Finanční pomoc bez licenčních poplatků: účetní záznamy

Bezdůvodná finanční pomoc - běžná obchodní transakce, která zahrnuje převod majetku na právnickou osobu z jiných subjektů. Filantropové nejčastěji darují aktiva ve formě hotovosti. Existují však i jiné druhy bezdůvodného financování třetími stranami.

Legislativní reflexe

V závislosti na odvětví právní regulace, která řídí proces bezplatného převodu majetku, se význam definice „finanční pomoci“ mění. Občanský zákoník to považuje za převod majetku cizími lidmi nebo zakladateli jako dárek.

Bezdůvodná finanční pomoc v účetnictví se chápe jako výsledek charitativní činnosti nebo vyčleněného financování. Daňový zákon stanoví řadu výjimek a doplňujících komentářů ke zdanění darovaného majetku.

Odrůdy bezdůvodné pomoci

Hotovost je hlavní způsob, jak podniku poskytnout finanční podporu. Mohou být převedeny z jiných právnických a fyzických osob, státu nebo zřizovatelů pro konkrétní účely.

Bezprostřední finanční pomoc může být poskytnuta nejen v hotovosti, ale také převodem majetku ve formě dlouhodobého nebo nehmotného majetku. Například do vlastnictví podniku lze převést:

• vlastnická práva;
• práce nebo služby bez placení;
• duševní vlastnictví;
• cenné papíry.

Včasná finanční pomoc bez nákladů může vést společnost z obtížné situace a dokonce zabránit bankrotu.

Účtování podpory nemovitostí

Podnik, který provedl darování majetku jiné právnické osobě, musí nutně odrážet transakci v účetních údajích. Podle pokynů Ministerstva financí RF jsou charitativní výdaje zařazeny do kategorie ostatních výdajů.

Chcete-li shromažďovat informace o uvedených darech, použijte účet 91. Jeho struktura je aktivní-pasivní. Poskytování bezplatné finanční pomoci je doprovázeno korespondcí s debetním účtem 91.

Příspěvky filantropa

Proces bezúplatný převod majetku (včetně peněz) musí být dokumentována přijímající i poskytující stranou. Nesprávnosti v účetnictví mohou vést k porušení daňových zákonů, což znamená stíhání.

Účtovat převod převodu majetku běžný účet 76, která je zaúčtována na vrub účtů obsahujících informace o darovaných aktivech. Poté jsou částky výdajů odepsány na vrub účtu 91 a v případě potřeby také odrážejí výši daňových závazků.

Bezúplatné daňové účetnictví

Poskytování finanční podpory jiným právnickým osobám se řídí nejen účetními standardy, ale také pokyny daňového řádu. Hlavními daňovými platbami vybíranými z majetkové pomoci jsou DPH a daň z příjmu.

Právní předpisy platné v roce 2016 vyžadují, aby společnosti poskytující bezplatnou finanční pomoc přidělovaly prostředky z čistého zisku. Podle daňového zákoníku nejsou do výpočtu základu daně zahrnuty náklady na charitu a účelově vázané příspěvky.

DPH

V roce 2016 mohou podniky počítat také s výhodami při placení DPH. Převod vlastnických práv, služeb, děl nebo zboží zdarma nepodléhá DPH. Je třeba mít na paměti, že výrobky podléhající spotřební dani nejsou na seznamu zahrnuty.

Pro získání nároků na dávku je nutné dodržet požadavky zákona č. 135 FZ, který podrobně uvádí seznam charitativních činností, na které se vztahuje osvobození od DPH. Pokud je podnik zapojen do finanční podpory právnické osoby používající operace, jak DPH, tak nezdanitelné, měly by být účtovány samostatně.

Dokumenty pro darování majetku

V dokumentech by mělo být uvedeno poskytnutí bezplatné finanční pomoci. Výjimkou jsou případy převodu finančních prostředků na neziskové organizace, které nesledují cíl využití částek pro podnikatelskou činnost. V ostatních případech musí mít společnost k dispozici následující dokumenty:

• dohoda s příjemcem finanční pomoci;
• kopie účetních rejstříků o přijetí částek za účet příjemci;
• potvrzení zamýšleného využití získaných prostředků.

Seznam obsahuje hlavní dokumenty, které jsou nezbytné pro provedení úkonu dobročinnosti. V některých případech mohou být vyžadovány další dokumenty.

Účtování o finanční pomoci

Podle pokynů pro použití standardní účtové osnovy se pasivní účet 98 (podúčet 2) používá k odrážení informací o částkách bezdůvodných příjmů. V tomto případě se účty převáděného majetku odečtou.

Vzhledem k tomu, že se přidělené prostředky používají, jsou částky vykázány jako provozní výnosy, částečně na vrub účtu 91.1. Podle PBU je to nezbytné: aktiva přijatá bezplatně v důsledku charity se považují za nepracovní výnosy a odrážejí se na účtu 91. Ke snížení výše přijaté pomoci dojde, když:

• dovolená ve výrobě MPZ;
• odpisy;
• splácení splatných účtů;
• další operace v důsledku cíleného financování.

Účetní údaje by měly plně odrážet zdroje neprovozních příjmů a podmínky jejich použití.

Daňové účetnictví bezdůvodně přijatých částek

Jako dar jsou finanční prostředky podniku zdaňovány zvláštním způsobem. DPH je povinná pouze v případech, kdy:

• organizace používá přijaté zboží za účelem dalšího prodeje;
• darované produkty - spotřební daně;
• pomoc byla poskytována ve formě zboží, služeb nebo staveb, jakož i předmětů dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, které budou poté převedeny na třetí strany.

Částky darované zpravidla jsou zahrnuty pouze do výpočtu daně z příjmu příjemce a DPH z peněz není zaplacena. Přijímající společnost je povinna ji vzít v úvahu při výpočtu daně z příjmu, pokud je porušena alespoň jedna z těchto podmínek:

• jeho počáteční kapitál se skládá z 50% nebo více z příspěvku oprávněného;
• základní kapitál asistenční organizace se skládá z 50% nebo více z příspěvku příjemce.

Výpočet daně z příjmu tedy nezahrnuje pouze finanční pomoc od zakladatele. Pokud byly prostředky obdrženy od právnických osob nebo fyzických osob třetích osob, musí příjemce tuto částku zahrnout do výpočtu daně z příjmu.

V případech, kdy jednotlivec jedná jako strana přijímající pomoc, je nutné zaplatit daň z příjmu fyzických osob.

Příspěvky na financování financování

Zvažte typické operace prováděné účetním podniku při přijímání finanční pomoci.

Po použití fondů finanční pomoci je nutné je promítnout do položky provozních výnosů.

Účetnictví příspěvků zakladatele

Finanční prostředky podniku jsou vytvářeny hlavně z prostředků základního kapitálu a následných investic zakladatelů. Zákon neomezuje četnost příspěvků a jejich velikost. Pokud navíc základní kapitál příjemce finanční pomoci sestává z 50% nebo více z prostředků odesílatele a naopak, pak se při výpočtu daně z příjmu tato částka nezohledňuje.

V účetnictví odrážejte pomoc zakladatele účtování:

1. Dt 51 Kt 98,2 - za částku obdrženou od vkladatele zdarma.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - výše finanční pomoci je zahrnuta v ostatních příjmech.
3. Dt 68 Kt 99 - odráží daňovou povinnost z výše pomoci (provádí se v případech, kdy jsou porušeny podmínky článku 251 daňového zákoníku).

Bezplatná finanční pomoc tedy popisuje pouze 2–3 přiřazení účtu. Účty v 1C jsou totožné s příspěvky, které byly popsány pro účetnictví bez použití programu.