V Rusku existují tři nejoblíbenější daňové systémy - obecný (OCH), zjednodušený (STS) a také jediná daň z imputovaného příjmu (UTII). V jiných kontextech se termín, o kterém hovoříme, používá v Rusku velmi zřídka (hlavně k popisu některých ekonomických jevů, které jsou charakteristické pro cizí země). Jaké jsou charakteristické rysy UTII? V jakých případech může být použit? Jak se daň správně vypočítává? Jak dlouho musí podnikatel podat hlášení federální daňové službě?
Co je UTII?
Sjednocená imputovaná daň z příjmu (UTII) je poplatek, jehož výše nezávisí na skutečných příjmech organizace. Jeho hodnota je „účtována“ státem na základě vypočtených ukazatelů. Hlavním je podle řady odborníků účel, s nímž stát zavedl koncepty jako UTII a stanovil daňové sazby pro imputovaný příjem - zvýšit výběr poplatků z těch typů podnikatelských činností, kde je obtížné kontrolovat skutečný tok finančních prostředků.
Tento způsob zdanění je atraktivní nejen pro federální daňovou službu, ale také pro podnikatele. Protože můžete vydělat hodně a platit do státní pokladny - pevná částka a ve většině případů méně, než kdyby byly zaplaceny standardní daně, částka. Pokud však neexistují žádné příjmy nebo jsou malé - UTII je stále třeba zaplatit.
Pokud společnost odvádí do státní pokladny jedinou daň z imputovaného příjmu, je osvobozena od ostatních typů poplatků. Například daň z příjmu (a pokud podnik provozuje IP, pak daň z příjmu fyzických osob), majetek a také DPH (pouze pokud se nejedná o dovoz zboží do Ruska). Zároveň si podnikatelé ponechávají povinnost platit daň z příjmů fyzických osob zaměstnancům a převádějí na ně (a pro sebe) příspěvky do státních fondů. Do státní pokladny jsou zahrnuty také daně z dopravy, vody a půdy - pokud se provádí příslušný druh podnikání. Majetková daň zatím není třeba platit.
Typy podniků, kde lze použít UTII
Jednu imputovanou daň z příjmu lze použít, pouze pokud je podnikání provozováno v následujících odvětvích:
- veterinární služby, domácí služby;
- opravy, údržba, mytí, parkování;
- dopravní služby;
- stravování;
- maloobchod;
- reklama na venkovních transparentech, autech;
- nájemní bydlení;
- komerční využití obchodních míst (včetně pozemků).
Nejdůležitější nuansa: pokud jednotlivý podnikatel nebo LLC vykonává činnosti v několika oblastech, platí se za každou z nich jedna daň z imputovaného příjmu. Oblasti podnikatelské činnosti jsou při registraci podniku uvedeny v příslušných dokumentech (nebo v průběhu podnikání doplněny).
Více o typech podnikání
Podívejme se podrobněji na aspekt týkající se typů činností, které spadají pod UTII.
První položka, kterou jsme označili výše, je vykreslování služby pro domácnost jednotlivcům - segment B2C. Tato oblast zahrnuje poměrně širokou škálu služeb:
- krejčovství (jakož i opravy) oděvů (včetně kožešin), obuvi;
- výroba galanterie z kovu;
- pohřební služby, výroba věnců, pomníků, plotů;
- výroba oken a dveří, bytových žaluzií (stejně jako jejich instalace);
- zpracování skla;
- opravy domácích spotřebičů;
- Vydávání hraček a deskových (nikoli počítačových) her;
- organizování příjmu skleněných nádob, různých recyklovatelných materiálů (kromě kovového šrotu);
- zasklení oken a dveří;
- detektivní služby;
- výstavba a opravy domů;
- terénní úpravy;
- výuka sportovních disciplín;
- doučovací služby;
- provádění projekčních projektů;
- úklid prostor;
- péče o děti a lidi, kteří to potřebují;
- práce spojené se svařováním, instalací, instalací instalatérských prací;
- kadeřnictví, lázeňské služby, masáže, placené toalety;
- veterinární služby;
- výroba potravin zemědělského původu;
- poskytování lékařských služeb na soukromých klinikách, uvolňování drog;
- bezpečnost, bezpečný doprovod;
- přeprava zavazadel jak na letištních terminálech, tak na vlakových stanicích;
- služby fotografických seminářů, nahrávacích studií, výroby videa;
- tiskové služby, vázání knih, rytí, kopírování.
Dalším bodem je údržba automobilu. Zde je vše jednoduché - provádí se oprava a mytí aut. Zahrnuje však také služby technické kontroly.
Dále se jedná o dopravní služby. To zahrnuje přepravu cestujících a zboží - pro fyzické osoby s bezhotovostní a hotovostní platbou, pro právnické osoby - pouze „bezhotovostní“. Kromě toho by vlastnictví podniku nemělo být více než 20 kusů zařízení. Součástí UTII je i práce se zahraničními protistranami.
Dalším bodem je poskytnutí bydlení k pronájmu. Hlavním rysem je, že si můžete pronajmout nemovitost patřící společnosti, jakož i nemovitost poskytovanou jinými právnickými nebo dokonce fyzickými osobami. Zároveň by neměla být spací místnost v každém pronajatém objektu větší než 500 m2.
Stravovací služby mohou být poskytovány jak v zařízeních s halou pro zákaznický servis, tak i bez něj - ale pouze za podmínek, kdy mohou návštěvníci používat zakoupené produkty. Například, pokud se peče čerstvé housky pro návštěvníky kina nebo potravinového kurtu obchodního centra.
Pokud jde o maloobchod, jediným významným omezením je oblast obchodu, která by neměla být větší než 150 metrů čtverečních. m. To zahrnuje mobilní (distribuční) prodej, prodej (prodej prostřednictvím specializovaných strojů). Zákazníky maloobchodníků mohou být také státní společnosti.
Výpočet UTII
Výpočet imputovaného příjmu se provádí podle zvláštního vzorce. Skládá se ze čtyř hlavních složek. Jedná se o základní výnos, tzv. „Fyzický ukazatel“, jakož i dva korekční faktory - hlavní a inflační. Čísla pro každou ze složek se mezi sebou násobí - jedná se o součet imputovaného příjmu. Naopak, UTII splatná Federální daňové službě jako takové je 15%, vynásobená 3 (protože daň se počítá čtvrtletně).
Hodnota každé ze složek vzorce je stanovena státem a závisí hlavně na druhu činnosti a zdrojích, které podnikateli přinášejí zisk. Základem pro výpočet fyzického ukazatele může být poskytovatel služeb. Nebo například prodejní oblast na kterém se provádí prodej. Základní výnos v prvním případě je 7500 rublů. (na specialistu), ve druhém - 1800 rublů. (na 1 m2. podlahové plochy) za měsíc.
Složitosti "základen"
Složky „vzorce“, podle nichž se vypočítává imputovaný příjem daňového poplatníka, jsou tedy množství, která není tak snadno vypočítatelná bez znalosti zdrojových údajů. Pro různá průmyslová odvětví jsou zásady výpočtu daně velmi specifické. Pokusme se však vypočítat částku imputovaného příjmu pro největší segment ruského podnikání - maloobchod.
Nejprve si všimneme, že i v rámci maloobchodu - zdálo by se, že se tak jednotná oblast podnikání, fyzické ukazatele mohou lišit.
Pokud se obchod provádí prostřednictvím obchodů, ve kterých jsou obchodní patra, a obchodů o rozloze více než 5 metrů čtverečních, pak se příslušný ukazatel počítá na základě 1 metru čtverečního. území., vynásobené 1800 rublů.
Pokud je prodej prováděn prostřednictvím prostor bez obchodního podlaží, ale jeho plocha je menší než 5 metrů čtverečních, bude sazba imputovaného příjmu záviset na pevné výši fyzického ukazatele rovnající se 9 tisíc rublům.
Při dodání nebo dodání obchodu - 4500 rublů. od jednoho prodejce.Podobné množství - při použití prodejních automatů (z každého stroje).
Další problém - hlavní opravný koeficient pro maloobchod, bez ohledu na typ prodejny, je stanoven obecním úřadem města, kde je provozována. Inflace je zase stejná pro všechny segmenty podnikání - v roce 2014 se rovná 1672.
Takže počítáme UTII. Předpokládejme, že SP Sidorov V.G. Obchoduje s čínským čajem ze zásobníků umístěných v různých místech nákupního a zábavního centra. Celkem - 5 bodů. Pro každého z nich - jeden prodejce. V tomto případě bude fyzický ukazatel vypočítán takto: 4500 násobeno 4. To znamená, 18 000. Bereme korekční koeficient, který je nainstalován například v Samaře. V tomto městě se rovná 0,5. Inflační parametr, který se používá v celé zemi, je nám již znám.
Hodnota imputovaného příjmu pro podnikání Sidorov je tedy 18 000krát 0,5 a 1,672. To znamená, že se ukáže 15 048 rublů.
Dále vezmeme 15% této částky. To je 2257 rublů. 20 kopecks Můžete se zaokrouhlit na 2257. Vynásobte 3, ukáže se 6771. To je UTII, které až do konce čtvrtletí IE bude Sidorov muset platit federální daňové službě.
Je však vhodné zrušit, že v některých regionech země nemusí být hlavní koeficient 0,5, ale 1. To znamená, že UTII vyjde přesně dvakrát tolik, než v Samaře.
Jak prospěšný je imputovaný daňový režim? Porovnáte-li například zjednodušený daňový systém?
Využijte možnosti, když se „zjednodušená žena“ počítá z příjmu (bez nákladů) a do státní pokladny se platí daň ve výši 6% z příjmu. Je to snadné vypočítat - zjednodušený daňový systém bude výhodnější než UTII (v tomto případě v počtech praktikovaných v Samaře), pokud je obrat společnosti přibližně 110 tisíc rublů. za měsíc nebo méně. To je velmi málo pro začínajícího podnikatele. S největší pravděpodobností si vybere ve prospěch UTII.
Korelace UTII a dalších daňových režimů
Výše jsme řekli, že pokud podnikatel provádí několik typů činností, pak UTII musí zaplatit za každou z nich.
Toto pravidlo lze doplnit ještě jednou. Pokud některé typy činností spadají pod UTII, zatímco jiné ne, pak je zdanění u každé z nich odděleno.
Zvažte příklad. IP Petrov A.B. Zároveň poskytuje služby v oblasti oprav počítačů a prodává pro ně počítače a příslušenství.
Pokud jde o první oblast činnosti, nemůže použít systém, podle kterého se vypočítá imputovaný příjem.
Petrov proto bude platit daně ve zjednodušeném daňovém systému nebo v obecném systému - v poměru ke skutečným příjmům. Naopak v části činnosti, v níž podnikatel obchoduje se součástmi, je stále možné používat UTII. Bude schopen platit daň z imputovaného příjmu podle norem státu.
Výhody a odpočty
Jak jsme uvedli výše, i když podnikatel převede UTII do státní pokladny, není osvobozen od placení dalších poplatků. Existují však i některé ústupky. Daň z imputovaného příjmu může být snížena o částku příspěvků placených do státních fondů (PFR, FSS, MHIF). Pravda, pouze pro ty lidi, jejichž práce přímo souvisí s činnostmi kompatibilními s UTII. V případě podnikání společnosti Petrov to budou prodejci počítačů. Příspěvky pro inženýry, kteří opravují PC, se nebudou počítat. Rovněž je třeba mít na paměti, že systém zdanění imputovaného příjmu vám umožňuje snížit částku UTII v důsledku příspěvků do fondů nejvýše o polovinu.
Pokud jednotlivý podnikatel nemá zaměstnance, může snížit UTII o výši poplatků placených FIU a Fondu sociálního pojištění pro sebe. A v plné výši. Pokud naopak existují zaměstnanci, může jim podnikatel pouze přispívat na snížení UTII. Ty, které jsou určeny pro sebe, nelze vzít v úvahu.
Jemnosti účetnictví na UTII
Podnikatelé provádějící činnosti v rámci UTII jsou povinni vést účetní knihu o příjmech a výdajích (na rozdíl od těch podnikatelů, kteří pracují například v rámci zjednodušeného daňového systému).Hotovostní transakce musí být plně v souladu se zákonem (jedná se zpravidla o Pravidla centrální banky Ruské federace). I když odrážejí imputovaný příjem pro jednotlivé podnikatele (i když do roku 2012 byla tato pravidla platná pouze pro podnikatelské subjekty). UTII musíte zaplatit do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.
Podávání zpráv FSN
Jaké doklady podnikatel shromažďuje v UTII a v jakém časovém rámci je povinen je podrobit dani? Je jich spousta. Zvažte je.
Prohlášení o imputovaném příjmu v předepsaném formuláři se předkládá jednou za čtvrtletí (do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období).
Je-li podnik organizován ve formě obchodní společnosti, musíte předložit výkaz zisků a ztrát (pro soukromé podnikatele - není nutné). Také jednou za čtvrtletí, ale do posledního dne měsíce následujícího po vykazovaném období.
Pokud existují zaměstnanci, musí být dokumenty o dani z příjmu fyzických osob předkládány federální daňové službě ročně - do 1. dubna téhož roku, který následuje po vykazování.
Doklady o platbách do státních fondů - jak pro zaměstnance, tak pro sebe (pro jednotlivé podnikatele) musí být předkládány čtvrtletně. Termín je až do 15. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.
Prohlášení o dopravě a pozemkové dani se podávají do 1. února. Na vodě - čtvrtletně, do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.
Prohlášení o imputovaném příjmu se vyplňuje podle formuláře schváleného Federální daňovou službou (dokument č. MMV-7-3 / 13).
Ve vzácných případech lze podat tzv. „Jediné“ prohlášení o imputovaném příjmu. Je to charakteristika obecného daňový režim a zpravidla odráží nedostatek rychlosti. Pokud jednotlivý podnikatel nebo LLC působí podle UTII, musí být zaplaceny poplatky a musí být k nim předloženo prohlášení.
Mohou se však vyskytnout případy, kdy se podnikatelova činnost, podléhající UTII na základě oficiálního prohlášení federální daňové službě, neprovádí z důvodu vyšší moci, okolností vyšší moci (nebo faktorů významných pro inspektory federální daňové služby). Poté může být společnost osvobozena od placení fixních poplatků za UTII a bude mít právo předložit jediný zjednodušený typ dokumentu.
Pokud nebylo prohlášení předloženo Federální daňové službě včas, agentura uloží podnikateli pokutu ve výši 5 tisíc rublů. Pokud společnost nebo jednotlivý podnikatel nezaplatí daň ve lhůtě stanovené zákonem, bude navrácení 5% z výše poplatku (minimum - 1 000 rublů).
Omezení UTII
V některých případech stát neumožňuje podnikatelům platit daně v režimu, který zahrnuje jediný imputovaný příjem. Uvádíme hlavní:
- pokud je základní kapitál obchodní společnosti tvořen více než 25% z příspěvků jiných organizací;
- pokud společnost zaměstnává více než 100 lidí;
- pokud je podnikání vedeno ve formě jednoduchého partnerství.
Jak vidíme, omezení nejsou pro většinu malých podniků obecně kritická. Jakmile se však podnik ve velkém rozsahu rozroste, mohou při používání UTII vzniknout potíže.
Jak se zaregistrovat na UTII?
Není problém vyřešit vaše přání pracovat pomocí práva na zaplacení imputované daně z příjmu. Typy aktivit jsou konzistentní - můžete podat žádost na federální daňovou službu. V tomto případě není nutné komunikovat s daňovými úřady v místě registrace. Aplikaci můžete přiřadit ke struktuře Federální daňové služby, která působí na skutečném území podnikání. Toto právo se samozřejmě nevztahuje na společnosti poskytující dopravní služby, reklamu na autech a obchodující v mobilním formátu. Pro ně je třeba se zaregistrovat u Federální daňové služby registrací.
Důležitá nuance: pokud se podnikatel rozhodne pracovat na UTII a chce pokračovat v činnostech, například v rámci zjednodušeného daňového systému, nový daňový režim vstoupí v platnost až 1. ledna roku následujícího po dni, kdy byla příslušná žádost podána u Federální daňové služby.
