Daňové účetnictví v organizaci: základy a zásady

Každá společnost je povinna vést účetní a daňové záznamy. Takový požadavek je stanoven v kapitole 25 daňového řádu zavedené 1. ledna 2002. Podívejme se dále na to, jak se daňové účetnictví provádí v organizaci.

Klasifikace

Podle platných právních předpisů lze daňové účetnictví v organizaci vést:

1. Offline.
2. Integrovaný

První metoda vyžaduje vytvoření speciální služby. Je pověřen plněním všech úkolů souvisejících s daní. Patří sem mimo jiné otázky týkající se definice finanční politiky a interakce s kontrolními orgány. Specialisté této služby koordinují všechny peněžní operace podniku. Protože jejich funkce zahrnují daňové účetnictví, hlavním požadavkem na zaměstnance tohoto oddělení je dostupnost příslušných zkušeností a znalostí. Kromě toho nemusí rozumět složitosti PBU, odrazu informací o účtech, neznát pravidla dvojitého zadávání atd.

Zaměstnanci služby by měli vědět, co jsou daňové evidence, jak jsou vytvářeny. Aby se zajistilo provádění úkolů, které jim byly přiděleny, musí být v podniku přítomny další kopie primární dokumentace. Samostatná možnost vykazování také zahrnuje navázání vztahu mezi daní a účetnictvím, vnitřní kontrolu identity informací v nich obsažených. To bude zase vyžadovat další náklady. Druhá možnost zahrnuje maximální sbližování daní a účetnictví. Tento způsob vedení finančních záležitostí používá většina podniků. U této možnosti je vytváření registrů daňového účetnictví prováděno účetními zaměstnanci.

Volba problému

Vzhledem k konkrétní možnosti účetnictví musí management vzít v úvahu finanční možnosti podniku. Budou však nejen důležité, ale i další významné faktory. Patří sem například:

1. Přidružení průmyslu.
2. Organizační struktura společnosti.
3. Přítomnost externích a interních uživatelů informací.
4. Specifika podniku.
5. Úroveň automatizace a objem informačních toků mezi odděleními.
6. Stav účetního systému, vnější a vnitřní kontrola.

Finanční politika

Je to nezbytné pro každý podnik. Účetní politika představuje komplex metod účtování obchodních transakcí, majetku, nákladů a výnosů. Je nezbytné pro vytvoření spolehlivých informací o ziscích podniku v prohlášení. Finanční politika by měla odrážet přístupy společnosti k řešení takových otázek, jako jsou:

1. Stanovení základu daně z příjmu.
2. Formování rozpočtových závazků.
3. Oceňování nemovitostí.
4. Rozdělení ztrát mezi vykazovanými obdobími.

Klíčové aspekty

Pro vedení daňové evidence daní je nezbytné stanovit a zdůvodnit metodické a technické pokyny této činnosti. Měly by se zvážit zejména tyto aspekty:

1. Organizace účetnictví.
2. Zásady a pravidla pro podávání zpráv o všech druzích činností prováděných hospodářským subjektem.
3. Zaregistrujte formuláře.
4. Technologie zpracování dat.
5. Účetní metody.

Vysvětlení

K finanční politice jsou připojeny analytické registry v určité podobě. Musí uvádět takové podrobnosti jako:

1. Jméno.
2. Období, za které je dokument sestaven.
3. Provozní měřiče.
4. Název akce.
5. Podpis osoby odpovědné za doklady.

Vypracovaná a přijatá finanční politika podniku je schválena příkazem ředitele. Daňové účetnictví by mělo být vedeno pouze způsobem, který si společnost zvolila. Používají se postupně z jednoho období do druhého. Úpravy finanční politiky mohou být provedeny, pokud došlo ke změnám:

1. Zákony o dani z příjmu.
2. Použité metody vykazování.

Příjmy a výdaje

Počínaje 1. lednem 2002 musí podniky shromažďovat informace o výnosech z prodeje výrobků, provádění stavebních prací / služeb, vlastnických práv a majetkových hodnot, jakož i z provozních zisků. Podobně zobecněné a náklady na daňové účetnictví. Podle ustanovení Ch. 25 Daňový řád, společnost může samostatně klasifikovat příjmy a výdaje z:

1. Pronájem / podnájem majetku.
2. Udělení práv k výrobkům duševního vlastnictví k použití.

Daňové účetnictví klasifikuje tyto příjmy a výdaje jako nepracovní. Při poskytování duševního vlastnictví a vlastnictví k dočasnému nebo trvalému užívání za poplatek jsou zahrnuty do výnosů a nákladů z prodeje.

Uznání ztráty

Podle čl. 283 daňového zákoníku může hospodářský subjekt vést daňovou evidenci ztrát nejen v současném, ale i v budoucích obdobích. To vám umožní vyhladit řadu protikladů v dokumentaci k hlášení. Toto ustanovení se týká zejména těch podniků, které v souladu s daňovým výkazem utrpěly ztrátu a podle účetních dokladů - zisk.

Převod ztrát

Podléhá těmto podmínkám:

1. Výše ztráty by neměla přesáhnout 30% základu daně z příjmu.
2. Pro přenos ztráty je povoleno maximálně 10 litrů.

Podnik, který utrpěl ztráty za více než jedno období, je přiřadí do budoucnosti podle pořadí přijetí, tj. Po pokrytí odpovídajících nákladů.

Odpisy

Jsou prováděny lineární nebo nelineární metodou. Společnost vybere nejvhodnější akruální možnost a opraví ji v účetních pravidlech. Při výpočtu odpisů dlouhodobého majetku lze použít koeficienty - snížení nebo zvýšení. Ty jsou zřízeny ve vztahu k OS:

1. Pracuje v podmínkách zvýšeného posunu nebo v agresivním prostředí.
2. Působí jako předmět smlouvy o finančním leasingu.

Redukční poměry lze použít na jakýkoli odpisovatelný majetek, jehož seznam je schválen vedením společnosti.

Vytváření rezerv

Daňové účetnictví zahrnuje jednotné zahrnutí budoucích nákladů do nákladů podniku. Za tímto účelem jsou vytvářeny rezervy na:

1. Pochybný dluh.
2. Opravy a údržba záruk.

Pohledávky nesplacené v období uvedeném ve smlouvě, které nejsou zajištěny bankovní zárukou, zástavou nebo zárukou, se vykazují jako pochybné. V rozhodovacím procesu o tvorbě rezervy byste měli jasně chápat rozdíly mezi pravidly, kterými společnost vede daňové účetnictví, a PBU. V případě pochybných pohledávek za méně než 45 dní. Do dokončení předchozího období se zásoby netvoří. Částky odpočtů provedených do rezerv jsou zahrnuty v neprovozních nákladech pouze pro podniky, které používají akruální metodu. Zásoby se tvoří pro každý dluh v souladu s výsledky inventury. Výše odpočtů by se měla rovnat:

1. Částka pochybného dluhu (po dobu trvání delší než 90 dnů).
2. 50% částky (po dobu 45 až 90 dnů).

Rezervy, které společnost používá, nejsou plně plněny, lze je převést do dalšího období. Výše nově vytvořených rezerv by měla být upravena o výši zůstatku takto:

1. Kladný rozdíl mezi zůstatkem předchozí rezervy a novou rezervou je zahrnut do provozních výnosů minulého období.
2. Negativní rozdíl platí rovnoměrně pro neprovozní výdaje.

Odpisy zboží a materiálů

Výše nákladů může být stanovena hodnocením:

1. Náklady na 1 jednotku. zásoby.
2. Průměrná počáteční cena.
3. Náklady na poprvé získané objekty (metoda FIFO).
4. Náklady na poslední zakoupené zboží / materiál (metoda LIFO).

Četnost výplaty odpočtů ze zisku

Celková částka daně se stanoví na konci kalendářního roku. Během tohoto období se do rozpočtu vyplácejí zálohy. Četnost odpočtů stanoví podnik a zaznamenává se do účetních pravidel. Art. 286 NK poskytuje dva způsoby platby:

1. Čtvrtletně.
2. Měsíčně.

První možnost by měla použít:

1. Podniky, jejichž příjem za předchozí 4 čtvrtletí činil nejvýše 3 miliony rublů.
2. Rozpočtové instituce.
3. Zahraniční organizace působící v Ruské federaci prostřednictvím stálých misí.
4. Nezisková sdružení, která nedostávají tržby.
5. Podniky, které profitují z členství v jednoduchých partnerstvích.
6. Společnosti vydělávající v souladu s dohody o sdílení výroby.
7. Společnosti se ziskem ze správy důvěry.

Měsíční zálohy se počítají v souladu s daňovými sazbami a částkou příjmů získaných od začátku měsíce do jeho dokončení, s přihlédnutím k dříve narostlým částkám.

Registrace u finančního úřadu

Je povinné pro všechny podnikatelské subjekty, které vykonávají podnikatelskou činnost. V tomto případě nezáleží na tom, zda existují okolnosti, s nimiž právní předpisy spojují vznik povinnosti vést daňovou evidenci a odečíst povinné platby do rozpočtu. Registrace plátců se provádí:

1. Na adresu sídla podniku nebo samostatných divizí.
2. V místě bydliště jednotlivců.
3. Na adrese umístění vozidel nebo majetku, který je předmětem zdanění a je ve vlastnictví občanů nebo právnických osob.

Důležitý bod

Daňová registrace podniku, který zahrnuje samostatné divize umístěné v Ruské federaci a mající i nemovité předměty podléhající zdanění, se provádí jako u Federální daňové služby na adrese jeho umístění, umístění jejích poboček a majetku, který patří.

Docs

Daňové účetnictví u správců daně se provádí pouze u osob, jejichž informace jsou zapsány do jednotného rejstříku. Za tímto účelem musí účetní jednotka poskytnout:

1. Sv-o o státní registraci.
2. Složky a další dokumenty, které jsou nezbytné pro registraci.
3. Doklady potvrzující vytvoření zastoupení a poboček.
4. Prohlášení.

Kontrolní úřad je povinen subjekt zaregistrovat do pěti dnů. Ve stejném období vydává Federální daňová inspekce oznámení.