Účet 19 v účetnictví: podúčty, účtování, uzavření

Účet 19 se používá k shrnutí informací o dlužných částkách a zaplacených DPH za zakoupené práce, hodnoty a služby. Zvažte tento článek podrobněji.

DPH

Tato daň je považována za nepřímou. DPH je formou výběru části ceny produktu, služby nebo díla do státního rozpočtu. Vytváří se ve všech fázích výrobního procesu a odpočítává se, jak je implementován. Při uplatnění DPH zaplatí konečný kupující prodávajícímu daň z celé ceny získaného zboží.

Začne však vstupovat dříve. Důvodem je skutečnost, že částka z jeho části přidané ceny k nákladům na nakoupené suroviny, služby / práce, které jsou potřebné pro výrobu, platí státu každý účastník výroby v různých fázích. Sazba DPH v Ruské federaci je 18%. Standardně se používá, pokud operace není klasifikována jako zdanitelná na 10% nebo 0%. DPH byla v Ruské federaci zavedena 1. ledna 1992. Pravidla pro její výpočet a placení byla stanovena nejprve příslušným federálním zákonem o dani z přidané hodnoty. Od roku 2001 je řízení upraveno Ch. 21 Daňový zákon. U některých kategorií plátců a transakcí s DPH není stanoveno. Podniky například nemusí platit daň, pokud výše jejich příjmů za předchozí tři měsíce po sobě nepřekročí určitý limit (2 miliony rublů podle čl. 145 odst. 1 daňového řádu).

Podúčty 19 účtů

Tento článek může otevřít:

1. Podúčet 19.1. Odráží DPH z pořízení dlouhodobého majetku. Zohledňuje splatné nebo zaplacené částky daně související s nákupem a výstavbou dlouhodobého majetku, včetně jednotlivých lokalit správy půdy atd.
2. Podúčet 19.2. Tato položka zahrnuje DPH z nakoupeného nehmotného majetku.
3. Podúčet 19.3. Ukazuje DPH na zakoupené rafinerie. Podle tohoto článku se převádějí daňové částky určené k zaplacení nebo zaplacené podnikem v souvislosti s pořízením materiálu, surovin, polotovarů a jiných druhů zásob, zboží.

Funkce

Reflexe na vrub částky DPH, kterou má společnost zaplatit nebo zaplatit za zakoupený MPZ OS a NMA, se provádí v souladu s položkami vypořádání. Uzavření 19. účtu - odpis nashromážděných částek - se provádí zahrnutím účtu na účet. 68, znázorňující výpočty poplatků a daní.

Specifičnost

Účet 19 v účetnictví je považován za velmi zvláštní. Lze jej považovat za doplňkový regulační článek, jehož prostřednictvím lze cenu materiálu (účet debetního zůstatku. 10) přenést na náklady. V tomto případě je 19 pasivní. Je také interpretován jako určitá pohledávka. V tomto případě je skóre 19 aktivní. Důvodem je skutečnost, že při převodu materiálu do výroby se náklady na daň zaplacenou dodavateli hradí z rozpočtu.

Výprodej

Při provádění stavebních prací, zboží, služeb musí kupující kromě své skutečné hodnoty zaplatit prodejci DPH za stanovenou sazbu. Ten ve své výši vystaví nabyvateli fakturu do pěti dnů. Výpočet doby začíná datem odeslání produktu nebo poskytnutí služby / provedení práce. V účetní dokumentaci a fakturách dodavatele by měla být DPH zvýrazněna na samostatném řádku. Pokud operace související s prodejem jakýchkoli služeb, výrobků, děl nejsou zdanitelné nebo pokud je prodávající osvobozen od povinnosti platit daň, papírování se provádí bez přidělení.

Zároveň musí být v zúčtovacích dokumentech uveden odpovídající záznam „bez DPH“.Při provádění prací, výrobků nebo služeb obyvatelstvu v hotovosti budou požadavky na přípravu dokumentů a vystavování faktur považovány za splněné, pokud prodávající předal pokladní šek kupujícímu. Může předložit další podpůrný dokument zavedeného formuláře.

Faktura

Toto je dokument, který slouží jako základ pro přijetí částek daně pro vrácení nebo odpočet. Povinné údaje na faktuře jsou uvedeny v odst. 5 čl. 169 Daňový zákon. Dokument musí být podepsán hlavním účetním a ředitelem podniku nebo jinými jimi pověřenými osobami. Faktura - vyraženo. Prodávající musí mít deník k zaúčtování těchto dokladů a prodejní knížku. Nabyvatel, respektive, by měl být také zaznamenán přijatých faktur v příslušném adresáři. Vyžaduje se také nákupní kniha. Pořadí, ve kterém jsou tyto časopisy vedeny, je schváleno nařízením vlády.

Účet 19: Příspěvky

Po převzetí nakoupeného zboží zaplatí kupující DPH na účet 19. V účetnictví podle tohoto článku se také převádí částka daně zaplacené z cestovních výdajů. Výpočet se provádí ve výši 16,67% z uvedených nákladů (bez daně z obratu). V souladu s informacemi z faktur vystavených prodejci, jakož is doklady potvrzujícími zaplacení daně je kupující oprávněn snížit povinný odpočet do rozpočtu o částku zapsanou na účet 19. Takovou příležitost mají ti nabyvatelé, kteří využívají získané hodnoty pro výrobní účely. V tomto případě musíte provést záznam: „DB 68 Cd 19“.

Zahrnutí DPH do nákladů kupujícího

Částka daně, která je předložena nabyvateli, se připisuje jeho nákladům při používání produktů, staveb, služeb:

1. Při výrobě / prodeji zařízení, jejichž činnosti, jejichž prodej není předmětem zdanění (osvobozeno) podle čl. 1 až 3 odst. 1 písm. 149 Daňový zákon.
2. Produkce / převod výrobků, služeb, prací, operací, pro které jsou pro vlastní potřebu považovány za předmět zdanění podle ust. 21, ale nepodléhá daňové účetnictví podle odstavců 2, 3 čl. 149 Daňový zákon.
3. Implementace mimo území Ruské federace.

Pro částku DPH předloženou kupujícímu se provede následující zápis: „DB 20 (44, 23, 26, 25 atd.) Cd 19“.

Obecná pravidla

Účet 19 by měl být veden v souladu s řadou požadavků:

1. Debet odráží částky, které jsou splatné dodavatelům a dodavatelům za nabytý materiální majetek, jakož i přijaté služby / práce.
2. Zůstatek článku by neměl obsahovat DPH odečtenou protistranám.
3. Zaplacené částky jsou do rozpočtu předkládány v souladu s pravidly stanovenými v daňovém zákoníku.
4. DPH odečtená dodavatelům / dodavatelům, která však není předložena do rozpočtu podle norem daňového zákoníku, by se měla odrážet v účtech hodnot, nákladů nebo jiných nákladů.

Důležitý bod

Podle některých odborníků by měl účet 19 v databázi DB zahrnovat zahrnutou DPH do rozpočtu za přijatý dlouhodobý majetek, dokončenou investiční výstavbu a provedený ekonomickým způsobem. Ostatní autoři však tento návrh uznávají jako neopodstatněný. Účet 19 odráží částku DPH, která musí být zaplacena dodavatelům a dodavatelům, tj. Právnickým osobám (organizacím). Pokud má podnik rozpočtové daňové závazky, je nutné vzít v úvahu okolnosti, za kterých vznikly. V procesu výstavby ekonomickým způsobem se vytváří objekt zdanění. Pokud nebylo možné tuto daň předložit do rozpočtu, měla by narostlá DPH zvýšit počáteční náklady na dlouhodobý majetek. Podle daňového práva však podniky vykazují daň. Z toho vyplývá, že tyto částky DPH představují určitou část rozpočtových povinností vůči plátci. Ten bude podle požadavků následně předkládat do rozpočtu. Tyto částky by se tedy měly projevit na účtech zúčtování, zejména na účtu. 76.

Analytics

Mělo by být postaveno tak, aby bylo možné připravit daňové přiznání s minimálními časovými náklady. Rovněž je nezbytné zorganizovat oddělené účetnictví DPH pro práce, služby, materiální aktiva, která se používají při výrobě výrobků určených k prodeji na vývoz.

Příklad

Zvažte situaci, kdy podnik během března 2014 nakoupil určité produkty od dodavatele a následně je znovu prodal svým vlastním zákazníkům. Zásilka zboží byla zakoupena a prodána v plné výši. Pořizovací náklady - 12 tisíc rublů. Z této částky je 1830,51 DPH. Částka daně byla alokována z výrobních nákladů a přiřazena na účet 19. Tato transakce odráží dvě položky:

• DB 41 Cd 60 - náklady na zakoupené produkty byly zohledněny 10 169,49 rublů.
• DB 19 Cd 60 - zobrazuje vstupní DPH na nákup zboží 1830,51 s..

Na konci vykazovaného roku společnost odepíše částku DPH na účet. 68. Organizace tedy uplatňuje své právo snížit dluh vůči rozpočtu. Je proveden následující zápis: „Db 68 Cd 19 - částka byla převedena na vrub účtu za vyrovnání s rozpočtem, aby se snížila částka účtovaných 1830,51 rublů.“

Ve stejném březnu společnost prodává své výrobky svým zákazníkům za cenu 1,5násobek kupní ceny (18 tisíc rublů). Tato operace se odráží v položkách:

• DB 90,2 Cd 41 - zobrazuje cenu prodaného zboží 10 169,49 s..
• DB 62 Cd 90.1 - účtování dluhu kupujícího společnosti 18 000 rublů (včetně DPH 2 745,76 rublů).
• DB 90,3 Cd 68 - částka DPH byla přidělena na odpočty do rozpočtu 2745,76 rublů.

Dále je finanční výsledek transakce stanoven stanovením rozdílu mezi obratem z debetu a úvěrem na účtu „Prodej“: 10169,49 s.. + 2745,76 s. - 18 000 s. = - 5,084,75 s.

Mínus zde znamená zisk. Přijatá částka se převede na účet. 99: DB 90,9 Cd 99 - příjem z březnových tržeb v roce 2014 5,084,75 s. 99.

V důsledku toho se počítá. 68 je tvořena částka DPH, podléhá převodu do rozpočtu. Je definován jako rozdíl mezi Cd a DB: 2 745,76 s.. - 1 830,51 s. = 915,25 s. - daň za odpočty do rozpočtu vyplývající z marcových prodejů v roce 2014.

Závěr

Mnoho odborníků v počátečních fázích práce věří, že skóre 19 je poměrně složité pochopit a použít. Nicméně naučit se, jak s ním správně zacházet, je nesmírně důležité. Zkušení účetní jsou z tohoto účtu velmi rádi. Tento článek ve skutečnosti šetří podnikové finance. Na účtu můžete nejen zohlednit, ale také vrátit část DPH z rozpočtu, čímž se sníží částka splatné daně.