Takové pojmy jako DPH na vstupu a na výstupu nejsou obsaženy v daňovém zákoníku ani v jiném právním aktu. Přesto je většina účetních a jakýkoli daňový specialista s nimi dobře obeznámen - tyto výrazy se vztahují na profesionální slang.
Odchozí DPH se také nazývá víkend - jedná se o daň, kterou společnost vystavuje svým zákazníkům na fakturách a musí platit do rozpočtu. Dříve však může být její částka snížena o částku DPH na vstupu. Toto je název daně, kterou společnost platí svým dodavatelům v rámci ceny zakoupeného produktu nebo služby.
Kde hledat daň na vstupu
Nákupem něco pro svou činnost od prodávajícího, který je sám plátcem DPH, společnost obdrží fakturu. Měla by uvádět hodnotu zboží (služeb), jakož i samostatný řádek - „včetně DPH“. Tato daň je buď vstupní (vstupní) nebo prezentovaná. A to se nazývá proto, že je prezentováno prodejcem při nákupu zboží, tj. Při jeho „vstupu“ do společnosti.
Proč přidělit DPH na vstupu? Skutečnost je taková, že pokud jsou splněny určité podmínky, má daňový poplatník právo ji odečíst. Abyste pochopili povahu odpočtu, musíte zvážit, jak dochází k pohybu zboží od výrobce ke konečnému kupujícímu.
V nejjednodušším případě existují pouze dvě strany transakce - výrobce a kupující. Výrobce stanoví cenu zboží, vypočítá a připočte k němu daň. Poté, co výrobce obdrží platbu, zaplatí daň do rozpočtu, zbývající částka mu jde v příjmu. Ačkoli je tedy producentem plátce daně, je skutečně uhrazen na náklady kupujícího.
Co je řetězec DPH
Nejčastěji však mezi výrobcem a kupujícím jsou prostředníci. Například cesta ke spotřebiteli vypadá takto: Výrobce - Velkoobchodní dodavatel - Obchod - Kupující. Každý z účastníků v tomto řetězci, kromě konečného spotřebitele, prodává zboží následujícímu zboží za určitou cenu, která zahrnuje DPH. Současně jsou oprávněny odečíst daň na vstupu dva mezilehlé odkazy.
Ukážeme si příklad. Velkoobchodník nakoupil od výrobce zboží v hodnotě 1 000 rublů, včetně DPH 152 rublů. Toto je daň na vstupu pro velkoobchodníka. Jeho daňové rozpětí činilo 500 rublů. Zboží bude tedy do obchodu doručeno za cenu 1 500 rublů, včetně 228 rublů DPH. Toto je odchozí daň velkoobchodníka. Díky mechanismu odpočtu může velkoobchodník snížit daň splatnou do rozpočtu o částku DPH na vstupu. Výpočet daně v tomto případě bude následující: 228 - 152 = 76 rublů z každé jednotky zboží. To znamená, že velkoobchodník z vlastních zdrojů platí pouze daň ze své marže. A zbytek přechází na další odkaz - The Store.
Obchod nakupuje zboží za cenu 1 500 rublů za kus, včetně DPH 228 rublů. Nechte marži obchodu včetně daně také 500 rublů. Výsledkem je, že kupující kupuje zboží za cenu 2 000 rublů, včetně DPH 305 rublů. Obchod uplatňuje odpočet a snižuje jeho splatnou daň. Jeho částka bude 305 - 228 = 77 rublů. Ukazuje se, že obchod platí daň pouze na vlastní marži. A jeho hlavní částka je zahrnuta v maloobchodní ceně a převedena na ramena kupujícího.
Jak vidíte, daň se převádí podél řetězce z jednoho odkazu na druhý. A nejedná se o metaforu - pojem „řetězec DPH“ je zcela oficiální a používá ho finanční úřad.
Podmínky odpočtu
Aby bylo možné odpočíst DPH na vstupu a snížit daňovou povinnost, musí být splněno několik podmínek:
- Zboží (služby) zakoupené společností by mělo být použito pro činnosti zdaněné touto daní.Jinými slovy, pouze plátci této daně mají nárok na odpočet daně na vstupu. Co dělat se vším ostatním, záleží na daňovém systému přijatém společností a její účetní politice. Například DPH na vstupu pro zjednodušený daňový systém s objektem „příjem po odečtení nákladů“ může být zahrnuta do struktury nákladů zohledněných při výpočtu základu daně.
- Kupující musí mít správně vystavenou fakturu vystavenou prodávajícím.
- V okamžiku uplatnění odpočtu musí organizace brát v úvahu zboží a služby, pro které je požadována.
O významu faktur
Hlavním dokumentem pro odpočet DPH na vstupu jsou faktury. Jejich správná příprava by se měla brát velmi vážně, od roku 2015 jsou údaje z těchto dokumentů zahrnuty do prohlášení.
Během stolního auditu budou porovnány informace, které kupující zboží uvedené v jeho prohlášení s informacemi prodávajícího. V případě odhalení nesrovnalostí obdrží strany transakce požadavky na objasnění situace. V případě nepříznivých událostí mohou být odpočty od společnosti odebrány, což znamená, že daň bude muset být zaplacena navíc. Inspektorát Federální daňové služby navíc uloží pokutu a vypočítá pokuty za pozdní platbu daně.
V jakém období lze odpočíst DPH
Odpočet DPH předložený dodavateli lze provést v období, kdy jsou splněny všechny výše uvedené podmínky. Okamžité to však není nutné - zákon vám umožňuje odpočet daně po dobu tří let. Tuto příležitost je vhodné využít například v případě, že dodavatel zpoždění ve vystavení faktury.
Kromě toho se často používá mechanismus odpočtu odpočtu, aby se zabránilo uhrazení rozpočtu. To se stane, když částka přijaté DPH přesáhne velikost odchozí. Odškodnění je spojeno s daňovým auditem a ne každá společnost to dobrovolně provede. Abychom tomu zabránili, je možné v současném čtvrtletí odečíst ne veškerou DPH na vstupu, ale pouze její část. Zbytek daně lze odečíst později - v jakémkoli období po dobu tří let.
Samostatné účtování daně na vstupu
Poměrně často společnost provádí nezdanitelné operace a činnosti, které podléhají DPH. V tomto případě může být například použit stejný materiál. A není vždy předem známo, kolik se utratí za zdanitelnou činnost a kolik - za činnost osvobozenou od daně. V takovém případě musí společnost pro účely uplatnění odpočtu daně vést oddělené záznamy o DPH na vstupu. Podrobnosti o jeho organizaci jsou uvedeny v účetních pravidlech.
Při účtování se předkládaná DPH zohledňuje na účtu 19. Při provádění zdanitelných a nezdanitelných operací se pro ni otevírá několik podúčtů, které účtují daň na vstupu na zboží a služby, které:
aplikovat na zdanitelné transakce;
účastnit se pouze nezdanitelných operací;
se používají v obou činnostech.
DPH na vstupu pro zdanitelné transakce lze odečíst. A ta část daně, která odpovídá nezdanitelným transakcím, lze připsat výdajům na daň z příjmu. Ale co třetí část, která se týká jak těchto, tak i jiných operací?
Pokud společnost vede oddělené záznamy o DPH, bude moci požadovat část takové daně za odpočet. K určení, který z nich je třeba vypočítat podíl výnosů získaných za období od zdanitelných činností na celkových příjmech z prodeje. Pro odpočet bude možné získat podobný podíl daně na vstupu na zboží a služby, které jsou získány pro zdanitelné a nezdanitelné operace s DPH.
DPH na vstupu je tedy klíčovým konceptem pro uplatnění odpočtů u této daně. A oni jsou zase právním mechanismem pro legální snížení daňového zatížení. Avšak pouze tehdy, jsou-li splněny všechny zákonem stanovené podmínky.