Článek 208 daňového zákoníku Ruské federace: příjem ze zdrojů v Ruské federaci a příjem ze zdrojů mimo

Abychom pochopili, zda jednotlivec bude platit daň z příjmu fyzických osob, je třeba stanovit jeho daňový status i předměty, z nichž vydělává. Ty jsou definovány v čl. 208, 209 daňového zákoníku Ruské federace. Právní úprava navíc stanoví určité rozlišení mezi částkami podléhajícími zdanění. Jejich klasifikace je stanovena v článku 208 daňového řádu Ruské federace „Příjmy ze zdrojů v Ruské federaci a příjmy ze zdrojů mimo zemi“. Poskytuje také kategorie plateb, které nepodléhají zdanění. Zvažte další Čl. 208 daňového zákoníku s komentářem.

Hlavní kategorie

Článek 208 daňového zákoníku Ruské federace, odstavec 1, týkající se výnosů získaných z předmětů na území Ruska, se týká:

1. Úroky a dividendy vyplácené tuzemskými společnostmi i jednotlivými podnikateli nebo zahraničními organizacemi z činnosti jejich samostatných divizí v Ruské federaci.
2. Platby uvedené při výskytu pojistných událostí. Patří sem mimo jiné pravidelné platby (anuity, anuity) nebo peněžní prostředky získané v souvislosti s účastí pojistníků na investičním příjmu pojistitele, zpětné odkupy obdržené od tuzemské společnosti nebo zahraniční společnosti z činnosti její jednotky v Rusku. Zdanění podle čl. 208 daňového zákoníku Ruské federace rovněž podléhá částkám převedeným na nabyvatele pojištěných občanů v případech stanovených zákonem.
3. Příjmy z používání souvisejících a autorských práv.
4. Zisk získaný z pronájmu majetku nebo jiného použití předmětů umístěných v Rusku.

Příjmy z prodeje

V odstavci 1 čl. 208 daňového zákoníku Ruské federace bylo stanoveno, že výnosy z prodeje aktiv přijatých z předmětů na území Ruska jsou:

1. Nemovitost se nachází v zemi.
2. Akcie a jiné cenné papíry, příspěvky do kapitálu společností v Rusku.
3. Práva na vymáhání pohledávek vůči domácím podnikům nebo zahraničním společnostem v souvislosti s prací jejich samostatných divizí.
4. Akcie, cenné papíry, příspěvky do kapitálu organizací obdržených od členství v investičním partnerství.
5. Jiný majetek ve vlastnictví jednotlivce a nacházející se v Rusku.

Odměny

V odstavci 1 čl. 208 daňových zákonů Ruské federace k platbám přijatým v Rusku zahrnuje částky:

1. Pro výkon práce nebo jiných povinností, vykonanou práci, poskytované služby, další činnosti prováděné v zemi. Odměny ředitelů a jiné podobné příjmy obdržené členy správního orgánu společnosti, která je daňovým rezidentem země, v níž (Rusko) jedná, kde Rusko působí, jsou uznány jako platby pocházející ze zdrojů v Ruské federaci. Kromě toho nebude záležet na tom, kde přesně byly administrativní povinnosti přidělené těmto subjektům skutečně splněny, nebo odkud částky pocházely.
2. Odměna a další příjem členů posádky lodí plujících pod vlajkou Ruska.

Stipendia, dávky, důchody

Specifické platby, jakož i podobné příjmy přijaté daňovým poplatníkem v souladu s platnými právními předpisy nebo převedené zahraniční společností v souvislosti s prací v jeho samostatném členění, se považují podle čl. 1 odst. 1. 208 z daňového zákoníku Ruské federace profituje z předmětů umístěných v Rusku. V tomto případě je nutné vzít v úvahu důležitou nuanci. V souladu s čl. 217 odst. 2, státní důchody nepodléhají dani z příjmu fyzických osob. Dodatečné platby přidělené podniky a odečtené na jejich náklady podléhají zdanění podle obecných pravidel ve výši 13%. Podle čl. 217, str.11 většina stipendií je osvobozena od daně z příjmu fyzických osob.

Zisk z provozu zařízení

Článek 208 daňového zákoníku Ruské federace (stávající vydání) obsahuje částky přijaté z použití jako příjem podléhající zdanění:

1. Jakýkoli transport. Včetně letadel, námořních, říčních plavidel, automobilů provozovaných pro přepravu přes území Ruska do nebo ze země.
2. Potrubí, elektrická vedení, bezdrátová / optická komunikační vedení, počítačové sítě a jiné komunikační prostředky.

Zdanění podle čl. 208 daňového zákoníku Ruské federace rovněž podléhá pokutám a jiným sankcím připisovaným za jednoduchou přepravu na vykládacích / nakládacích místech v Rusku.

Výjimky

Jsou stanoveny v odstavci 2 čl. 208 daňového řádu Ruské federace. Mezi příjmy, které nejsou přijímány na území Ruska, patří příjem jednotlivce vzniklý v důsledku operací zahraničního obchodu (včetně výměny zboží) pouze v jeho vlastním zájmu a na jeho vlastní účet. Kromě toho by se měly vztahovat na pořízení / nákup výrobků, poskytování služeb, výkon práce v zemi, jakož i dovoz zboží do této země. Jedná se o ustanovení čl. 208 daňového zákoníku Ruské federace se vztahuje na dovozní operace v celním režimu propouštění pro domácí spotřebu při provádění následujících ustanovení:

1. Dodání provádí jednotlivec ne ze skladovacích míst (včetně celních skladů) umístěných v Rusku.
2. Výrobky se neprodávají prostřednictvím samostatných divizí zahraniční společnosti působící v Ruské federaci.

Není-li splněna alespoň jedna ze stanovených podmínek, výnosy ze zařízení v Rusku související s prodejem výrobků uznají část zisků souvisejících s činností občana na jeho území. V případě dalšího prodeje zboží nakoupeného jednotlivcem v souvislosti s zahraničním obchodem podle odstavce 2 čl. 208 daňového řádu Ruské federace budou prostředky podléhající zdanění zahrnovat veškeré výnosy. Budou zváženy, včetně výnosů z dalšího prodeje, zástavy pronajatých nebo provozovaných skladů a dalších míst pro skladování produktů ve vlastnictví občana a umístěných v zemi. Výjimkou je částka získaná z prodeje v zahraničí z celního skladu v Rusku.

P. 3 Čl. 208 daňového řádu

Toto ustanovení definuje příjmy, které jsou považovány za přijaté od předmětů umístěných v zahraničí. Pro ně umění. 208 daňového zákoníku se týká:

1. Úroky a dividendy vyplacené zahraniční společností, jiné než ty, které jsou uvedeny v bodě 1, jakož i částka poskytnutých cenných papírů, přijatá od emitenta depozitních (ruských) příjmů.

2. Částky převedené při výskytu pojistných událostí zahraničními organizacemi, jiné než ty, které jsou uvedeny v odstavci 2 dotyčného pravidla.

3. Prostředky získané za použití souvisejících / autorských práv v zahraničí.

4. Zisk z pronájmu nebo jiného využití majetku nacházejícího se na území cizího státu.

5. Příjmy z prodeje:

• nemovitosti umístěné v zahraničí;
• cenné papíry, příspěvky do kapitálu firem v zahraničí;
• nároková práva vůči zahraničním společnostem, s výjimkou práv uvedených v odstavci 1 normy;
• další zařízení, která se nenacházejí v Rusku.

6. Odměna za provádění pracovních nebo jiných odborných činností, vykonaná práce, poskytované služby, akce prováděné v zahraničí. Platby ředitelům a další podobné příjmy, které obdrží členové správní struktury v zahraniční společnosti, se považují za příjem ze zdrojů mimo Ruskou federaci. Navíc nebude mít žádný význam na místě, kde byly povinnosti skutečně vykonávány.

7. Dávky, stipendia, důchody a jiné podobné částky, které subjekt obdrží v souladu s právními předpisy cizí země.

8.Výtěžek z použití jakékoli dopravy, včetně letadel, plavidel, automobilů, sankcí, pokut za zpoždění těchto vozidel v místech vykládky / nakládky, s výjimkou těch, která jsou uvedena v bodě 2. 8 bodů první uvažované normy.

9. Zisk ovládané zahraniční společnosti, jejíž výše je stanovena vnitrostátními právními předpisy o poplatcích a daních pro fyzické osoby, které jsou uznány za ovládající osoby.

10. Ostatní částky přijaté plátcem při provádění činností v zahraničí Ruska.

Volitelné

Pokud ustanovení čl. 208 daňového zákoníku Ruské federace neumožňuje jednoznačné uznání částek přijatých účetní jednotkou jako příjmy z předmětů nacházejících se na území Ruska nebo za jejími hranicemi, klasifikace takového zisku podle jedné nebo druhé kategorie provádí ministerstvo financí. Podobně určené a podíly na těchto fondech. V odstavci 5 čl. 208 daňového zákoníku Ruské federace se stanoví, že částky získané z operací souvisejících s majetkovými a nehmotnými vztahy občanů považovaných za příbuzné (blízké) nebo rodinné příslušníky nejsou podle Spojeného království uznány za zdanitelný příjem. Výjimkou je zisk vyplývající z uzavření pracovních smluv nebo občanských smluv mezi těmito osobami.

Vysvětlení

Definice dividendy použité pro daňové účely je uvedena v čl. 43 daňového zákoníku. Je to jakýkoli zisk, který účastník (akcionář) obdrží od společnosti při rozdělování výnosů zbývajících po odečtení povinných rozpočtových plateb na akcie, které jí patří, v poměru ke všem příspěvkům na kapitál. Daň z příjmu fyzických osob podléhá úrokům a dividendám přijatým od zahraničního podniku v souvislosti s provozováním její samostatné divize v Rusku. Za nemovitost se považují pozemky, podloží, jednotlivé vodní útvary a také vše, co je pevně spojeno s povrchem. Posledně jmenované jsou předměty, jejichž pohyb není způsoben nepřiměřeným poškozením jejich účelu. Nemovitost zahrnuje mimo jiné les, trvalky, struktury, budovy, lodě, letadla, kosmické objekty. Cenné papíry jsou státní dluhopisy, směnky, šeky, spoření a vkladové certifikáty, akcie, konosament, vkladní knížka na doručitele a další zákonem stanovené dokumenty.

Článek 208 daňového zákoníku Ruské federace: soudní praxe

Mnoho sporů vyvstává v souvislosti s nutností srážet daň z příjmu fyzických osob ze zálohy obdržené jednotlivcem v souvislosti s plněním občanské smlouvy. V sub. 6.1 uvažované normy se stanoví, že zisk získaný z předmětů v Rusku zahrnuje mimo jiné odměnu za poskytnuté služby, vykonanou práci. Spolu s tím, sub. Ustanovení čl. 223 odst. 1 daňového řádu stanoví, že datum přijetí příjmu v hotovosti je samotný den platby. Podle čl. 226 (odstavec 4), musí daňový zástupce srážet daň z příjmu fyzických osob během skutečného provedení transakce. V tomto ohledu část soudů rozhoduje, že výběr daně z záloh obdržených na základě občanskoprávní smlouvy není prováděn. Důvodem je skutečnost, že posouzení přínosů občana je v tomto případě možné až po přijetí práce. To znamená, že záloha nemůže být považována za příjem, dokud nebude podepsáno příslušné potvrzení o přijetí.

Specifičnost normy

Při určování předmětu zdanění je velmi důležité území, na kterém daňový poplatník vykonával povinnosti podle podmínek pracovní smlouvy. Například pokud občan obdržel odměnu mimo Ruskou federaci, ačkoli nebyl daňovým rezidentem v zemi, nelze tento zisk připsat příjmu ze zdrojů v Rusku. Subjekt tedy nemá povinnost platit daň z příjmu fyzických osob. V praxi může nastat situace, kdy není možné jednoznačně určit zdroj příjmu. V takových případech rozhoduje o záležitosti ministerstvo financí.Daňový poplatník nebo, v ustavených případech, zástupce v takové situaci, je povinen ministerstvu zaslat odpovídající žádost. Je třeba poznamenat, že od 1. ledna 2015, odstavec 3 čl. 208, který poskytuje seznam druhů příjmů ze zdrojů mimo zemi, je doplněn o novou kategorii. V souladu s bodem 1 písm. 8.1, zavedený federálním zákonem č. 376, k zisku tohoto typu zahrnuje částku obdrženou od ovládané společnosti. Toto ustanovení se vztahuje na konkrétní občany. Měly by být v souladu s daňovým zákoníkem uznány za ovládající osoby těchto společností.

Závěr

Praxe uplatňování uvažované normy ukazuje, že soudy často přijímají různá rozhodnutí v podobných situacích. Je to zpravidla kvůli složitosti konkrétní situace. Důležitá jsou také legislativní ustanovení, která vám umožňují zbavit subjektů povinnosti platit daň z příjmu fyzických osob z určitých druhů zisku. Jedná se zejména o státní důchodové příjmy, některá stipendia. Obecně platí, že při uplatňování ustanovení problému nevzniká. Nicméně pro vyloučení sporů s Federální daňovou službou je nutné pečlivě prostudovat sazbu a jasně určit zdroj vašeho příjmu. Aby se předešlo obtížím při výpočtu daní, odborníci doporučují vyhledat radu od daňové inspekce. Opožděné zaplacení nebo únik daně z příjmu fyzických osob má za následek odpovědnost.