Daně jsou hlavním zdrojem financování potřeb státu. Jejich efektivní sběr do značné míry určuje stabilitu ekonomického systému země. Daňová politika státu zahrnuje jednak vývoj daní, pro určité subjekty hospodářské činnosti, a jednak stanovení sazeb, za něž mají být vybírány. Řešení prvního i druhého úkolu je stejně důležité z hlediska budování stabilního daňového systému ve státě. Budeme studovat na základě toho, jaké zásady mohou být použity určité daně a poplatky. Jaké pojmy mohou být základem jejich definice?
Jaká je sazba daně?
Před zvážením těchto nebo jiných typů daňové sazby bude užitečné prozkoumat podstatu daného termínu. Jaké běžné odborné teorie si v tomto případě zaslouží zvláštní pozornost?
V souladu s populárním hlediskem ruských právníků by sazba daně měla být chápána jako velikost odpovídajícího poplatku, který připadá na jednu nebo druhou daňovou jednotku. Dotyčný ukazatel se zpravidla vyjadřuje v procentech. Sazby za určité daně mohou být stanoveny v jednotném i ve formě seznamu, jehož jednotlivé položky jsou použity v konkrétní situaci. Schválení daňových sazeb je jedním z klíčových nástrojů státní regulace národního hospodářství.
Klasifikace nabídek
Tyto nebo jiné typy daňových sazeb lze určit na základě různých důvodů pro jejich zařazení. Tento přístup je tedy široce rozšířen, podle kterého lze dotyčné ukazatele prezentovat v následujících kategoriích:
- stejné daňové sazby;
- stejné nebo pevné ukazatele;
- úrokové nebo akciové sazby.
Zvažte tuto klasifikaci podrobněji.
Rovné sázky
Stejné sazby předpokládají, že každý daňový poplatník zaplatí do rozpočtu stejnou částku daně jako jiná, která patří do stejné kategorie právnických osob. Příkladem takové míry může být indikátor, který je zahrnut ve struktuře vzorce pevná platba IP do státních fondů. Všichni jednotliví ruští podnikatelé musí do rozpočtu přispívat stejným způsobem - bez ohledu na svůj příjem.
Firemní ceny
Dalším typem sázek jsou ty, které jsou podle uvažovaného konceptu klasifikovány jako pevné. Jejich hlavní rozdíl od prvního - hodnota příslušných ukazatelů může tak či onak záviset na velikosti základu daně. Například doprava se platí přesně na základě pevných sazeb. Skutečná výše plateb do rozpočtu je však stanovena na základě ukazatelů odpovídající kapacity aktiv - auto v l. s Lze poznamenat, že solidní sazby zaujímají mezilehlou pozici mezi stejnými a úrokovými sazbami. Podrobněji studujeme podstatu druhého.
Úrokové sazby
Uplatnění úrokových sazeb daně zahrnuje naběhnutí poplatku úměrně k velikosti základu daně. Například - pokud jde o plat občana, pak se daň z příjmu fyzických osob účtuje ve výši 13% ve vztahu ke skutečné výši odpovídající náhrady. Hlavní rozdíl mezi úrokovými a solidními úrokovými sazbami spočívá zejména v použití nepřiměřené korelace mezi skutečnou daňovou hodnotou a velikostí základu. Například s platem 10 000 rublů. osoba musí platit daň z příjmu fyzických osob ve výši 13%, tj. 1300 rublů. S 15 000 rublů zaplatí také 13%, tj. 1950 rublů.Přepravní daň z osobního automobilu s kapacitou 100 litrů. s ve výši 1 500 rublů, podle platných vzorců schválených zákonem, s kapacitou stroje 150 litrů. s., sbírka bude 3 000 rublů - dvakrát tolik, i když čísla v litrech. s liší se v různých poměrech.
Druhy daňových sazeb mohou být rovněž předurčeny jinými důvody pro jejich zařazení. Tento přístup je tedy rozšířený, podle kterého jsou příslušné ukazatele rozděleny na proporcionální, progresivní a také regresivní. Podrobněji studujeme vlastnosti tohoto konceptu.
Proporcionální sazby
Tyto typy daňových sazeb v zásadě odpovídají úrokovým sazbám - které jsme zkoumali výše. Jejich hlavním příznakem je stálost odpovídajícího procenta. V případě daně z příjmu fyzických osob platí osoba 13% mzdy, bez ohledu na její výši. Příkladem dalších poměrných sazeb je daň z nemovitosti, daň z příjmu a DPH.
Je třeba poznamenat, že v Rusku se typy sazeb daně z příjmu fyzických osob liší jak pro obyvatele Ruské federace, tak pro občany, kteří žijí většinou v zahraničí. Obyvatelé platí daň z příjmu ve výši 13%. Občané, kteří žijí hlavně v zahraničí, platí odpovídající poplatek ve výši 30%. Je třeba poznamenat, že skutečnost, že má ruský pas, neovlivňuje přijetí statusu daňovým poplatníkem. I když je osoba občanem Ruska, ale trvale žije v zahraničí, bude platit daně ve výši 30%. Cizí státní příslušníci, kteří žijí hlavně v Ruské federaci, zase státu poskytnou 13% svého příjmu.
Sazby a srážky
Je pozoruhodné, že stát může při výpočtu odpočtů uplatňovat sazby podobné dani - ty platby, které by se naopak neměly převádět do rozpočtu, ale z něj - na občany a organizace. Tuto práci v Ruské federaci provádí zejména Federální daňová služba.
Například pokud jde o odpočty daně z příjmu fyzických osob, odpovídající sazba je 13%, ale vztahuje se na výdaje občanů uznané jako základ odpovídajících plateb. Mohou to být náklady spojené s pořízením bydlení - za odpočet majetku, s platbou studií - za sociální odškodnění. Použití dotyčných preferencí může znamenat řadu omezení velikosti plateb na základě maximální výše nákladů stanovených zákonem. Existují také odpočty pro podniky, například pro DPH.
Progresivní sazby
Tato různorodost ukazatelů naznačuje, že výše skutečných plateb do rozpočtu se zvyšuje současně s růstem daňového základu. Pokud tedy člověk vydělává více, zvyšuje se také jeho povinnost vůči státu. Tento systém zdanění je v západních zemích běžný. Tyto typy daňových sazeb v Ruské federaci však lze použít také. Výše jsme zkoumali funkce výpočtu mýtného za dopravu a ujistili jsme se, že se zvyšuje břemeno plateb majitelům automobilů, když se ukazatele výkonu vozidla zvyšují v l. s
Progresivní daň lze vypočítat dvěma způsoby. První předpokládá, že sazba se zvyšuje ve vztahu k celému základu daně - jako je tomu v případě výpočtu daně z dopravy. Druhý způsob, jak určit skutečnou výši plateb do rozpočtu, naznačuje, že sazba se zvýší v korelaci s jakoukoli částí základu daně.
Míra regrese
Pravidelné typy daňových sazeb jsou ve světové praxi velmi běžné. Navrhují naopak snížení platebního zatížení rozpočtu vyjádřené v procentech, s výhradou zvýšení základu daně. Jako praktický příklad takového systému pro výpočet daňových závazků lze při podání žaloby u rozhodčího soudu uvést určení výše státní povinnosti.
Druhy daní, daňové sazby lze určit na základě různých metodik. Zvažte příklady dalších populárních konceptů.
Mezní sazby
Vědci tedy určují mezní sazby. Tyto ukazatele jsou evidovány v právních aktech, kterými stát zavádí konkrétní daň. V některých daňových kategoriích nebo v oddělených složkách příjmu se zpravidla používají příslušné sazby. Zpravidla se používá pro daňové účely pro konkrétní druhy příjmů, například pro příjem z transakcí s prodejem cenných papírů.
Skutečné a ekonomické sazby
Jiný typ sazby daně přidělené odborníky je skutečný. Předpokládejme výpočet poměru zaplaceného poplatku k základu daně. Existují také ekonomické sazby. Navrhují vypočítat poměr zaplaceného poplatku k příjmu, který obdrží daňový poplatník.
Relativní a absolutní sazby
Druhy daní, daňové sazby lze klasifikovat na základě klasifikace daně jako absolutní nebo relativní. Podívejme se na tento aspekt podrobněji. Absolutní sazby v zásadě odpovídají solidním - těm, které jsme zkoumali výše, se stejnými a úrokovými sazbami. Na oplátku použijte relativní ukazatele zahrnuje výpočet daně na základě poměru sazby k jednotce zdanění.
V této kategorii vědci rozlišují:
- úrokové sazby - odpovídající tomu, co jsme zkoumali výše;
- násobek - zahrnuje korelaci hodnoty poplatku a jednotky zdanění na základě hodnot, které jsou násobky stanoveného ukazatele;
- hotovostní sazby - stanovení skutečné platby ve výši konkrétní částky, která koreluje s velikostí základu daně nebo jeho části.
To jsou hlavní formy a typy daňových sazeb používaných v ruské a světové praxi. Jejich aplikace může záviset na specifikách konkrétního subjektu zdanění a na prioritách veřejné politiky.
Upozorňujeme, že hlavní typy daňových sazeb, které zvažujeme, lze také vzájemně kombinovat. V tomto případě se budou nazývat kombinované. V některých případech může stát upravit ustanovení zákona upravujícího používání určitých ukazatelů. Mohou být stanoveny různé typy plateb vypočtených v pevném vzorci nebo určité typy daní v procentech. Sazby jsou regulovány na základě současných ekonomických problémů státu.
Sazby a legislativa
V některých případech lze příslušné ukazatele zaznamenat na úrovni legislativy jednotlivých zakládajících subjektů Ruské federace. Hlavním zdrojem práva, ve kterém jsou stanoveny daňové sazby, je daňový zákon Ruské federace. Regionální a obecní předpisy stanovující vhodné ukazatele by neměly být v rozporu s ustanoveními daňového zákoníku. V některých případech může být vládní politika týkající se regulace uplatňování daňových sazeb poměrně konzervativní, v jiných může být charakterizována pravidelným zaváděním inovací do příslušných regulačních právních aktů.
Shrnutí
Prověřili jsme tedy koncept a typy daňových sazeb. Jaké závěry můžeme vyvodit studiem specifik příslušných ukazatelů? Zaprvé existují různé přístupy k určování nabídek.
Jaký by mohl být faktor při výběru konkrétních ukazatelů pro efektivní organizaci zdanění státem? Použití určitých sazeb je nejčastěji určeno těmito hlavními faktory:
- úroveň rozvoje soukromé podnikatelské iniciativy ve státě;
- stupeň centralizace ekonomického modelu;
- politické faktory - například ve vzájemném vztahu s dohodami s jinými státy o uplatňování společných přístupů k zdanění;
- úroveň ekonomického rozvoje národního hospodářství jako celku.
Použití určitých daňových sazeb může být předurčeno specifikami konkrétního odvětví, charakteristikami ekonomických činností určitých podnikatelských subjektů.
