Základem kteréhokoli odvětví práva jsou určité postuláty, které jsou jádrem, základní zásadou všech požadavků normativních aktů. Na těchto dogmech je postaven celý systém právních předpisů. Zásady daňového práva jsou základní pravidla, která obsahují obecná pravidla, která jsou následně specifikována v samostatných článcích daňového řádu. Některé z nich jsou zakotveny v zákoně, některé jsou obsaženy v aktech veřejné moci nebo Ústavním soudu. Důležitost zásad práva je obtížné přeceňovat. Konec konců jde o soustředění celého obsahu zákona, a proto jsou nanejvýš důležité pro státní orgány, které vykonávají mocenské činnosti. Všechna pravidla zákona jsou založena na vytváření zásad. Jsou jádrem celého daňového systému. Kromě toho se v situacích odhalování mezer v legislativě pomáhají právní zásady, s jejich pomocí se používá analogie zákona. Jejich další rys: odrážejí originalitu a specifičnost vnitrostátních právních požadavků.
Jaké jsou zásady daňového práva?
Ve vědě existuje mnoho možností pro definice této kategorie. Aby bylo možné odvodit koncept zásad daňového práva, je třeba stanovit řadu prvků, které jsou jim vlastní. Prvním je stabilita. Zásady práva jsou zpravidla méně často doplňovány a doplňovány než specifické právní normy. Za druhé, představují základní, počáteční principy. Zatřetí, zásady daňového práva hrají roli pivotu celého legislativního orgánu tohoto odvětví a jsou podrobně popsány v samostatných pravidlech. Začtvrté, odrážejí existující sociální vztahy ve skutečnosti. A za páté, týkají se daňového práva. Pokud zkombinujete všechny znaky dohromady, získáte úplnou definici. Zásady daňového práva jsou tedy základními stabilními pravidly, která určují obsah a směry regulace vztahů s veřejností v této oblasti.
Kde je najdete?
Jednotlivé zásady daňového práva jsou definovány v čl. 3 Daňový zákon. Obsahuje však pouze základní principy zákona. Zásady uvažovaného právního odvětví však zahrnují nejen tento aspekt. Výše uvedený článek neposkytuje základní pravidla pro fungování daňových úřadů ani základní právní povědomí lidí. Nezohledňuje základní pravidla fiskální kontroly. Podrobněji je systém zásad daňového práva analyzován v spisech vědců - v disertačních pracích, článcích, učebnicích. V Rusku na tomto problému pracovali E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov a další zástupci vědy.
Principy a zdroje daňového práva
Tyto dvě kategorie spolu souvisejí jako celek. Zdroje daňového práva Ruské federace byly tradičně připisovány primárně ústavě. Následují zvláštní právní předpisy v této oblasti, které zahrnují federální zákony (daňový zákon Ruské federace a zákony o tomto odvětví), regionální dokumenty a zákony místních úřadů. Dále jsou uvedeny obecné regulační texty vyjádřené ve formě zákonů. Zdroje jsou také uváděny další dokumenty (vyhlášky, vyhlášky, vyhlášky) orgánů veřejné moci. Obsahuje daňové předpisy a rozhodnutí Ústavního soudu a mezinárodní právo. Zásady mohou být obsaženy v kterémkoli z těchto aktů.Nejsou prezentovány jako samostatný zdroj daňového práva, protože jsou stanoveny normativně a ve skutečnosti jsou článkem nebo odstavcem výše uvedených dokumentů.
Zásada zákonnosti
Tento postulát je základem pro úpravu nejen daňových vztahů, ale i právních vztahů kterékoli jiné právní oblasti. Znamená to nezpochybnitelné a přesné provádění regulačních požadavků všemi subjekty, ať už jde o stát, organizaci nebo osobu. Na jedné straně se tato zásada vztahuje na oblast tvorby právních předpisů. Právní předpisy stanoví, jak mohou být stanoveny daně a poplatky. Rovněž se výslovně uvádí, do kterého regulačního dokumentu by se měly zaznamenávat. Na druhé straně je zákonnost při provádění zavedených pravidel závazným požadavkem. Tato pozice je dominantní mezi ostatními. Pokud dojde k porušení některé ze zásad daňového práva, automaticky dojde k porušení právního státu. Aby bylo toto pravidlo dodrženo, měly by být všechny prvky poplatků jasně a podrobně definovány v regulačních předpisech.
Nediskriminace
Toto pravidlo je uvedeno v čl. 3 Daňový zákon, který uvádí zásady daňového práva Ruské federace. Stanovuje, že je nepřijatelné zvýšit částku daně nebo stanovit zvláštní poplatek pro osoby určitého pohlaví, sociálního původu, národnosti, rasy, náboženství nebo jakéhokoli jiného podobného kritéria. Tato zásada, stejně jako ta předchozí, je obecně legální. Kromě toho je na stránkách Ústavy Ruské federace zakomponován postulát nediskriminace. Hlavní zákon státu zakotvuje ustanovení o rovnosti všech dostupných forem vlastnictví (část 2 článku 8), jakož io rovných právech lidí bez ohledu na státní občanství, pohlaví a další charakteristiky (článek 19).
Odmítnutí retroaktivního zákona
Zásady daňového práva a zdanění jsou neoddělitelné od obecných požadavků stanovených v právních předpisech. Obecně platí, že recepty zákony nejsou zpětné. To znamená, že nová právní norma nemůže rozšířit svůj vliv na vztahy, které vznikly před přijetím. Toto pravidlo platí v trestním, správním a jiném právním odvětví. V právní oblasti, kterou zvažujeme, není přepočet dříve zaplacených částek daně povolen, pokud se sazba po vypořádání změnila. Totéž platí pro další pravidla zakotvená v daňovém zákoníku.
Obecnost
Mezi základní zásady daňového práva patří pravidlo povinnosti. Univerzalita předpokládá, že by se na financování státu měl podílet každý člověk. Přestože ústava tuto povinnost stanoví pouze pro jednotlivce, daňový zákoník se vztahuje také na organizace. Pravidlo univerzálnosti neznamená, že osoba nebo právnická osoba musí platit státní pokladně všechny stávající poplatky, ale pouze poplatky, za které je uznává daňový poplatník. Dalším požadavkem této zásady je prevence nepřiměřených výhod pro všechny účastníky daňových vztahů.
Stabilita
Právní zásady daňového práva Ruské federace, které jsou stanoveny v čl. 3 Daňový zákon neposkytuje toto pravidlo jako základ. Doktrína stability se však považuje za prioritu ve vývoji sociálních vztahů v této právní oblasti. Konec konců, neměnnost pravidel, kterými se řídí daňové vztahy, nám umožňuje plně realizovat funkce fiskální politiky. Kromě toho je nežádoucí měnit legislativní akty během fiskálního roku.
Jeden výskyt
Tato zásada znamená, že jeden předmět zdanění může být zdaněn nebo vybírán pouze na jeden typ a jednou po dobu stanovenou zákonem. Dodržování tohoto pravidla v Rusku je však pochybné. Kontroverzní otázkou je podobnost DPH a daně z obratu.Jsou zpoplatněny ze stejného zařízení. Princip samostatnosti není v čl. 3 daňového zákoníku je však v zákonech Ústavního soudu uznán jako povinný.
Proporcionalita
Toto pravidlo zahrnuje několik požadavků, které jsou zakotveny v čl. 3 Daňový zákon. Prvním z nich je proporcionalita. Odstavec 1 tohoto článku stanoví, že při stanovení sazeb a částek daní a poplatků se vezme v úvahu skutečná schopnost osoby nebo organizace zaplatit je. Dalším požadavkem je platnost. Dane tedy musí nutně mít ekonomický základ. Toto pravidlo je obsaženo v čl. 3 odst. 3 písm. 3 Daňový zákon. Ve stejném odstavci je stanoven třetí požadavek - přípustnost. Pokud zavedené daně brání občanům ve výkonu jejich ústavních práv, považuje se toto kritérium za porušené. Tato zásada neexistuje, aby byla zachována nejlepší finanční situace občanů. Proporcionalita v tomto případě znamená ochranu nikoli ekonomických zájmů daňových poplatníků, ale sociálně-politických práv.
Finanční prioritní daňový účel
Tento princip, na rozdíl od předchozího, chrání ekonomické zájmy občanů. Ukládá ustanovení, že daně jsou stanoveny pouze pro fiskální účely, to znamená, že stát tak dostává příjmy. Při vytváření nebo změně poplatků by zákonodárce neměl používat takové modely, které nutí lidi k určitému chování. Pokud tedy daňová povinnost způsobí, že občané odmítnou vykonávat jakoukoli činnost vytvářející příjmy, můžeme hovořit o porušení této zásady.
Propagace
Tato zásada ovlivňuje jeden z nejdůležitějších cílů zdanění. Jedná se o zajištění solventnosti státu, který zase uspokojuje potřeby, které jsou totožné se sociálními potřebami. Ruská federace je sociální stát. Zásada publicity tedy znamená, že daňová povinnost ztělesňuje zájmy všech členů společnosti, nejen samotných daňových poplatníků. Zásada propagace navíc znamená, že právo vybírat daně je výhradní výsadou státu.
