Ruština daňový systém dává podnikatelům možnost využívat různé platební systémy se státem. Existuje obecný mechanismus pro výpočet poplatků do rozpočtu, který se vyznačuje poměrně velkým finančním zatížením podniku. Existují různé zvláštní daňové režimy, jejichž použití zahrnuje významné snížení daňového zatížení podniků. Využijte výhod příslušných preferencí týkajících se placení daní a povinností státu podnikateli působícími v celé řadě průmyslových odvětví. Každý z nich si může vybrat speciální daňový systém, který je nejlépe kompatibilní se specifikami obchodního modelu, výší výnosu a jeho korelací s náklady. Jaké zvláštní režimy výběru daní stanoví ruské právo? Jak z nich vybrat ten nejlepší?
Koncept zvláštního daňového režimu
Zvláštní daňový režim - systém vybírání plateb daňovým poplatníkům do rozpočtu, který je stanoven způsobem stanoveným daňovým zákoníkem a dalšími právními předpisy. Tyto zvláštní režimy mohou stanovit postup pro výpočet platebních povinností, který se liší od standardních a v některých případech osvobození od nich individuálních plátců.
Koncept zvláštního daňového režimu je zakotven v ruském právu. Hlavním zdrojem práva je daňový zákon. Ruští vědci definují zvláštní daňový režim jako mechanismus vybírání plateb do rozpočtu organizacím, které se zabývají podnikatelskou činností, což je považováno za alternativu k obecnému daňovému systému nebo systému DOS. Ve skutečnosti jsou odpovídající formulace stanoveny na úrovni hlavního, jak jsme již poznamenali výše, zdroje daňového práva v Rusku - daňového zákoníku. Daňový zákon tak uvádí, že zvláštní režimy mohou plátce zprostit povinností stanovených v článcích 13 až 15 daňového řádu Ruské federace, tj. Těch, které charakterizují hlavně stejný základní daňový poplatník.
Pokud se budete řídit ustanoveními daňového řádu, platí zvláštní daňové režimy:
- Sjednocená zemědělská daň.
- STS
- UTII.
- Daň pro plátce provádějící dohody o sdílení výroby.
- Daň pro patentové podnikatele.
Podrobněji zvažte specifika těchto typů daní.
Sjednocená zemědělská daň
Sjednocená zemědělská daň nebo jednotná zemědělská daň je zvláštní daňový režim, který je stanoven pro zemědělské podnikatele. Daňoví poplatníci, kteří mají právo využít výhod Unie, jsou také rybářské organizace. Zvažovaný zvláštní režim umožňuje plátcům nepřevádět daně do rozpočtu:
- na zisku podniků (nepočítaje poplatek, který se platí z výnosů z dividend nebo určitých druhů dluhových závazků);
- o majetku podniků;
- DPH (bez poplatku, který je zaplacen u cla při dovozu zboží do Ruské federace, jakož i podle jednoduchých dohod o partnerství nebo správa důvěry vlastnost).
USHN - daňový režim, na který se podnikatelé mohou dobrovolně přepnout. Za tímto účelem musí podnik zaslat oznámení federální daňové službě - v místě obchodní činnosti. Farmář však bude moci začít využívat preferencí zaručených tímto zvláštním daňovým režimem až příští rok.Pouze nové organizace, které právě prošly státní registrací, mohou začít pracovat na Sjednocené ekonomické daňové správě okamžitě nebo se jim podařilo podat oznámení Federální daňové službě do 30 dnů po obdržení dokladů o vlastnictví.
Podmínky přechodu na sjednocenou sociální daň
UST mohou využívat pouze ty podniky, které mají více než 70% jejich celkových příjmů ze zemědělských činností. Nelze pracovat podle jednotné sociální daně:
- společnosti vyrábějící zboží podléhající spotřební dani;
- hazardní společnosti;
- státní a komunální instituce.
Předmět zdanění o sjednocené zemědělské dani
Předmětem zdanění podle Sjednocených zemědělských daní je obchodní zisk, tj. Rozdíl mezi příjmy a výdaji. Sazba jednotné zemědělské daně je 6%. Tuto daň lze tedy považovat za jednu z nejziskovějších v ruském daňovém systému. Základ pro výpočet daně ze sjednocené sociální daně lze navíc snížit o výši ztrát zaznamenaných v předchozím roce.
STS
Mnoho ruských podniků dává přednost volbě zjednodušeného daňového režimu nebo daňového systému. K tomu musí podnik splňovat následující kritéria:
- personál by neměl přesáhnout 100 lidí;
- obchodní příjmy - ne více než 60 milionů rublů ročně;
- zbytková hodnota fondů by neměla překročit 100 milionů rublů;
- je-li daňový poplatník právnickou osobou, neměl by podíl jiných organizací v této organizaci překročit 25%.
STS nemohou uplatnit firmy, které mají pobočky nebo zastoupení.
STS umožňuje podnikům neplatit:
- daň z příjmu;
- daň z nemovitosti (s výjimkou nemovitostí, u nichž základ daně odpovídá jejich katastrální hodnotě);
- DPH.
Do zjednodušeného daňového systému, jako v případě Sjednocené celní unie, můžete zaslat oznámení Federální daňové službě v předepsaném formuláři. Obdobně bude podnik schopen pracovat na „zjednodušení“ až příští rok. Výjimkou je, pokud je organizace nová a jejím majitelům se podařilo poslat oznámení federální daňové službě do 30 dnů od registrace státu. Je třeba také poznamenat, že při přechodu na STS s UTII je možné pracovat na „zjednodušení“ od měsíce, kdy organizace na UTII přestala pracovat.
Typy USN
STS je daňový systém, který může podnikatel využít při vypořádání s rozpočtem dvěma způsoby. Za prvé, podnik může platit vládě 6% příjmů. Za druhé, existuje možnost s převodem do rozpočtu 15% čistého zisku.
Výběr jednoho ze dvou označených systémů závisí na samotném podnikateli. Je vhodné, aby podniky, které nemají velké výdaje, používaly zjednodušený daňový systém, podle kterého vláda platí 6% příjmů. Může se jednat například o poradenské organizace, jakož i o jiné, které se specializují na poskytování služeb. Průmyslové podniky, stavební společnosti a obchodní organizace zase pravděpodobně budou mít nižší ziskovost kvůli vysokým nákladům. Proto bude pro ně výhodnější pracovat na zjednodušeném daňovém systému, který bude do rozpočtu dávat 15% zisku. Kromě toho mohou regiony Ruské federace zavést preferenční daňové režimy v rámci zjednodušeného daňového systému pro odpovídající režim, podle kterého lze sazbu snížit na 5%.
UTII
Další populární daňový systém, který je alternativou k systému DOS, je jednotná daň z imputovaného příjmu. Jeho hlavní výhodou je, že podnikatel platí státu pevnou částku daně, na výši výnosu a zisku nezáleží. Obecný daňový režim, zjednodušený daňový systém a sjednocená daňová daň zároveň umožňují převod částek úměrných růstu příjmů podnikatele do rozpočtu.
UTII mohou využívat ne všechny podniky, ale pouze ty, které působí:
- v maloobchodním segmentu,
- v oblasti stravování,
- v oblasti veterinárních služeb,
- v oblasti domácích služeb,
- v oblasti poskytování oprav, údržby a mytí aut,
- v oblasti distribuce nebo reklamy,
- v oblasti služeb pro pronájem maloobchodních prodejen, pozemků,
- v oblasti hotelového podnikání (s určitými omezeními),
- v oblasti dopravních služeb,
- v oblasti poskytování placeného parkování.
Ve skutečnosti jsou uvedené segmenty podnikatelských aktivit dokonale kompatibilní se specifikami UTII. Umožňují společnosti generovat velké příjmy, na jejichž hodnotě v tomto případě nezáleží - v důsledku toho je optimalizováno platební zatížení podniku.
Přechod na UTII
Po dlouhou dobu byl podnikatel působící v některém z výše uvedených segmentů povinen standardně pracovat na UTII. Od roku 2013 však mají podniky, které vykonávají obchodní činnost v příslušných oblastech, příležitost dobrovolně přejít na UTII - jako ty, které zahrnovaly další zvláštní daňové režimy, které jsme prozkoumali. Daňový zákon Ruské federace v novém vydání byl tedy vydán s nezbytnými změnami.
Aby bylo možné legalizovat činnosti pomocí UTII, musí podnikatel zapojený do příslušných činností zaslat oznámení Federální daňové službě v předepsaném formuláři.
Účetnictví a výkaznictví na UTII
UTII - mezi daněmi, které určují potřebu podniků vést poměrně podrobné záznamy, jakož i poskytovat zprávy federální daňové službě. Jednotní daňoví poplatníci by proto měli zaznamenávat ukazatele týkající se poplatků, které se počítají v důsledku skutečnosti, že společnost má status daňového agenta, jakož i dalších plateb stanovených právními předpisy Ruské federace. Plátce UTII je povinen dodržovat zavedený postup pro hotovostní transakce. Další povinností stanovenou pro plátce je poskytnutí účetní závěrky Federální daňové službě. SP jsou osvobozeny od plnění této povinnosti.
Výpočet UTII
V některých případech si zvláštní pozornost zaslouží rysy zvláštních daňových režimů, pokud jde o výpočet výše plateb do rozpočtu. Pokud je tedy v případě STS a USCH princip stanovení výše daně, která má být převedena do státu, zcela transparentní, pak se u UTII používá mnohem komplikovanější vzorec. Zvažte jeho vlastnosti.
Výpočet UTII se provádí vynásobením základu daně sazbou stanovenou pro odpovídající daň. Druhý parametr je pevný, je 15%. Daňový základ pro UTII se zase vypočítává na základě několika ukazatelů.
Za prvé, jedná se o základní ziskovost. Tento ukazatel je stanoven na úrovni federální legislativy a závisí na segmentu, ve kterém podnikatel působí.
Za druhé, je to fyzický ukazatel. Téměř vždy se používá současně se základní ziskovostí a odráží množství prostředků, které podnik využívá (například oblast areálu, počet obchodních míst) nebo počet zaměstnanců pracujících v odpovídajícím zařízení.
Za třetí, koeficienty se používají ve struktuře počtu UTII. Prvním z nich je deflátor, který je nainstalován na federální úrovni. Druhý je nápravný, určený ustanoveními obecních právních aktů. Jeho hodnota závisí na velkém počtu faktorů - sezónnost, geografie podnikání, typ podnikatelské činnosti. Ukazuje se, že v různých regionech se hodnota UTII, která musí být zaplacena do rozpočtu, může pro podniky, které mají stejné příjmy a infrastrukturu, několikrát lišit. Ty druhy daní, které jsme zvažovali výše - sjednocené sociální a průmyslové daně, zjednodušený daňový systém - takové rysy nenavrhují. Pokud příjmy a výrobní charakteristiky různé společnosti - pak se poplatky splatné do rozpočtu budou úměrně lišit.
Zvláštní daňové režimy zahrnují, jak vyplývá z ustanovení daňového zákoníku Ruské federace, patentový systém zdanění, jakož i poplatky, které platí podniky účastnící se dohody o sdílení výroby. Zvažte jejich specifika podrobněji.
Patentový daňový systém
Hlavní daňové režimy související s kategorií zvláštních režimů - USN, Unified Social Tax Administration a UTII - relativně nedávno v roce 2012 byly doplněny patentovým systémem pro výpočet daní do rozpočtu. Plátci odpovídající daně mohou být jednotliví podnikatelé. Předvolby tohoto daňového systému mohou využívat jednotliví podnikatelé, kteří pracují samostatně nebo tvoří zaměstnance zaměstnanců nepřesahujících 15 osob.
Patentový systém pro výpočet poplatků do rozpočtu osvobozuje podnikatele od placení:
- Daň z příjmu fyzických osob;
- daň z majetku fyzických osob (za předměty, které se podílejí na obchodní činnosti);
- DPH.
Je pozoruhodné, že spolu s patentovým systémem může podnikatel uplatňovat jakékoli jiné druhy daní. Výpočet plateb do rozpočtu za určité obchodní činnosti může provádět na základě největších výhod. Hlavní věc je vést správný záznam o příslušných obchodních transakcích. Podnikatelé pracující v mnoha průmyslových odvětvích mohou pracovat v rámci patentového systému. Mezi nimi:
- oprava a krejčovství oděvů, obuvi;
- kadeřnické služby;
- organizace práce kosmetických salonů;
- poskytování služeb v čistírnách, prádelnách;
- výroba a opravy galanterie;
- vydávání poznávacích značek, značek;
- opravy a údržba domácích spotřebičů;
- Opravy nábytku;
- služby fotoateliérů;
- Opravy a údržba automobilů;
- poskytování dopravních služeb;
- renovace bytů;
- montážní, svářečské práce;
- zasklení balkonů;
- Poskytování doučovacích služeb;
- péče o děti a občany, kteří potřebují pomoc;
- organizace příjmu druhotných surovin;
- veterinární služby;
- nájemní bydlení;
- pozemky;
- výroba výrobků souvisejících se vzorky lidových a uměleckých řemesel;
- zpracování zeleniny a jiných zemědělských produktů;
- výroba a opravy zásob;
- zemědělské služby;
- tisk, vázací služby;
- opravy šperků, catering (s určitými omezeními);
- maloobchod (s určitými omezeními).
Daňové zacházení pro podniky, které se podílejí na sdílení výroby
Charakterizace zvláštních daňových režimů může v některých případech zahrnovat úzkou interakci mezi obchodem a státem. Taková sdělení jsou upravena ustanoveními federálního zákona č. 225, přijatého dne 30. prosince 1995, který upravuje dohody, jejichž předmětem je rozdělení produktů, které se vyrábějí se společnou účastí podniků a vlády v oblasti těžby.
Odpovídající smlouva se uzavírá mezi státem a společností, která je zapojena do projektu na konkurenčním základě. Podíl státu na podnikání by měl být 25% nebo více. Společnost, která je smluvní stranou dohody, zase získá právo na náhradu některých výdajů v souladu s kritérii, která zahrnují daňový zákon. Hlavní motivací státu je zde možnost přilákat soukromé investory do rozvoje vkladů s obtížným přístupem. Daňový poplatník dostane příležitost nepřevést do rozpočtu:
- regionální a místní daně - v případě nezbytného rozhodnutí obce;
- majetková daň podniků zapojených do provádění dohody o sdílení výroby;
- cla;
- přepravní daň, pokud je při provádění dohody použit příslušný majetek.
Podniky, které se účastní dotyčných činností, musí zase zaplatit poplatky stanovené v čl. 346.35 odst. 7 daňového řádu.
Prověřili jsme tedy ty typy zvláštních daňových režimů, které byly zavedeny ustanoveními daňového zákoníku Ruské federace.Ruští podnikatelé působící v různých oborech si mohou vybrat optimální systém zdanění - často mnohem výhodnější než DOS.
Použití zvláštních daňových režimů je příležitost, která je velmi užitečná pro začínající podnikatele, pro které může být nežádoucí zvýšené platební zatížení, jakož i intenzivní podávání zpráv federální daňové službě. Také mnoho zkušených podnikatelů za účelem zvýšení ziskovosti obchodního modelu může začít pracovat ve zvláštním režimu - pokud charakteristiky podniku splňují kritéria stanovená v ustanoveních zákona.
