem na pravomoc výkonných orgánů se správa provádí na dvou úrovních. Subjekty první úrovně jsou Ministerstvo financí Ruské federace a Federální daňová služba. Vyvíjejí zvláštní opatření ve správě daní. Prioritou je zlepšení účinnosti této oblasti. Usilují také o zlepšení zákonů v této oblasti, předpovídání a plánování daňových příjmů do rozpočtu a zohlednění analýzy plateb.
Druhou úrovní subjektů jsou územní daňové úřady, pobočky Federální daňové služby Ruské federace. Podílejí se na postupech daňové kontroly za účelem dodržování požadavků zákonů nižších úřadů v této službě. Rozsah jejich působnosti zahrnuje poskytování odkladů a odpovědnost za různé druhy trestných činů.
Od roku 2017 je správa pojistných příspěvků na daňovém inspektorátu připojena k právním předpisům Ruské federace. To znamená, že úkolem řízení postupů spojených s povinným sociálním pojištěním, pojistným, řešit daňové úřady. Od roku 2017 jsou tyto příspěvky klasifikovány jako daně.
Je důležité vědět, že účinnost správy daní je dána mnoha legislativními normami, shromažďováním a analýzou informací souvisejících s kontrolami a vývojem opatření ke zlepšení struktur v daňové oblasti. Díky vysoké kvalitě práce mohou úřady identifikovat mezery v daňové oblasti. Často se například vyskytují mezery v zákonech, které umožňují daňovým poplatníkům minimalizovat úroveň daňových plateb a vyhýbat se daňovým platbám. Poté, co to daňové orgány zjistily, uplatňují řadu opatření k jejich odstranění.
Z tohoto důvodu je s ohledem na tyto nuance již pojem „správa daní“ pojmem „správa daňového systému“, ale zároveň je širší než „daňová kontrola“.
Obsah pojmu
Pojem „správa daní“ tedy zahrnuje následující body:
- žaloby týkající se kontroly dodržování daňových zákonů jak daňovými poplatníky, tak daňovými orgány;
- vývoj návrhů na zlepšení procesu daňového účetnictví, kontrolu jejich obratu;
- akce související se zajištěním kontrolních funkcí daňových úřadů; Patří sem organizační, metodologické, analytické a další typy materiálů.
Federální daňová služba Ruské federace v současnosti plní dva další úkoly: proces registrace daňových poplatníků a konkurzní řízení.
Daňový řád tyto vysvětlení neobsahuje.Z tohoto důvodu nepatří do koncepce správy daňového systému, ale hlavním důvodem, proč se do tohoto procesu zapojila Federální daňová služba Ruské federace, je to, že jsou mimořádně důležité pro řádné provádění postupu výběru daní, a proto jsou tyto funkce zahrnuty do správy daní jako směr činnosti daňové úřady.
O principech
Správa daňového systému je založena na řadě zásad. Jednou z nich je zásada minimálních nákladů při výběru a kontrole daní. Hlavní charakteristikou účinnosti orgánů daňové správy je to, že poskytují minimální náklady na výběr daní, dodržují všechny zákonné požadavky, včetně obsahu oddělení a služeb nezbytných pro tento proces.
O reformách
První etapa daňové reformy, která se vyznačuje fiskálním zaměřením, se vyznačovala řadou nedostatků. Byly tak odhaleny nedostatky v oblasti zásad správy daní. Kromě toho bylo zjištěno, že vypracování zákonů bylo provedeno nedostatečně. Třetím hlavním nedostatkem systému jsou nedostatky ve vzájemném vztahu oficiálních daňových úřadů.
V takových podmínkách se objevil hlavní úkol tohoto časového období - zajistit, s deficitem rozpočtu, nezbytnou částku daní od obyvatelstva. Účinnost kontroly oficiálních orgánů Ruské federace byla zpočátku extrémně nízká. To vše naznačuje potřebu upravit funkce správy daní.
Vyhnout se problému
Praxe prokázala, že nejúčinnější správa a nejvýhodnější podmínky pro stát jsou nejdůležitějším směrem při řešení obtíží spojených s daňovými úniky.
Stát často čelí překážce v praxi a zpřísňuje opatření týkající se výběru daní, tj. Zvyšuje administrativní zátěž a snižuje úroveň zdanění, ale tato situace je obecně nejednoznačná.
Oba postupy spolu úzce souvisejí. Snížení počtu daní, snížení zátěže obyvatelstva a zlepšení stávajícího daňového systému vyvolalo situaci, kdy se problémy systému správy daní staly nesmírně důležité. Navíc se staly otázkami prvořadého významu.
Správa daní je považována za nejvýraznější oblast řídící činnosti. Nedostatky v této oblasti vedou k náhlému snížení objemu finančních prostředků plynoucích do státního rozpočtu a ke zvýšení šance na kolizi s daňovými úniky. Často se zaznamenává narušení rovnováhy meziresortních vztahů mezi subjekty a střediskem, což vede ke zvýšení sociálního konfliktu ve společnosti a taková situace je pro stát velmi nežádoucí. Je důležité, aby se formovala kultura daňové oblasti s přihlédnutím k zájmům každého účastníka v daňových vztazích.
Vztahy mezi daňovými orgány a daňovými poplatníky
Vztah mezi daňovými úřady a daňovými poplatníky je poměrně různorodý, přesto jsou rozděleny do 3 hlavních odrůd: správní donucení, regulované alternativy, přátelské partnerství. V závislosti na oficiální daňové politice státu se nacházejí v různých poměrech. Kontrolní činnosti s nimi spojené jsou prováděny různými způsoby.
O donucení
Existuje řada metod administrativního nátlaku. Jsou tedy uplatňovány daňové sankce, jsou zabaveny bankovní účty, další majetek daňových poplatníků atd. Daně jsou vždy charakterizovány povinností platit, a proto se tato opatření používají vždy a všude.
Po vstupu daňového řádu Ruské federace v platnost se rozšířil jiný typ metody správy daňového systému - metoda regulovaných alternativ. Jeho podstatou je to, že daňoví poplatníci si nezávisle volí právní možnosti pro právní formu provádění činností, způsoby plnění daňových povinností, ale jakmile je vybrána možnost chování, promění se v povinnost pro subjekt daňových vztahů.
V řadě států byl deklarován přechod od donucovacích metod ke spolupráci s těmi, kdo platí daně.
Použití třetí metody bylo zahájeno nedávno. Dlouho se nepoužíval na území Ruské federace, protože systém správy daní nebyl dostatečně rozvinut. Druhý důvod - stav daňové správy se promítl do interakce subjektů daňových vztahů.
Nové právní předpisy však stanovily převodní ceny pro daňové účely. Zahrnovaly dohody mezi subjekty v této oblasti. Kromě toho se začaly utvářet rozpočty subjektů na základě současných finančních příležitostí pro pozitivní reakci na výkazy o půjčkách na daň z investic. Použití této metody se vyplatilo také v situacích, ve kterých zákon neumožňuje zdůraznit nezbytnou posloupnost zdanění finančních výsledků ve složitých transakcích a ve věcech inovativních finančních produktů.
Použití těchto tří metod současně umožnilo vyřešit problém týkající se fiskální úlohy systému správy daní, který vedl k vytvoření nového typu vztahu mezi orgány a daňovými poplatníky. Použití druhé a třetí metody vede k posílení regulačního aspektu systému správy daní, pokud jde o státní ekonomiku i menší subjekty.
O nedostatečném příjmu daní
Stávající normy již neodpovídají potřebám ekonomického rozvoje jednotlivých oblastí. Měly by být přezkoumány a upraveny co nejdříve. Používané metody daňové kontroly ztratily schopnost sledovat nové systémy s cílem minimalizovat platby daní a blokovat příležitosti pro daňové poplatníky, aby se vyhnuli zdanění.
Při analýze důvodů, proč nejsou platby daní do rozpočtu plně zaplaceny, bude nutné změnit strukturu oficiálních orgánů. Ukazuje se, že je třeba upravit i samotné metody zdanění.
Stát, ve kterém se nachází systém správy daní v zemi, je hlavním kritériem pro hodnocení konkurenceschopnosti daňového systému státu jako celku. Hlavními podmínkami pro zlepšování kvality správy daní jsou zlepšování organizačních struktur daňových úřadů, posilování jejich základen a uplatňování nejnovějších metod při výkonu kontroly. Je důležité změnit metodické základy procesu, pečlivě vybrat zaměstnance pro provádění inspekcí a zajistit odpovídající kvalifikační úroveň zaměstnanců.
V této fázi rozvoje daňové správy se rozšiřuje mezinárodní spolupráce daňových služeb mnoha států. Probíhají tedy jednorázové a komplexní konzultace, vzájemná výměna informací o inovacích v daňové legislativě. Probíhá rozsáhlá práce na odstranění možnosti daňových úniků mezi obyvatelstvem.
Aplikace nových technologií
Daňové úřady při svých činnostech stále více využívají nové technologie. Například byl zaveden celý systém „Tax-3“. Obsahuje veškeré informace o daňových poplatnících. V roce 2015 byl zaveden první blok funkcí pro úřední registraci a účetnictví daňových poplatníků.
Nyní v Ruské federaci jsou tyto procesy prováděny v online databázi. Ve stejném roce začali používat druhý blok k výkonu kontroly nad zdaněním jednotlivců. V současné době se provádí na federální úrovni v nejnovějším systému. Byla vytvořena jednotná databáze informací o daních z majetku, majetku, skutečnostech o vlastnictví nemovitostí. V současné době daňové úřady vytvořily jediné oznámení o zaplacení daní z dopravy, majetku, pozemků pro jednotlivce a zasílají je.
Daňoví poplatníci mohou využívat 48 elektronických služeb, které jsou zveřejňovány na webových stránkách této služby, aby rychle a efektivně vyřešily řadu problémů souvisejících s příslušnou žádostí daňových úřadů. Navíc bylo formalizováno mnoho otázek, na které se lidé obrátili na oficiální orgány. V současné době je průměrná doba čekání v celé zemi 13,5 minuty.
Všechna tato opatření vedla k efektivnějšímu řízení daňového systému ve státě. Byly stanoveny příjmy do rozpočtu země a metody daňové správy se nadále rozšiřují.
K postoji vůči daňovému poplatníkovi
Podle kritéria přístupu k daňovému poplatníkovi je správa daní rozdělena na dvě odrůdy - diferencované a neutrální. V prvním případě je populace rozdělena na věrné a bezohledné daňové poplatníky. Rozdíly mezi nimi se odrážejí v kontrole a poskytování preferencí. Opatření jsou přijímána pro každého na základě jeho chování.
Pokud jde o daňové poplatníky bona fide, stát zavádí různé výhody a s ohledem na druhou kategorii uplatňuje přísná opatření: daňoví podvodníci jsou zbaveni všech výhod a koncesí.
Neutrální správa daňového systému je založena na zákonu bez dalších norem a vymezení daňových poplatníků. V rámci takového systému je zdanění prováděno v Ruské federaci. Koncept „dobré víry“ v ruské daňové oblasti nic neznamená.
Opatření týkající se daňové kontroly jsou proaktivní a souběžná. Druhý přístup je založen na vzorku případů daňových úniků, využití nových systémů ke snížení plateb na minimum. Hlavní nevýhodou tohoto přístupu je boj proti již spáchaným skutečnostem z porušení zákonů. Z tohoto důvodu daňová služba od samého začátku „ztrácí“ na daňových poplatnících, pokud jde o znalost mezer v zákonech. Preventivní přístup je náročnější na práci, ale jeho použitím daňové orgány zabraňují výskytu obvodových operací.