Druhy daní, hlavní prvky daní. Koncept daňových prvků

Daň je bezdůvodná individuální povinná platba, kterou vybírají povinně pověřené státní orgány na různých úrovních. Od občanů a právnických osob jsou vybírány srážky na financování činnosti státních nebo obecních subjektů. Výběr příspěvků do rozpočtu upravuje daňový zákon. Soubor zavedených daní a poplatků, zásady, metody a formy jejich stanovení, změny, zrušení, platby, kontrola příjmů tvoří daňový systém země.

Dopad na ekonomiku

Na makroekonomické úrovni stimuluje snížení daňového zatížení nárůst agregátní nabídky a poptávky. Čím méně subjektů musí platit do rozpočtu, tím vyšší jsou příjmy, které mají farmy k dispozici. V důsledku toho roste celková spotřeba, což zase vede ke zvýšené poptávce. V tomto ohledu může stát, je-li to nutné, provádět stimulační politiku. V jeho rámci jsou daně sníženy, aby byla země odstraněna ze spodní části cyklu. Omezující politika tedy zahrnuje zvýšení daní. To je nezbytné, aby se zabránilo přehřátí ekonomiky. Podniky vnímají takovou politiku jako dodatečné náklady. Proto začínají snižovat nabídku svých produktů.

Komponenty

Pojem daňové prvky je upraven zákonem. Jedná se o součásti rozpočtových přídělů, jejichž prostřednictvím jsou stanoveny podmínky jejich uplatňování. Některé z nich mají zásadní význam, jiné provádějí volitelné funkce. Dále se budeme zabývat některými druhy daní, prvky daní.

Obecné informace

Každá daň se skládá z určitých prvků. Jsou sloučeny do tří hlavních skupin. Hlavními prvky daně jsou takové složky, jejichž neexistence nebo nejistota jsou považovány za nepoužitelné srážky do rozpočtu. V souladu s těmito základními částmi musí plátce provést platby. Druhá kategorie se považuje za nepovinné (dodatečné) daňové prvky. Ruská federace ve svých právních předpisech umožňuje řadu podmínek, které mohou být stanoveny konkrétně pro některé odpočty nebo nepřítomnosti. Třetí kategorií jsou specifické komponenty. Mohou se týkat konkrétních rozpočtových plateb. Například daň z příjmu může být vybírána srážkou u zdroje příjmu. To určuje specifika pravidel pro použití takové platby.

Předmět

Plátcem, předmětem a předmětem jsou povinné prvky daně. Jsou spolu úzce propojeny. Bez existence kterékoli ze složek neexistuje žádné zdanění. Při zvažování prvků daní a poplatků je třeba nejprve prověřit osoby, které provádějí platby. Právní postavení účetní jednotky zpravidla závisí na tom, zda se jedná o jednotlivce nebo organizaci, nerezidenty nebo rezidenty.

Objekt

V širším smyslu se nazývají něčím, v souvislosti s nímž se ve skutečnosti vybírá daň. Srážení finančních prostředků nemůže být provedeno právě takto. Jakýkoli odpočet do rozpočtu se provádí v souvislosti s něčím, z nějakého důvodu, tj. Pokud existuje předmět zdanění. Obecně lze samozřejmě stanovit daň z jakéhokoli důvodu. Historie zná mnoho takových případů. Například Peter 1 zavedl daň na vousy. V té době to bylo značné množství - 50 s. V Anglii byla na mrtvé uvalena daň, používání jejich emblémů v každodenním životě.

Císař starověkého Říma Vespasiana účtoval poplatek za návštěvu veřejných toalet. Jeho syn proti tomu protestoval. Potom císař podal peníze na nos a zeptal se, jestli cítí. Od té doby už je věta odlovu pryč: „Peníze nepáchnou.“ Předměty jsou právní skutečnosti, s nimiž zákon spojuje nutnost platby. Například existují prvky daně z nemovitosti. Jedním z nich je zákon, na jehož základě má subjekt hmotné hodnoty. Může se jednat o vlastnictví, vlastnictví, použití, správu provozu atd.

Předmět

Jedná se o hmatatelné vyjádření povinné platby. V některých případech je stanovení základních prvků daně poměrně jednoduché. Zejména ve výše uvedeném příkladu je subjekt vlastníkem, objektem je zákon, subjektem jsou materiální hodnoty. Je obtížnější rozeznat prvky daní osobní a nepřímé povahy. Je zvláště problematické určit jejich předmět. Zvažte například prvky daně z příjmu. Předmětem je zde osoba, která je příjemem, subjektem je výtěžek sám, objektem je právo osoby na tyto prostředky. Stejný režim může být vytvořen s ohledem na DPH. V tomto případě je položka přímo přidanou hodnotou, jedná se o prodej děl, výrobků nebo služeb.

Měřítko

Zákonodárce definuje ukazatele pro měření předmětu odpočtu. Měřítko je tvořeno fyzikálními nebo nákladovými parametry. Například, daňové měření takového subjektu zdanění jako bytový dům se provádí prostřednictvím jeho objemu, plochy (nebytového a bytového), počtu oken, vstupních dveří a kamen (nebo potrubí na střeše), nákladů a dalších ukazatelů. Podíl stupnice je vyjádřen v jednotkách zdanění. Ve výše uvedeném příkladu tedy bude „objemová stupnice“, ve které 1 m funguje jako parametr³, "měření okna", v tom pořadí, indikátor - okno a tak dále.

Základna

Tento ukazatel je vyjádřen jako počet daňových jednotek. Základ daně je kvantitativní charakteristika subjektu. Je vyjádřena v jednotkách definovaných pro konkrétní typ odpočtů. Základ daně také nazýván základem platby. Důvodem je, že částka odpočtu se vypočítá pomocí sazby. V rámci teorie jsou prvky daně stanoveny v určité posloupnosti. Pokud jde o základnu, týká se to primárně předmětu zdanění. Tyto daňové položky se mohou shodovat. Tento jev se vyskytuje při výpočtu odpočtů z příjmu. Při platbě daně bude zisk současně působit jako předmět i jako základ.

Metody výpočtu

Hodnotu základny lze vypočítat různými způsoby:

1. Přímo.
2. Nepřímé.
3. Podmíněné (předpokládané).
4. Metodou "analogicky".
5. Paušální částka.

Přímá metoda je výpočet podle skutečně existujících a zdokumentovaných parametrů. Metoda „analogicky“ spočívá v měření základu porovnáním předmětu daně s podobným. Například, pokud není možné určit kvalitu pozemku, který plátce zabírá, je to určeno podle bonusového skóre místa sousedních zemí. Nepřímou metodou je použití nepřímých funkcí. Například při výpočtu daně z příjmu záleží na zisku subjektu. Může být stanoven v souladu s jeho náklady.

Podmíněná metoda zahrnuje použití odhadované hodnoty ve výpočtu. Například výše příjmu může být stanovena nikoli na základě skutečného prodeje, ale na základě průměrné tržní ceny. Metoda paušální částky spočívá v určení základny bez ohledu na její skutečnou hodnotu. Například odpočet daně z příjmu mohou provádět jednotliví podnikatelé získáním patentu.V tomto případě se skutečný příjem z činnosti nezohledňuje. Daň se platí před vytvořením její základny, tj. Do okamžiku zisku.

Hodnotit

Stanovení daňových prvků má praktický význam a je přísně upraveno zákonem. To platí zejména o míře odpočtů do rozpočtu. Představuje velikost poplatků na jednotku základny. Na základě tohoto výpočtu se vytvoří skutečná částka platby. Sazby daně se liší způsobem, jakým určují výši odpočtu:

1. Rovné. V tomto případě jsou sazby pro všechny plátce stejné. Při stejných sazbách se nezohledňuje stav majetku subjektů.
2. Pevné (identické, absolutní). V tomto případě se pro každou daňovou jednotku stanoví pevná částka daně.
3. Úroky (vlastní kapitál, ad valorem). V tomto případě je daňová hodnota vyjádřena v% základní hodnoty.

V závislosti na povaze aplikace existují:

1. Obecné sazby. Používají se s OSNO.
2. Snížené nebo zvýšené sazby. Vyjadřují regulační vliv státu na konkrétní produkční sféru nebo jsou uplatňovány v souladu s vládním vnímáním sociální spravedlnosti. Mohou být zavedeny vyšší sazby, aby se vytvořilo více rozpočtových příjmů.

Podle obsahu jsou tarify rozlišovány:

1. Okrajové - stanovené zákonem.
2. Ekonomický - je definován jako poměr odpočtů k přijatým příjmům.
3. Skutečná - poměr daně zaplacené k základu.

Tato klasifikace se používá zejména při ekonomické analýze stavu zdanění ve státě a při tvorbě zátěže pro plátce.

Období

Mělo by se to chápat jako časové období, na jehož konci se stanoví základ a částka povinné platby. U většiny stávajících daní je toto období kalendářním rokem. U některých typů odpočtů mohou být poskytnuty snížené podmínky. Například daňové období DPH se považuje za 1 měsíc. Existuje další dočasná kategorie. Říká se tomu období vykazování. Po jeho dokončení se odečtou zálohy. Například daň z příjmu právnických osob se platí měsíčně. Vykazované období je v tomto případě měsíc. Zdaňovacím obdobím bude rok.

Postup výpočtu a platby

Tyto daňové prvky jsou upraveny zákonem. Postup výpočtu je soubor konkrétních akcí osoby k výpočtu částky, která má být zaplacena do rozpočtu. V praxi existují následující fáze:

1. Vedení záznamů o předmětu zdanění.
2. Základní výpočet.
3. Stanovení míry, která se použije při výpočtech.
4. Uplatňování výhod.
5. Konečná kalkulace daně.

Platební postup - to jsou pravidla stanovená v daňovém zákoníku. V souladu s nimi se předmět platby převádí z subjektu na stát. Je-li daň hotovost, platba se provede odpovídající částkou. Pokud by se odpočet měl uskutečnit v naturáliích, převede účetní jednotka do státu příslušné významné hodnoty (produkty). Platební postup zahrnuje metody, formy a načasování přechodu položky.

Metody odpočtu

Mezi ně patří, v závislosti na subjektu odpovědném za plnění povinnosti, kterou mu ukládá zákon, tyto:

1. Nezávislý převod předmětu daně plátcem do státu.
2. Nucené stažení. Předmět platby zajišťuje stát prostřednictvím jeho pověřených orgánů nebo daňových zástupců.

Vlastní platbu lze naopak provést:

1. Podání prohlášení. Tento dokument uvádí daňové prvky, které má účetní jednotka k dispozici.Prohlášení slouží jako úřední prohlášení plátce, že má zdanitelnou položku, částku základu, částku platby stanovenou podle příslušných výpočtů pro konkrétní období.
2. Na základě oznámení.
3. Vlastní kalkulace a provedení povinné platby.
4. Získání patentu.

Hlavní povinné způsoby placení daní jsou:

1. Srážka částky srážek u zdroje příjmu. V tomto případě je výpočet výše daně proveden účetní jednotkou, která vyplácí zisk plátci, přičemž odečte z rozpočtu odpočty. Takovou osobou může být například podnik, ve kterém občan pracuje a dostává plat.
2. Nucený výběr částek od subjektů, které se vyhýbají splácení závazků do rozpočtu. Platba probíhá v hotovosti nebo bankovním převodem.

Časová období, ve kterých plátci musí přispívat do rozpočtu, jsou stanovena zákonem. Mohou být stanoveny v závislosti na konkrétním druhu daně a způsobu, jakým je zaplacena.

Jiné kategorie

Takzvané výhody jsou stanoveny jako další prvky daní. Představují osvobození ekonomické jednotky od daňového zatížení nebo snížení zátěže ve srovnání s obvyklým režimem. Daňové pobídky jsou poskytovány jako metoda hospodářské regulace nebo pro sociální účely. Prostředky, které se používají k placení povinných příspěvků do rozpočtu, se nazývají zdroj. Posledně jmenovaný je zákonem zřídka rozlišován jako samostatný daňový prvek.