Daně v moderních ekonomikách mohou být zastoupeny v široké škále odrůd. Může existovat také velké množství důvodů pro klasifikaci odpovídajících povinností. Daňový systém Ruské federace je charakterizován řadou funkcí souvisejících s určováním zásad pro klasifikaci daní do jedné nebo druhé kategorie. Který z nich lze nazvat nejpozoruhodnější? Jak lze klasifikovat daně?
Klíčové daňové funkce
Daně jsou základním prvkem ekonomického řízení. Zpravidla se jedná o hlavní zdroje státu při rozpočtování. Daně mohou být vybírány jak fyzickým, tak právnickým osobám v souladu s ustanoveními zákona. Jejich hlavní prvky:
- subjekt (fyzická nebo právnická osoba, která je povinna tuto nebo tu daň zaplatit);
- předmět (základ daně ve formě příjmu nebo majetku);
- sazba (zákonné procento majetku nebo jiná hodnota, která určuje výši daňových odvodů státu).
Existuje mnoho důvodů pro daňové zařazení. Mezi nimi - přiřazování plateb solidnímu, progresivnímu, regresivnímu nebo proporcionálnímu. Zvažte jejich specifika podrobněji.
Důvody pro klasifikaci daní: druhy sazeb
Daňová klasifikace tedy může znamenat, že jsou vypočítávány pomocí fixních sazeb, konkrétně jsou stanoveny v absolutních hodnotách, zpravidla bez korelace s velikostí základu daně a často nezávisle na něm.
Existují poměrné sazby. Obvykle se považují za nejčastější. Tyto sazby předpokládají výpočet poplatků jako procento ze základu daně. Více než předmět zdanění vyšší, respektive vypočtená platební povinnost.
Progresivní sazby naznačují, že na jedné straně, stejně jako v předchozím scénáři, bude plátce muset platit určité procento základu daně státu, a na druhé straně zvýšení odpovídajícího podílu se zvětšováním velikosti zdanitelného předmětu.
Naopak regresivní sazby naznačují opačný vzorec - snížení procenta báze synchronně se snížením její hodnoty.
Daňové zařazení lze provést na základě způsobu převodu poplatků do rozpočtu. Podrobněji studujeme toto kritérium.
Způsob převodu platby: přímé a nepřímé daně
Uvažované kritérium předpokládá rozdělení daní na přímé a nepřímé. První zahrnuje ty, které platí přímo daňový poplatník. Zpravidla odrážejí určitou hospodářskou činnost, například vytvářejí příjem v procesu podnikatelské činnosti. Je třeba poznamenat, že koncept přímých daní byl zakotven v sovětském právu. Odpovídající typ rozpočtových závazků je tedy jevem, který je ruskému právnímu systému zcela známý.
Nepřímé daně jsou daně, které platí jedna entita de jure, ale jiná de facto. Příkladem je DPH. Tato daň je povinna platit maloobchodníkům spolu s dalšími poplatky. Maloobchodníci však zpravidla zahrnují DPH do ceny zboží. Skuteční plátci této daně jsou tedy kupující. Ruský systém nepřímých daní zahrnuje také spotřební daně a cla.
Klasifikace přímých daní
Klasifikaci daní a poplatků lze provést také v rámci základních kategorií, které jsme definovali výše.Takže se můžeme blíže podívat na specifika přímých plateb. Jejich klasifikace může zahrnovat přiřazení poplatků osobám sráženým od fyzických osob a musí je platit právnické osoby. Mezi daně prvního typu - majetek, doprava, daň z příjmu fyzických osob. Poplatky vybírané od právnických osob - daň z příjmu, různé preferenční platby (STS, UTII, na majetku organizace).
Obecné a cílové daně
Dalším důvodem pro klasifikaci poplatků je jejich klasifikace jako obecného nebo cílového. První daně zahrnují daně, které jsou zasílány do státního rozpočtu a slouží jako zdroj k financování obecných nákladů. Zvláštní daně znamenají použití národního hospodářství v určitém odvětví.
Sazba daně
Daňové zařazení v Ruské federaci lze provést na základě přiřazení poplatku k jedné nebo druhé úrovni (federální, regionální nebo místní).
První zahrnuje platební povinnosti, které jsou stanoveny právními akty přijatými nejvyššími orgány Ruské federace. Federální daně zahrnují daň z příjmu fyzických osob, DPH, daň z příjmu, z obchodování, cla.
Regionální poplatky jsou stanoveny na úrovni právních aktů přijatých v zakládajících subjektech Ruské federace. Mezi příslušné platební povinnosti patří daň z majetku organizací na těžbu nerostů.
Místní poplatky - ty, které jsou stanoveny na úrovni obcí Ruské federace. Mezi příslušné platební povinnosti patří pozemková daň, majetková daň pro fyzické osoby.
O něco později podrobněji prozkoumáme specifika federálních, místních a obecních plateb.
Zdanění koncept
Daňové zařazení lze provést na základě zásad formování platebních povinností daňových poplatníků vůči státu.
V ekonomickém systému lze tedy přijmout koncept, podle kterého daňové subjekty budou muset platit daně do rozpočtu v poměru ke klíčovým výhodám, které dostávají od státu nebo společnosti. To znamená, že ti občané a organizace, kteří získají největší prospěch, by měli splnit povinnosti, aby mohli formulovat uvedené výhody. Pokud například chtějí podnikatelé využít příležitosti k vývozu svých produktů, měli by mít zájem o stabilní fungování nezbytných státních institucí. Aby fungovaly příslušné struktury, musí odečíst daně v dostatečném množství.
Jiný koncept předpokládá, že daňoví poplatníci převádějí poplatky do rozpočtu v závislosti na skutečné výši přijatých příjmů. Podobný přístup je ve světě docela běžný. Je do velké míry zapojen do ruského daňového systému. Dané daňové zařazení může zahrnovat různá doplňující kritéria. Například zákonodárce může zdůraznit inkaso plateb z celé řady důvodů nebo naopak identifikovat několik klíčových daňových položek.
Zastánci daňové diverzifikace, která je implementována jako součást prvního scénáře, se domnívají, že takový přístup může zvýšit stabilitu ekonomiky, garantovat stabilitu rozpočtových příjmů v případě krizových trendů v jednotlivých sektorech. Výzkumní pracovníci, kteří se domnívají, že je lepší identifikovat několik základních zdrojů rozpočtových příjmů, naopak argumentují svým názorem na jednodušší způsoby správy takového daňového systému a na dostupnost legislativnější regulace výběru nezbytných plateb.
Výše jsme si všimli, jak rozšířené daňové zařazení je v Ruské federaci na základě jejich klasifikace jako federální, regionální nebo obecní. Podrobněji studujeme jejich specifika.
Federální daně
Tyto poplatky podléhají kalkulaci a platbě v celém Rusku.Jsou stanoveny a regulovány federální legislativou, podle řady odhadů jsou klíčové z hlediska tvorby rozpočtových příjmů země, do značné míry určují stabilitu ekonomiky a jsou významným zdrojem pro podporu regionálních a místních rozpočtů prostřednictvím dotací, subvencí a dalších mechanismů financování. Federální daně a poplatky zahrnují:
- DPH
- spotřební daně;
- daň z příjmu;
- Daň z příjmu fyzických osob;
- příspěvky do státních fondů;
- povinnosti;
- daň z užívání podloží;
- daň z používání biologických zdrojů;
- les daně z vody;
- licenční poplatky.
Seznam federálních daní, například těch, které jsou prezentovány na jiných úrovních, lze pravidelně upravovat podle právních předpisů.
Regionální daně
Daňové zařazení přijaté v Rusku zahrnuje regionální platby. Mnoho z nich je splatných po celé Ruské federaci. Úřady ve zřizujících se subjektech Ruské federace jsou regulovány pouze některými charakteristikami odpovídajících poplatků, například sazbami, výhodami a postupem účtování rozpočtu. Hlavní regionální daně v Ruské federaci:
- doprava;
- daň z vlastnictví právnických osob;
- daň z hazardních her;
- licenční poplatky zakládajících subjektů Ruské federace.
Jak jsme již uvedli výše, zavedení regionálních daní provádějí orgány příslušných orgánů Ruské federace, avšak s výhradou ustanovení daňového zákoníku. Současná kritéria, která jsou součástí známého federálního pramene práva, naznačují, že krajské úřady mohou upravit sazby, postup a lhůty pro splnění platebních povinností, pokud nejsou stanoveny v daňovém zákoníku.
Místní daně
Další úroveň zdanění v Ruské federaci je místní. Platit příslušné poplatky, které by měli platit daňoví poplatníci v obcích: města, okresy, venkovské osady. Mezi místní daně patří pozemky, majetek jednotlivců. Oprávnění stanovit kritéria pro příslušné platby je stanoveno zákonem ve vztahu k různým obcím.
Pokud jde o městské obvody, včetně vnitřních správních struktur, mohou zastupitelské orgány související se zřízením, aktivací nebo ukončením činnosti obecních struktur vykonávat pravomoc zastupitelských úřadů nebo těchto struktur v souladu s ustanoveními právních předpisů subjektu Ruské federace, který stanoví oddělení pravomocí mezi městskými částmi a oblasti v nich.
V města federálního významu Místní platby Ruské federace, které zahrnují rozsáhlou klasifikaci daní a poplatků v Ruské federaci, jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, jakož i právními akty přijatými orgány příslušných dohod. Pokud jde o pravomoci politických struktur ve městech s federálním významem: spočívají ve schopnosti regulovat, jako v případě regionálních daní, sazby, postup a načasování převodu příslušných poplatků, pokud tato kritéria nejsou uvedena v daňovém zákoníku.
Další skupinou pravomocí úřadů ve městech federálního významu je stanovení specifik stanovení daňového základu, jakož i výhod.
Federální, regionální nebo místní daně, které nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, nelze v Rusku použít. Ustanovení daňového zákoníku mohou rovněž stanovit zvláštní daňové režimy, které stanoví dodatečné federální platby, jakož i postup pro stanovení příslušných poplatků. Příslušné daňové režimy mohou zahrnovat osvobození od platebních povinností subjektů, které platí státní pokladně federální, regionální nebo místní daně.
Speciální režimy
Kritéria pro daňové zařazení, která jsou obsažena v právních předpisech Ruské federace, naznačují přidělení samostatné kategorie platebních povinností ve formě zvláštních režimů. Podrobněji zkoumáme jejich specifika. Zvláštní daňové režimy zaznamenané v ustanoveních daňového zákoníku Ruské federace a aplikovány způsobem předepsaným tímto pramenem zákona a dalšími zákony upravujícími daně a poplatky. Mezi dotyčnými režimy:
- USHN nebo daňový systém přizpůsobený zemědělským podnikům;
- USN - zjednodušený systém pro výpočet a placení poplatků;
- UTII - systém platby imputovaného příjmu;
- patentové schéma;
- daňový systém doprovázející dohody o sdílení výroby.
Výše jsme poznamenali, že zásady daňové klasifikace mohou znamenat přidělení dalších kritérií pro zařazení plateb do jedné nebo druhé kategorie. Například zjednodušený daňový systém je dvou typů - jeden, který zahrnuje placení státní daně z příjmu se sazbou 6%, a jeden, ve kterém daňoví poplatníci převádějí 15% zisku do rozpočtu.
Druhy daní stanovené právními předpisy Ruské federace a jejich klasifikace mohou v některých případech znamenat výrazné upřesnění kritérií pro výpočet plateb. Například vzorec počtu UTII zahrnuje zapojení několika složek najednou - základní ziskovosti, fyzického ukazatele a různých koeficientů. Ve skutečnosti můžeme hovořit o přítomnosti několika tuctů jednotlivých daní z imputovaného příjmu v daňovém systému Ruské federace na základě různých kombinací těchto prvků.
Daňové složky
Klasifikace místních daní, jakož i regionálních a federálních, může být založena na složkách, které tvoří platbu. Jedná se o:
- předmět zdanění;
- daňový základ;
- období;
- sazba;
- postup výpočtu platby;
- lhůty pro placení daně do rozpočtu.
Je třeba poznamenat, že tyto komponenty jsou stanoveny zákonem.
Klasifikace objektů
Klasifikace daní podle předmětů je rozšířená, což jsou, jak jsme si všimli na začátku článku, složky plateb do státního rozpočtu. V rámci posuzovaného kritéria může existovat mnoho důvodů pro přiřazení poplatků určitým kategoriím. Může to být například úroveň orgánu schvalujícího sazbu nebo postup pro výpočet platby.
Praktická užitečnost daňové klasifikace
Druhy daní, které zvažujeme, a jejich klasifikace, jsou prvořadé z hlediska budování strategie tvorby státního rozpočtu. Úřady Ruské federace mohou stanovit výpočet a přidělování poplatků do rozpočtu najednou na třech úrovních, které korelují se systémem veřejné správy. Takový program je podle mnoha vědců pro Rusko jedním z nejoptimálnějších. V tomto ohledu mají mimořádně důležitý daňový zákon a daňová klasifikace v souladu s ním.
Platby do rozpočtu, přiřazené do jedné nebo druhé kategorie, mají také velký vědecký význam. Právo jako věda zahrnuje vývoj teorií, které vysvětlují fungování norem zákonů, včetně těch, které regulují platby do rozpočtu, jakož i stanovení optimálních schémat pro jejich praktické uplatňování. Relevantní znalosti mohou mít také velký význam při budování státní politiky hospodářského rozvoje.
Shrnutí
Zkoumali jsme, na jakém základě lze daňovou klasifikaci implementovat. Pojem přímé daně a nepřímé byl také popsán v našem článku. Nyní se pokusíme shrnout klíčová fakta, která jsme studovali.
Takže platební závazky do rozpočtu mohou nést jak jednotlivci, tak organizace. Mezi základní důvody pro klasifikaci daní patří klasifikace takových daní jako přímých nebo nepřímých. Právní systém Ruské federace přijal zásadu rozdělení poplatků do 3 hlavních kategorií - federální, regionální a místní.
V některých případech mohou být daně klasifikovány na základě specifik jejich prvků.
Je možné rozlišit další kategorie poplatků tím, že je podrobně uvedou na základě určitých označení (jako je tomu v případě UTII). Pokud mluvíme o některých základních rysech, které mohou být základem klasifikace, můžeme jako příklad použít zjednodušený daňový systém. V tomto případě existují dvě kategorie této daně - zaplacené, jak jsme poznamenali výše, se sazbou 6% z příjmu nebo vypočtené se sazbou 15% ze zisku daňového poplatníka.
