Sponzorství jednotlivce nebo rozpočtové instituce

Sponzorství je v Rusku poměrně běžný druh činnosti. Mezi obchodní modely mnoha společností patří bezesporu činnosti související s poskytováním finanční pomoci určitým rozpočtovým, neziskovým organizacím, sportovním organizacím a jednotlivcům.

Typem činnosti, která je dostatečně blízká sponzorství, je charita. Zapojeno je také velké množství ruských organizací. Podle řady kritérií se za podnikatelskou činnost považují různé typy činností spojených s poskytováním finanční a jiné druhy materiální podpory společnostmi ve vztahu k rozpočtovým strukturám a jednotlivcům. V některých případech jako charita. Existují interpretace smíšené povahy.

Jakými znaky se určuje rozdíl mezi činnostmi těchto typů? Jaká kritéria jsou důležitá z hlediska zdanění? Proč je sponzorství prospěšné pro mnoho podnikatelů? Jaké zásady dodržuje Federální daňová služba při výpočtu poplatků od sponzorů a příjemců?

Kdo je sponzorem?

Termín „sponzor“ je zcela běžný. V závislosti na kontextu se jeho interpretace může v jednotlivých případech lišit. Zkusme zjistit význam slova „sponzor“ kontaktováním pramenů práva. Mají definici tohoto pojmu? Existuje a je to celkem jednoduché. Je obsažen ve federálním zákoně „O reklamě“. Podle tohoto zákona je sponzorství činnost, která zahrnuje určitou odpověď sponzorovaného předmětu, pokud jde o poskytování finanční a jiné podpory.

Osoba, která pomáhá s penězi prostřednictvím sponzorství, obvykle počítá s následnou návratností investice.

Hlavním mechanismem, který se v takových případech používá, je zpravidla reklama.

Předpokládejme například, že sponzorství je poskytováno škole.

Zaměstnanci této vzdělávací instituce, jak se ukázalo, jsou pak povinni zveřejňovat údaje o subjektu, který pomáhal v přístupných mediálních kanálech, brožurách, hovořit o něm na veřejných akcích.

Sponzorský předmět

Jaký druh pomoci lze z hlediska ruských právních předpisů považovat za sponzorství? Článek 9 odst. 9 spolkového zákona o reklamě stanoví, že se může jednat o poskytnutí finančních prostředků za účelem pořádání akce sportovního charakteru, kultury nebo v jiných oblastech, vytvoření produktu pro vysílání v televizi, rozhlase nebo jiném tvůrčím subjektu.

Rozdíly mezi sponzorstvím a běžnou reklamou

Jak jsme uvedli výše, sponzorství zahrnuje následnou reakci sponzorovaného subjektu ve formě usnadnění umisťování informací o tom, kdo pomohl v médiích a dalších kanálech. Takové akce jsou ze zákona klasifikovány jako „sponzorská reklama“. V souladu s řadou vedlejších zákonů se však liší od tradičních, jako takových, obchodních.

Za prvé, podle jednoho z dopisů FAS nelze reklamu považovat za sponzorství, pokud zahrnuje zveřejnění informací o značce, ochranné známce bez odkazu na financovanou událost nebo projekt.

Zadruhé, pokud osoba, která pomohla s penězi, ovládá kampaň za účelem propagace svého jména v médiích, pak podle pozice FAS stále používá kanál komerční reklamy. Kritéria se zde mohou lišit. Například skutečnost, že noviny, kde je zveřejněno oznámení sponzora, patří jemu.

Takže zpráva jako „Koupit produkty OJSC Fresh Pineapple jako součást značkové distribuční sítě v centrálních oblastech našeho města“ má povahu komerční reklamy.Fráze „Děkujeme společnosti Fresh Pineapple OJSC, reprezentované distribuční sítí v centrální části našeho města za pomoc při organizaci sportovní rally pro studenty ve stupních 9–11 středních škol“, může být také klasifikována jako obvykle sponzorovaná reklama. Rozdíl je docela cítit.

Sponzorský dokument

Sponzorství má obvykle formální schvalovací procedury. Vztah mezi poskytovatelem pomoci a donorem podléhá normám stanoveným v kapitole 39 občanského zákoníku. To znamená, že zde hovoříme o poskytování služeb, které mají známky odplaty. Připravuje se sponzorská dohoda. Ukázka může obsahovat následující položky.

1. Předmět je určen: sponzor financuje události (vytvoření kreativního produktu) a příjemce pomoci souhlasí, že prostřednictvím dostupných mechanismů zveřejní informace o tom, kdo pomohl.

2. Podmínky smlouvy jsou uvedeny:

• obsah zveřejněných informací o zadavateli, způsob jeho šíření (média, letáky, ústní oznámení atd.);
• místo konání akce;
• trvání sponzorské reklamní kampaně;
• druh poskytované pomoci (hotovost nebo majetek);

3. Uvádí se informace, která odráží způsob potvrzování skutečnosti, že závazky stran byly splněny. Obvykle se jedná o akceptační akt (doplněný příslušnými dokumenty - certifikáty, rozložení reklamních bannerů atd.).

Sponzorské zdanění

Sponzorská pomoc je zdaněna v souladu s normami daňového zákoníku Ruské federace. V souladu s nimi (zejména s článkem 1 kodexu) by měl předmět podpory zahrnovat DPH (bez ohledu na to, zda se jedná o hotovost nebo majetek). Sazba je 18%. Z pohledu Federální daňové služby je předmětem sponzorství distributor reklamy.

Za své služby dostává náhradu od sponzora, tedy od inzerenta. Proto je povinna za poskytované služby platit DPH. V některých případech je možné započíst DPH vzniklou v souvislosti se sponzorstvím a podobnou daň z výdajů souvisejících například s interakcemi se smluvními partnery během reklamní kampaně. To se týká aspektů souvisejících s předmětem převodu pomoci.

Je sponzorství obchodním přínosem?

A co daně strany, která poskytuje podporu? Nejpozoruhodnější je, že poskytnutí sponzorství lze přičíst nákladům organizace.

To znamená, že částka převedená na podpůrný objekt (nebo ekvivalent nákladů na nemovitost) může být použita ke snížení základu daně, pokud například sponzorská organizace pracuje na zjednodušeném daňovém systému.

Je pravda, že to bude legitimní, pouze pokud bude prokázáno cílené využití finančních prostředků. Jak vyplývá z některých dopisů ministerstva financí, Federální daňová služba uznává následující výdajové položky ke snížení základu daně:

• propagační akce prostřednictvím médií;
• výroba reklamních bannerů, světelných prvků;
• tisk brožur, brožur, katalogů.

Příslušné náklady musí být doloženy dokumenty primární povahy. Předmětem snížení daňového základu, přijatelného z pohledu Federální daňové služby, je zpravidla prezentace sponzorství jako reklamních nákladů. Nejdůležitějšími kritérii jsou ekonomická proveditelnost, správný dokumentární důkaz a zaměření na zisk. Konkrétní druhy výdajů zákonem stanovené v této části jsou stanoveny v článku 264 daňového zákoníku.

V některých případech však zákon poskytuje subjektům a předmětům pomoci příležitost získat preference týkající se zdanění. Skutečností je, že v roce 2012 byl novelizován daňový zákon Ruské federace, podle kterého některé sponzorské vztahy nemusí na jedné straně umožňovat výpočet DPH (což je prospěšné pro předměty podpory), a na druhé straně - podléhat snížení daňového základu u subjektů poskytování pomoc.Mluvíme o reklamě sociální povahy (zaměřené na informování různých sociálních skupin a obyvatelstva jako celku o existenci takových a takových problémů a možných opatřeních k jejich řešení).

Jako reklama?

Sponzorství, jak jsme již určili, je obtížné. Znamená to pomoc z předmětu jejího poskytování reklamních informací o tom, kdo pomohl. Je tu jedna výzva. Zveřejnění příslušných materiálů v médiích a dalších kanálech, které má sponzorovaný subjekt k dispozici, musí být doprovázeno přímým údajem o tom, že informace jsou zveřejněny jako reklama.

To vyžaduje stejný federální zákon č. 38. Pokud tak neučiní, nebude sponzor schopen zohlednit příslušné výdaje ve své daňové dokumentaci. Zároveň zůstane povinnost platit DPH příjemci pomoci. Ukázalo se, že pokud zapomenete, že informace jsou distribuovány jako reklama, obě strany ztratí.

Gratis sponzorství a charita

Budou ty činnosti, které neznamenají odplatu ve formě propagace reklamy, považovány za sponzorované? Zákon č. 38 obsahuje pravidla, která to umožňují. Hlavní věc je, že tyto typy událostí, jakož i vytváření konkrétně těch produktů, které jsou uvedeny v 9. odstavci třetí kapitoly třetího zákona stanoveného federálního zákona, jsou předmětem finanční podpory.

Bezúplatné sponzorství - jev, který povoluje regulační zákon. Jak se však v tomto případě liší od charitativní organizace? Odpověď na tuto otázku najdeme ve spolkovém zákoně č. 135, přijatém dne 11. srpna 1995. Podle norem obsažených v tomto právním aktu se charita nemůže vztahovat na obchodní organizace, různé druhy politických sdružení a řadu dalších forem institucí.

To znamená, že základní rozdíl mezi sponzorstvím a charitou je v tom, na kterou adresu podpora směřuje. Předmět jeho poskytování je také důležitý - to znamená, že sponzorství jednotlivci nebo poskytované nevládním organizacím, které pořádají sportovní, kulturní a jiné akce nebo vytvářejí kreativní produkt, lze považovat za charitu.

V tomto případě se jedná o synonyma. Dalším důležitým kritériem, které odlišuje sponzorství od charitativní pomoci, je přítomnost nebo neexistence protizáruky ze strany podpůrného předmětu vůči subjektu, což je v souladu s federálním zákonem č. 38 reklama v médiích a další kanály dostupné sponzorované straně. Podle odborníků je v některých regionálních strukturách Federální daňové služby obvyklé uvažovat výhradně o dobrovolných činnostech jednotlivců a organizací souvisejících s volným převodem peněz nebo materiálního majetku na jiné občany nebo právnické osoby (stejně jako o volném výkonu práce a poskytování služeb).

Mezitím takový status pomoci, jako je charita, nemusí některým sponzorům vyhovovat. Faktem je, že tento druh podpory podle obecně uznávaných výkladů zákona není zaměřen na následné vytěžování příjmů.

Subjekt pomoci převádí peníze a majetek, aniž by předpokládal následnou návratnost tohoto druhu „investice“, na rozdíl od obtížného formátu pro interakci s příjemcem podpory. Charitativní pomoc zase nepodléhá DPH. To může být plusem pro subjekty jeho ustanovení. Ale podle jakých kritérií sponzoruje Federální daňová služba jednotlivce nebo rozpočtovou organizaci jasně jako charitu?

Charita z pohledu Federální daňové služby

Jak podat zprávu o přijetí bezdůvodné podpory, aby nedošlo k placení DPH (která, jak víte, je ve výchozím nastavení účtována za sponzorský majetek)? Nejdůležitější věcí je pochopit Federální daňovou službu, odborníci říkají, že sponzor neprodal zboží do asistenčního zařízení.Skutečnost je taková, že v souladu s článkem 146 daňového řádu Ruské federace, pokud federální daňová služba neuznává skutečnost charitativního zaměření sponzorství, bude podpůrný subjekt povinen vypočítat odpovídající DPH z prodeje zboží nebo služeb.

Proto je velmi důležité, aby byl stav podpory poskytované sponzorem zaručen jako charitativní organizace. V opačném případě bude pomoc interpretována Federální daňovou službou jako podnikatelská činnost a budete muset zaplatit zákonnou DPH. V některých případech Federální daňová služba nestačí na to, že předmětem pomoci není politická strana nebo obchodní struktura. Může být vyžadován další důkaz, že transakce neznamená obchodní zájem sponzora.

Odborníci doporučují pomocí následujících mechanismů prokázat, že pomoc je charitativní. Jsou použitelné, pokud je sponzorství poskytováno škole, nevládním organizacím a jiným neziskovým organizacím. První mechanismus znamená, že vztah mezi objektem a subjektem pomoci začal nějakou dobu před skutečným urovnáním mezi nimi. V takovém případě může pomoci dokument, který odráží bezplatnou žádost o sponzorství. Obvykle se jedná o dopis vypracovaný určitým způsobem. Je-li sponzorství poskytováno rozpočtové instituci, pak jménem jeho hlavy.

Druhým mechanismem je sběr dokumentů, které mohou jasně naznačovat, že podpora je charitativní. Může se samozřejmě použít sponzorský dopis. Nejčastěji se však jedná o správně vypracované smlouvy, které odrážejí bezdůvodnost vztahu mezi předmětem pomoci a subjektem.

Případně doklady prokazující, že finanční prostředky nebo majetek byly použity cíleným způsobem (a nikoli jako mechanismus pro získávání příjmu ze strany sponzora). Pokud mluvíme o převodu hmotných aktiv, pak, jak někteří odborníci poukazují, dokumenty, které odrážejí zcela stoprocentní slevu nezakázanou zákonem, jsou zcela vhodné. To znamená, že se ukazuje, že subjekt charity na jedné straně nakupuje produkt, na druhé straně za něj platí nulové rubly. V tomto případě je tedy DPH rovna nule.

V řadě regionálních divizí Federální daňové služby je hlavním kritériem pro rozlišování mezi sponzorstvím a charitou obsah dokumentů druhého typu, tj. Sponzorský dopis pro inspektory nemusí hrát roli. Nejdůležitější věcí je obsah dokumentů odrážející povahu občanskoprávních vztahů mezi osobou, která pomáhá, a předmětem podpory. V tomto případě hraje důležitou roli struktura smlouvy o bezdůvodné sponzorství.

Bezdůvodná dohoda o pomoci

Daňový úřad v dotyčném dokumentu důrazně doporučuje zohlednit následující body:

• účel podpory;
• účel majetku, který sponzor převede do podpůrného zařízení;
• důraz na bezdůvodnou povahu vztahů mezi stranami.

Protože se však politiky různých regionálních struktur Federální daňové služby mohou lišit, doporučuje se sponzorům doplnit dohodu dalšími dokumenty. Jejich příklady jsme uvedli výše. Může to být „nulový“ nákladní list nebo sponzorský dopis. Ukázka nejúčinnější sady důkazů je kombinací všech typů dokumentů. Všechny by samozřejmě měly být vypracovány velmi správně.

Mimochodem, může dojít k podezření ze strany Federální daňové služby, pokud je bezplatná sponzorství poskytována rozpočtové instituci nebo jiné organizaci. Pokud je předmětem jeho ustanovení jednotlivec, nemá Federální daňová služba, jak říkají odborníci, žádné zvláštní otázky pro toho, kdo pomohl.

Ale ani v tomto případě nebude na škodu dokumentovat vztah mezi smluvními stranami (ve formě aktu, faktury atd.). Mimochodem, jakýkoli druh sponzorství jednotlivců podléhá dani z příjmu fyzických osob. Občané, kterým byla poskytnuta pomoc, s níž příslušný poplatek (jednající jako daňový agent) včas nezapočítal odpovídající poplatek, musí zaplatit nezbytnou částku samotné státní pokladně.

Rovněž stojí za zmínku, že zdanění sponzorství bezdůvodného typu neznamená výpočet DPH, pokud je podpora poskytována v hotovosti. V tomto případě nemluvíme o prodeji zboží nebo poskytování služeb. Převod hotovosti v hotovosti nebo bezhotovostně musí samozřejmě splňovat požadavky příslušných typů právních předpisů.