Jedním z nejznámějších typů záruk sociálního řádu je alokace podniku tzv. Materiální pomoci zaměstnanci. Velmi často je nedílnou součástí „sociálního balíčku“ navrženého zaměstnavatelem. V praxi je však její přijetí téměř vždy doprovázeno mnoha matoucími otázkami ohledně samotného postupu platby a souvisejícího zdanění.
Pojďme definovat pojmy
Otázky pobídek, odměn pracovníkům a různé finanční pomoci se nacházejí všude a někdy nejsou vůbec jednoduché. Zákoník práce jim pomůže se s nimi vypořádat.
Pojem „odměna za práci“ (článek 129 zákoníku práce) zahrnuje nejen plat, ale také náhrady, pobídkové platby, bonusy a další druhy pobídek. Vypořádací systém je upraven pracovní smlouvou v souladu se zákonem a druhem odměny zaměstnavatele.
Velikosti platů (tarifní sazby), náhrady a pobídky, postup pro odměny je obsažen v kolektivní smlouvě a dalších místních dokumentech.
Zaměstnavatel má navíc příležitost odměnit svědomité pracovníky vydáním neplánovaného bonusu, prohlášením vděčnosti, odměnou dopisem nebo darem.
Co jsou bonusy a pobídkové platby
Patří sem některé spoluplaty, příspěvky a jiné typy materiálních pobídek. Na rozdíl od kompenzací nejsou vyráběny pro práci za zvláštních podmínek (například se škodlivými látkami) a nemají omezenou velikost.
Pokud pracovní smlouva říká, že přírůstky bonusů mají určitou periodicitu a neexistují žádné jiné podmínky pro jejich vydání, jsou považovány za součást příjmu z práce a podléhají povinné výplatě.
Předpokládejme, že při najímání smlouvy je poskytnuta doložka o vydání materiální pomoci pro dovolenou s uvedením částky. Poté musí zaměstnavatel bez dalších dokladů provést tuto platbu. Pokud není uvedena jeho velikost, budete potřebovat odkaz na místní zákon (bonusové ustanovení), kterým je zaměstnanec představen k podpisu.
U jednorázových bonusů je dostačující pořadí vedoucího se základem a výší platby.
Pomoc pracovníkovi: jaké jsou jeho nuance?
Pojem „materiální pomoc zaměstnanci“ je v akruálním systému poněkud oddělený.
Uvidíme, co to je. Již z definice je zřejmé, že jednorázová materiální pomoc je formou pracovních záruk sociální povahy. Nelze platit za svědomitou práci nebo profesionální dovednosti. Jeho účelem je podpora zaměstnance v současné nepříznivé finanční situaci.
Důvody, na které je přidělována jednorázová finanční pomoc, jsou zpravidla nepředvídané okolnosti, které mají za následek vážné finanční náklady. To může způsobit fyzické nebo materiální škody, události vyžadující značné výdaje (svatba, porod, pohřeb).
V důsledku toho nezávisí materiální pomoc na výsledcích výroby ani na samotném zaměstnanci. Má striktně individuální charakter a je vyplácen pouze na základě osobní žádosti zaměstnance s použitím dokladů potvrzujících zvláštní okolnosti. Rovněž nemůže být pravidelný a slouží jako náhrada vzniklých nákladů.
Poskytování finanční pomoci je zaměřeno na řešení problémů zaměstnanců. Odkazy na možnost jeho získání jsou nejčastěji zahrnuty do regulačních místních aktů podniku.
Dostupnost takové příležitosti však neznamená automatický závazek zaměstnavatele průběžně poskytovat pomoc všem a proměňovat ji v určitý druh bonusu.
"Materiál" pro dovolenou
Toto je její nejčastější možnost. Aby se však nepovažovalo za bonus a nespojovalo se s výsledky práce, musí být splněny následující podmínky:
- Důvodem pro výplatu jmenované částky je výskyt událostí nebo okolností (možná nouze), které nesouvisejí s pravidelnými výsledky práce zaměstnance.
- Platba materiální pomoci probíhá na žádost adresáta s povinným připojením osvědčení a jiných podpůrných dokumentů.
- Jeho hodnota nesouvisí s mzdami.
- Frekvence takové pomoci neexistuje.
Někdy je obtížné logicky „uvázat“ roční dovolenou. Zaměstnavatelé musí jít o všechny druhy triků.
Pokud jsou splněny všechny body, lze takovou platbu považovat za finanční pomoc a nepodléhat dani z příjmu fyzických osob (za předpokladu, že částka nepřesáhne 4 000 rublů za kalendářní rok).
Co se na tento koncept nevztahuje
Regulační akty mohou stanovit možnost vyplácení pomoci zaměstnanci v případě vyšší moci. Pokud je platba označena jako řádná, bez ohledu na okolnosti, nelze ji konkrétně přičíst hmotné pomoci. Toto je již prvek odměny podléhající zdanění. Jak víte, sociální platby uvedené v kolektivní smlouvě nejsou osvobozeny od daní.
Pokud je podle názoru manažera důvodem uvedeným ve výkazu zaměstnance nepředvídaná okolnost, vydá příkaz s uvedením výše pomoci a lhůty pro její výplatu. Neexistují žádná legislativní omezení týkající se účelu a četnosti podpory osvobozené od daní, tato otázka je na uvážení zaměstnavatele.
A co říká zákon?
Podle zákona zahrnuje pojem materiální pomoc jakýkoli převod peněz, jakož i léků, výrobků, oděvů nebo obuvi, dopravy a jiných materiálních zdrojů potřebným lidem. To je interpretace Národní standard RF (GOST R 52495-2005) z hlediska sociálních služeb.
To se týká především osob postižených teroristickými útoky nebo přírodními katastrofami. V právních předpisech však neexistuje jasný výklad jejího poskytování běžným pracovníkům. V obecném případě tato definice zahrnuje poškození zdraví (nikoli zavinění podniku), finanční potíže ve zvláště velkém měřítku a, jak bylo uvedeno výše, významná událost, například vzhled dítěte.
Připomínáme, že zákon ani v těchto případech nezavazuje zaměstnavatele poskytovat pomoc zaměstnanci, tj. Jedná se o zcela dobrovolnou záležitost.
Buďte konkrétní
V ustanovení o materiální pomoci organizaci by měly být co nejpřesněji uvedeny všechny okolnosti její platby, nepřesná formulace typu „za účelem sociální ochrany“ jsou nepřijatelná. V opačném případě bude daňová služba podezřelá ze správy, že se bude pokoušet podceňovat velikost základu daně.
Ve velkém podniku musí být postup pro jeho vyplácení v pobočkách přísně stejný jako v ústřední kanceláři. Svobody při výkladu hlavního řádu jsou nepřijatelné.
Příkaz k výplatě pomoci je vydán v případě, že vedoucí, který si přečetl žádost zaměstnance a zkontroloval dokumenty, vyjadřuje souhlas. Co jiného byste měli vědět?
Objednávka podniku by měla obsahovat přesnou částku a dobu platby, jakož i celé jméno adresáta pomoci, základ a odkaz na regulační dokument upravující systém materiální pomoci v organizaci.
Je také povinné uvádět zdroje (například na úkor zisku - současných nebo minulých let).
Účetní pomoc
Může být převedena bankovním převodem na účet určený zaměstnancem, může být vydána v hotovosti z pokladny podniku.V takovém případě je přípustné nahromadit ji spolu s platem a uvést ji do výpisu, nebo se jedná o zvláštní vydání peněžního rozkazu.
V účetním systému převádí materiální pomoc zaměstnanci úvěr účty 73, dále jen „dohody se zaměstnanci pro jiné operace“. Další věc je, pokud jde o cizince.
Na účtu 76 („vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“) se účtuje materiální pomoc příbuzným nebo bývalým zaměstnancům (za pohřby nebo drahé zacházení).
Debet závisí na zdroji platby:
- debet účtu 84 - je-li platba splatná ze součtu zisků minulých let;
- debet účtu 91 - při výplatě z běžného zisku.
Příspěvky do povinných sociálních fondů
Podle dopisů a pokynů Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska pouze tato pomoc zahrnuje výpočet pojistného, které se provádí v rámci pracovněprávních vztahů organizace a jejího zaměstnance. Ukazuje se, že je osvobozen:
- bývalý zaměstnanec (po datu propuštění);
- smrt příbuzného;
- materiální pomoc v souvislosti s přírodními katastrofami a jinými mimořádnými situacemi.
Rovněž se neúčtují příspěvky na částky vyplácené matce a otci (a samostatně, pokud pracují v podniku) za narození dítěte, které byly poskytnuty před jednoročním věkem dítěte. Velikost by neměla přesáhnout 50 000 rublů.
Jak je uvedeno výše, pomoc nepřesahující 4 000 rublů nepodléhá dani a příspěvkům. na osobu a kalendářní rok.
Jak se vypočítává daň z příjmu fyzických osob
Je daň z příjmu uvalena na daň z příjmu fyzických osob? Na tyto odrůdy se nevztahuje:
- „Materiál“ pro narození dítěte (je-li platba provedena v prvním roce života a částka je v rozmezí 50 000 rublů);
- pomoc poskytovaná invalidnímu důchodu v důchodu (v tomto případě by to také nemělo být více než 4 000 rublů);
- finanční podpora v případě nákladného zacházení, v souvislosti s dovolenou, studiem nebo obtížnou finanční situací rodiny. Ve všech těchto případech je horní hranice nezdanitelné částky stejných čtyř tisíc rublů během roku;
- finanční pomoc zaměstnancům v souvislosti se smrtí člena rodiny nebo příbuzných zemřelého kolegy (v dokumentech organizace musí být jasně uveden přípustný stupeň vztahu).
Výše podpory pro ty, kteří jsou propuštěni na společném základě, podléhá dani z příjmu fyzických osob.
Hmotná pomoc: zdanění
Bude správné vypočítat daň z příjmu, pokud jde o finanční pomoc? Art. 270 daňového zákoníku Ruské federace ji považuje za sociální platbu, která nespadá do kategorie nákladů práce. Proto se při výpočtu této daně nezohledňuje.
Pokud však společnost umístí pravidelné platby za dovolenou jako finanční pomoc, budou přiděleny do platebního systému, zahrnuty do nákladů a zohledněny při výpočtu daně.
Je ESN přijato s pomocí ...
Předmětem zdanění je v tomto případě odměna a platba podle smluv (občanské právo a práce) za výkon práce nebo poskytování služeb. Pojem materiální pomoci zvažovaný v tomto článku se nevztahuje na žádnou z uvedených kategorií, protože nesouvisí ani s plněním pracovní povinnosti zaměstnancem, ani s činnostmi organizace. Částky nelze při určování zisku zohlednit.
Předmět zdanění sjednocené sociální daně tedy chybí. Důvody tohoto tvrzení jsou podrobněji uvedeny v Art. 238 Daňový zákon Ruské federace.
Pokud jde o příspěvky na FIU. Nebudou rovněž účtovány na základě čl. 10 ФЗ N 167– ated ze dne 12. 12. 01. Tento článek stanoví základ pro příspěvky na důchody shodné s daňovým základem UST. Tento postup byl přijat na základě principu důchodového pojištění - důchod je tvořen na úkor plateb práce.
... a další poplatky?
Při hodnocení příspěvků z nemocí z povolání a pracovních úrazů byste se měli řídit především zákonem č. 125-FZ ze dne 07.24.98.(ve znění dne 1. prosince 2004), kterým se stanoví postup a pravidla pro výpočet těchto příspěvků a seznam plateb, od nichž jsou osvobozeny. Podle těchto dokumentů jsou platby těm, kteří nejsou v pracovněprávních vztazích s organizací (například příbuzní nebo bývalí zaměstnanci), zcela a úplně vyloučeni ze základu daně.
Pomoc poskytovaná zaměstnancům není předmětem účetnictví podle seznamu situací - důvodů pro její výplatu. Jedná se například o požár, přírodní katastrofu, krádež, mrzačení, smrt blízkého příbuzného nebo samotného zaměstnance a řadu dalších.
Teoreticky by u ostatních typů pojistných nároků (které nejsou uvedeny v seznamu) měly vzniknout příspěvky, na kterých odborníci FSS trvají. Motivují to tím, že seznam „výjimek“ je uzavřen a obsahuje konečný počet bodů. Takové prohlášení je však v jasném rozporu s ustanovením o účtování výlučně o výši příjmu z práce.
Konečný závěr k tomuto tématu je zpravidla třeba pokaždé provést v terénu. Někdy musí být takové spory urovnány v soudní síni.
Podobný seznam nezdanitelných příjmů je uveden v článku 217 daňového zákoníku.
Stává se, že zaměstnanec, který potřebuje pomoc, neví, v jaké formě je správné o něj požádat. A i když je otázka předem dohodnuta s úřady, existují nejasnosti. Jak správně připravit žádost o finanční pomoc zaměstnanci? Pokusíme se dát vzorek. Bude to pouze přibližné, protože každý případ je individuální.
Formulář žádosti o materiální pomoc
Nejprve je tento dokument, stejně jako každé prohlášení, povinen mít v záhlaví informace, komu a od koho je určen. Za tímto účelem je v pravém horním rohu uvedena pozice, celé jméno vedoucího, celé jméno podniku (organizace), níže je jméno žadatele a jeho pozice.
Ve středu dále - nadpis (Aplikace).
Text zpravidla začíná slovy „Žádám o finanční pomoc ...“ a následuje podrobné důvody odvolání. Jejich prezentace by měla být stručná, stručná, bez uměleckých ozdob a emocí, odrážející podstatu věci.
Existují-li doklady potvrzující důvody odvolání, měly by být uvedeny v seznamu s přiloženými kopiemi. Například v případě narození dítěte nebo úmrtí příbuzného bude vyžadován odpovídající důkaz.
Ve spodní části žádosti je datum s podpisem žadatele.
Co mohu uplatnit?
Text může označovat požadované množství peněz. To však vůbec neznamená, že to musí zaměstnavatel zaplatit. Pojmenovaná postava bude sloužit jako průvodce a určí konečnou výši materiální pomoci.
Pokud šéf učiní kladné rozhodnutí (souhlasí s uspokojením žádosti), bude mu vydán příkaz s uvedením přesné částky. Na základě toho, co má zaměstnanec právo tyto peníze obdržet v pokladně organizace.
