Zachování dlouhodobého majetku. Účetnictví, účtování

Uchování dlouhodobého majetku se provádí, pokud není dočasně využíváno. Tento postup je přítomen v praxi mnoha společností.

Příkaz k zachování dlouhodobého majetku

Tento dokument je povinný. V rozhodnutí o řízení by měly být uvedeny tyto informace:

1. Důvody dočasného nepoužívání operačního systému.
2. Doba uchování dlouhodobého majetku.
3. Odpovědné pozice zaměstnanců.

Vedoucí jmenuje odborníky, kteří jsou odpovědní za přímou i následnou obnovu dlouhodobého majetku. Kromě toho jsou identifikovány osoby, které zajistí jejich správné skladování po dobu dočasných prostojů.

Doplňkový design

Zaměstnanci musí provést inventarizaci a vypracovat vhodný akt zachování dlouhodobého majetku. Tento dokument potvrzuje skutečnost operace. Příkaz slouží jako doklad prokazující záměr podniku zachovat dlouhodobý majetek. Skutečný postup s tímto dokumentem nelze potvrdit. Převod dlouhodobého majetku za účelem zachování zahrnuje řadu činností. Mezi nimi uvedení nevyužitých dočasných aktiv do stavu, ve kterém bude zajištěno jejich řádné uložení. S návratem operačního systému do výroby se přijímají vhodná opatření k jejich uvedení do formy vhodné pro provoz. Právní předpisy nestanoví jednotné formy aktů. Společnost má právo je rozvíjet samostatně.

Odpisy

Při odstraňování OS z aktivního stavu po dobu delší než 3 měsíce. není účtováno. Po opačném uvedení do provozu bude možné pokračovat ve výpočtu odpisů. Účtování o zachování dlouhodobého majetku se provádí v souladu s pravidly 6/01 a pokyny. Prodloužení doby použitelnosti o více než tři měsíce není stanoveno. Ale v účetnictví, odpisy mohou být provedeny na konci této doby. V tomto ohledu se po opětovném zadání OS do aktiva provádějí výpočty stejným způsobem jako před jejich odebráním.

Ukončení a obnovení časového rozlišení

Mnoho odborníků má otázku, od kdy by mělo být pozastaveno, a poté začnou vypočítat odpisy dlouhodobého majetku, převedeny do ochrany na dobu delší než 3 měsíce. Společnost stanoví měsíc pro ukončení a obnovení poplatků samostatně. Možnost, která bude vybrána, by měla být uvedena v jeho účetních pravidlech. Legislativa nestanoví konkrétní okamžik pro ukončení a obnovení vypořádání u fondů, které byly uzavřeny více než 3 měsíce. V účetní zásady jedna z možností by měla být opravena:

1. Pozastavení odpisových poplatků se provádí od 1. dne měsíce, kdy došlo k záměně dlouhodobého majetku. Výpočet by měl pokračovat od prvního dne období, ve kterém bylo aktivum uvedeno zpět do výroby.
2. Časové rozlišení se zastaví od 1. měsíce, který bude následovat po měsíci, v němž bylo provedeno zachování dlouhodobého majetku. Výpočet pokračuje od prvního dne období, které následuje po dni, v němž jsou dlouhodobá aktiva uvedena do výroby.

Doporučení

V účetních pravidlech je vhodné stanovit stejný postup pro pozastavení a obnovení odpisových nákladů na dlouhodobý majetek uchovaný po dobu delší než 3 měsíce, jako v daňovém účetnictví. Tím se zamezí výskytu dočasných rozdílů. Mohou vést ke vzniku odložených daňových závazků.

Dlouhodobý majetek: ochrana (1C)

Pro zohlednění operace v programu je představen dokument „Změna stavu dlouhodobého majetku“. Je určen k zastavení nebo obnovení odpisů. Dále musíte vybrat „Event“ - „Preservation“ z adresáře operací s OS. Druh postupu "Odpisový poplatek". Ve sloupci „Ovlivňuje výpočet“. Pole „Odpisovat“ zůstane nezaškrtnuté. Při odstoupení od uchování je představen dokument „Změna stavu hlavního Wed-in“. Dále vyberte možnost „Událost“. Bude to „výběr z konzervace“ s ohledem na „odpisový poplatek“. Ve sloupci „Ovlivňuje akruální“ je třeba zkontrolovat. Pole „Časové odpisy“ je rovněž označeno.

Podávání zpráv

Společnost je povinna opravit operační systém podle stupně jejich aplikace:

• v provozu;
• v rezervě (skladem);
• v dočasném nepoužívání atd.

Toto pravidlo je stanoveno v Pokynech č. 91n. Je možné opravit stav OS v souladu s jejich použitím s nebo bez odrazu na účtu. 01 (03). Pokud je ochrana dlouhodobého majetku prováděna po dobu delší než 3 měsíce, je vhodné zobrazit je na samostatném podúčtu. Když se operační systém vrátí zpět do výroby, mělo by se zohlednit následující:

DB 01 (03), subch. "OS v provozu"

Ct 01 (03), subch. "OS na zachování"

- konzervované.

Při provádění těchto postupů u aktiv mohou vzniknout náklady. Například to mohou být materiálové náklady na balení, instalaci / demontáž zařízení atd. Pokud k těmto nákladům dojde při provádění ochrany a zachování účtování dlouhodobého majetku bude takto:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Zahrnují se náklady na opětovnou ochranu, zachování a skladování operačního systému.

OSSO: zdanění zisku

Daňové účetnictví nákladů bude záviset na účelu zachovaného majetku. Pokud jsou operační systémy používány v nevýrobním sektoru, náklady se neberou v úvahu. Důvodem je skutečnost, že tyto náklady nebudou v hospodářském smyslu odůvodněny, nevztahují se k činnostem společnosti a vytvářejí příjmy. Pokud jsou ve výrobě používána dlouhodobá aktiva, která jsou na zachování, pak náklady sníží základ daně z příjmu. Náklady na uvedení operačního systému do dočasného nepoužívání jsou zahrnuty v neprovozních nákladech.

Akruální metody

Při výpočtu se základ daně sníží v období, na které se vztahují neprovozní náklady. Náklady na zachování a zachování se zaznamenávají v období, ve kterém byl podepsán odpovídající akt. Během tohoto období jsou náklady považovány za ekonomicky proveditelné. Náklady na údržbu dočasně nepoužívaných operačních systémů se odrážejí v období, ve kterém byly vynaloženy. Například maziva se berou v úvahu při podpisu dokumentů prokazujících jejich použití. Pokud společnost používá hotovostní metodu, je kromě výše uvedených požadavků nutné uhradit náklady.

Ostatní náklady

Často vyvstává otázka, zda je možné do výpočtu daně z příjmu zahrnout účty za elektřinu, osvětlení a náklady na ochranu památkové budovy. Ano, tyto náklady jsou zahrnuty v neprovozních nákladech. Toto ustanovení je obsaženo v čl. 265 odst. 1 pododst. 9 Daňový zákon. Podnik má proto právo v daňových zprávách odrážet náklady zaměřené na udržení chybného OS v řádném stavu. Navíc podle čl. 252 odst. 1 daňového zákoníku, je nutné mít k dispozici tyto doklady a ekonomické zdůvodnění těchto výdajů. Náklady spojené se zachováním dlouhodobého majetku zaměřeného na údržbu zemědělských podniků a průmyslových odvětví by se měly odrážet samostatně.

DPH na OSSN

Postup pro zachování dlouhodobého majetku nestanoví navrácení daně z přidané hodnoty z jejich zbytkové ceny. Ale zatímco je operační systém v nepoužitém stavu nebo je-li odebrán do aktiva, může mít společnost povinnost účtovat DPH.Vrácení daně by mělo být v případech, pokud:

1. Aktivum je převedeno na základní kapitál jiné společnosti.
2. Společnost se stěhuje z OSNO do UTII nebo STS.
3. Začalo se používat osvobození od DPH.
4. Dlouhodobý majetek po odúčtování se používá k provádění operací, které nejsou touto daní zdaňovány.

Tyto požadavky jsou stanoveny v čl. 170 odst. 3 daňového řádu.

Důležitý bod

Někteří odborníci se zajímají o to, zda je dovoleno odečíst DPH z nákladů na služby / práce / materiály, které byly zakoupeny za účelem zachování / opětovné ochrany a údržby nevyužitého dlouhodobého majetku. Tento postup je povolen, pokud společnost v budoucnu použije OS v procesech zdaněných výše uvedenou daní. Důvodem je skutečnost, že zachování dlouhodobých aktiv funguje jako nejlepší možnost zajištění bezpečnosti aktiv. V tomto ohledu bude přijetí po odpočtu daně z nákladů na pomocné materiály / služby / práce záviset na účelu aktiva po návratu k použití. Pokud má společnost po opětovné ochraně v úmyslu použít prostředky v procesech podléhajících DPH, budou náklady, které vzniknou během převodu na zachování, spojeny s činnostmi, které také zahrnují tento poplatek. V takových případech je částka odpočitatelná podle obvyklých pravidel.

Jinými slovy, přírůstek je proveden po zohlednění uvedených služeb / prací / materiálů, pokud existuje doklad (faktura). Toto ustanovení je stanoveno v čl. 172 odst. 1 daňového řádu. Pokud mají být dlouhodobá aktiva použita v nezdanitelných operacích, je DPH na vstupu zahrnuta do nákladů na pomocné zařízení potřebné k jejich ochraně. Spolu s tím existuje další pohled na tuto otázku. Jednou z hlavních podmínek pro uplatnění odpočtu je použití stavebních materiálů / služeb k provádění operací podléhajících DPH. Tento požadavek je obsažen v čl. 171 odst. 2 daňového řádu.

Vzhledem k tomu, že zachování stálých aktiv nezajišťuje jejich použití v činnostech, na které se vztahuje DPH, není důvod, aby společnost odpočet používala. Kromě toho samotný proces představuje určité operace prováděné pro vlastní potřeby firmy. Náklady spojené se zachováním snižují zdanitelný příjem jako neprovozní náklady. Toto ustanovení je obsaženo v čl. 265 odst. 1 pododst. 9. Realizace těchto děl nepodléhá DPH v souladu s čl. 146, odstavec 1, pododst. 2. V tomto ohledu nemá organizace v tomto případě právo na odpočet.

Daň z dopravy a majetku

Při zachování majetku nepřestává být dlouhodobý majetek zdaněn:

1. Dopravní daň. Tento požadavek je stanoven v článku 358 daňového řádu.
2. Daň z nemovitosti. Toto ustanovení je obsaženo v čl. 375 daňový zákon. Výjimkou je nemovitost, která je registrována jako dlouhodobý majetek od 1. ledna 2013.

STS

Daňový základ společnosti založený na zjednodušeném systému, který platí jednu daň z příjmu, není snížen o náklady na zachování dlouhodobého majetku. Díky zjednodušenému daňovému systému nejsou do výpočtu zahrnuty žádné náklady. Tato pozice je stanovena v čl. 346.18, odstavec 1 daňového řádu. Pro podniky používající zjednodušený systém a platící jedinou daň z rozdílu mezi výdaji a příjmy snižují náklady spojené se zachováním základu, pokud jsou uvedeny v seznamu článku 346.16 daňového zákoníku. Může to být například:

• Materiály (obaly, mazadla atd.) Nezbytné pro údržbu operačního systému.
• Plat konzervačních pracovníků.

Jakmile jsou náklady k dispozici, daňový základ se snižuje.

Ostatní výdaje

Zohledňuje STS náklady na pořízení dlouhodobého majetku, který je vázán na dobu delší než tři měsíce? Ne, nejsou zahrnuty do výpočtů. Základ daně při použití „zjednodušeného“ lze snížit o náklady na pořízení dlouhodobého majetku vykázaného jako odpisovatelný majetek v souladu s ust. 25 Daňový zákon.Toto ustanovení je zejména stanoveno v čl. 346,16. Účtování dlouhodobého majetku zahrnuje vyloučení dočasně nevyužitého dlouhodobého majetku z odpisovatelného majetku.

UTII

Na takový systém se vztahuje imputovaný příjem. V tomto ohledu náklady spojené se zachováním dlouhodobého majetku nemají vliv na výpočet základu. Pokud společnost kombinuje UTII a OSNO, bude výpočet záviset na účelu OS. Jsou-li použity výhradně při provádění činností ve společném systému, účtuje se o stálých aktech a výdajích za jejich stažení z aktiv pro dočasné použití v souladu s pravidly platnými pro tento daňový režim. Toto ustanovení je stanoveno v čl. 346.26 a Čl. 274 daňový zákon. Pokud jsou dlouhodobá aktiva používána pouze pro operace na UTII, pak se v jediném základu daně neberou v úvahu žádné náklady, protože imputované příjmy slouží jako předmět zdanění. Tento požadavek je stanoven v čl. 346.29 Daňový zákon. Pokud je aktivum použito v činnostech prováděných na obou systémech, měla by být přidělena vstupní DPH a náklady na zachování.

Příklad

Na objednávku vedoucího firmy byla v červenci výrobní linka na 4 měsíce uzavřena. Jeho počáteční cena je 780 tisíc rublů. Společnost používá lineární metodu pro výpočet odpisů, platí čtvrtletní daň z příjmu a používá akruální metodu. Společnost nevykonává operace, které nepodléhají DPH. V červenci činily náklady na ochranu:

1. Náklady na materiál - 500 rublů. (obaly a maziva).
2. Plat odborníků je 1000 rublů. (včetně pojistných příspěvků).

Linka byla v listopadu znovu přeměněna. Náklady na práci spočívaly v platu odborníků, kteří provedli konzervaci (včetně pojistného). Od srpna do listopadu účetnictví nevzniklo odpisy časově nevyužité výrobní linky pro daňové a účetní výkaznictví. Od prosince byl výpočet obnoven. Jak před, tak po zachování, činila měsíční odpisová částka 13 tisíc rublů. V dokumentaci byly zaznamenány:

V červenci:

Podúčet na účet 01 "OS na zachování"

Podúčet kreditu 01 "OS v provozu"

780 tisíc rublů - zachování výrobní linky bylo dokončeno.

Debet 91-2 Kredit 10 (69, 70)

1500 rub. (500 + 1 000) - zohledňují se náklady na provádění konzervačních prací.

Debet 25 Kredit 02

13 tisíc rublů - časově rozlišené odpisy.

V listopadu:

Podúčet na účet 01 "Dlouhodobý majetek k provozu"

Podúčet kreditu 01 "OS na zachování"

780 tisíc rublů - opětovné zachování výrobní linky.

Debet 91-2 kredit 70 (69)

1000 rub - Zahrnuty jsou náklady na restaurátorské práce.

V prosinci:

Debet 25 Kredit 01

13 tisíc rublů - odpisy na výrobní lince.

DPH (vstup) z nákladů na materiál, který byl použit při provádění ochrany dlouhodobého majetku, účetnictví přijato k odpočtu. Do výpočtu daně z nemovitosti byla zahrnuta zbytková cena dočasně nevyužité výrobní linky. Daňový základ ze zisku byl snížen o částku nákladů vynaložených během prací na zachování a zrušení výroby výrobní linky:

1. 1500 rub. (500 + 1 000) byly zahrnuty do výpočtů při sestavování daňového přiznání k dani z příjmu po dobu 9 měsíců. aktuální vykazovaný rok.
2. 1000 rub byly zohledněny při přípravě zpráv o povinném odpočtu ze zisku za daný rok.

Závěr

Zachování stálých aktiv je tedy dokumentovaným procesem převodu OS do stavu nepoužití. Příprava reportovací dokumentace, výpočet daně závisí na systému používaném společností. Při výpočtu základu, při stanovení výše odpisů, nejsou zpravidla žádné zvláštní problémy.

Režim účtování pro příjem dlouhodobého majetku