Art. 255 daňového zákoníku s připomínkami

V odstavci 1 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace formulovalo základní složení výdajů daňového poplatníka zaměřené na odměny. Tato kategorie nákladů zahrnuje případné časové rozlišení zaměstnanců v naturáliích nebo v hotovosti. Podívejme se podrobněji na to, co je zahrnuto v uvedených výdajích.

Hlavní platby

Zaprvé zahrnují částky vypočtené podle oficiálních platů, sazeb sazeb, jako procento z příjmů nebo sazeb za zpracování podle systémů a forem mezd přijatých plátcem. To je uvedeno v odstavci 1 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace. Náklady navíc zahrnují průměrný výdělek vypočtený a udržovaný za období, kdy zaměstnanec plní veřejné (státní) povinnosti, a v ostatních případech stanovených zákonem. Toto ustanovení je stanoveno v čl. 6 odst. 255 daňového zákoníku Ruské federace.

Motivační platby

Patří sem bonusy za výsledky výrobních činností, přídavky na platy a sazby za profesionální excelenci, výsledky v práci a podobné ukazatele. Tyto náklady jsou definovány v odstavci 2 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace. Kompenzační nebo pobídkové platby související s režimem a podmínkami pro provádění činností v podniku se rovněž vztahují k mzdovým nákladům. Zejména podle odstavce 3 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace stanoví příspěvky na práci:

1. V noci.
2. Režim s více směnami.
3. Kombinace profesí.
4. Ve zvláště škodlivých, drsných podmínkách.
5. Rozšíření oblasti služeb.
6. Přesčasy o svátcích a víkendech.

Odškodnění

Náklady na platy zahrnují náklady na energie, stravu a výživu, bydlení, které by měly být zaměstnancům poskytovány zdarma. Pokud je zaměstnanci nepřijmou, zaplatí daňový poplatník odpovídající náhradu. Zaměstnavatel také zahrnuje do nákladů práce náklady na výrobu / nákup poskytované zaměstnancům podle zavedených pravidel v právních předpisech pro zdarma nebo uniformy a uniformy prodávané jim za snížené ceny (v části, na které se zaměstnanci nevztahují), které zůstávají v neustálém individuálním využívání zaměstnanců. Tato ustanovení stanoví čl. 4 a 5 odst. 255 daňového zákoníku Ruské federace.

Pokyny

Daňový zákon stanoví zahrnutí výdajů ve formě průměrného výdělku za dovolenou. Art. 255 daňového zákoníku Ruské federace je rovněž zmiňuje o skutečných nákladech na placení za cestu zaměstnanců a osob, které jsou na nich závislé, na místo dovolené v zemi a naopak. Tyto náklady zahrnují mimo jiné náhradu zavazadel zaměstnanců podniků nacházející se na Dálném severu, jakož i v oblasti, která je v klimatických podmínkách rovnocenná. Tyto platby jsou stanoveny v čl. 7 odst. 255 daňového zákoníku Ruské federace. U organizací financovaných z příslušných rozpočtů se časové rozlišení provádí způsobem stanoveným zákonem. U ostatních organizací se výpočet provádí podle pravidel stanovených zaměstnavatelem. V odstavci 7 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace také stanoví příplatek k nezletilým zaměstnancům na zkrácenou dobu. Náklady na s / n také zahrnují náklady na placení přestávek matkám za krmení dětí, jakož i čas potřebný pro lékařské prohlídky. Podle odstavce 8 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace zohledňuje peněžní náhradu za nevyužité doby odpočinku v souladu s zákoníkem práce.

Poplatky za propuštění

Jsou nainstalovány v odstavci 9 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace. Náklady na platy zahrnují přírůstky pro odcházející zaměstnance, včetně případu likvidace nebo reorganizace podniku, nebo snížení stavu nebo počtu zaměstnanců daňového poplatníka.Jako takové jsou zejména uznány odstupné vypočtené pro zaměstnance při ukončení pracovní smlouvy, stanovené ve smlouvě nebo v samostatných dohodách mezi stranami, dohodách o kolektivním vyjednávání a místních dokumentech obsahujících ustanovení pracovního práva.

Příspěvky a odměny

Tyto platby jsou stanoveny v odstavcích 10–12 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace. Náklady na platy zahrnují jednorázové požitky z titulu seniority (pro seniority v specialitě). Součástí nákladů jsou také příspěvky, které jsou způsobeny regionální regulací zavedené metody výpočtu mezd. V nich, mimo jiné, Čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace předpokládá časové rozlišení koeficientů:

• Okres.
• Pro aktivity ve zvláštních klimatických podmínkách.

V nákladech na s / n podle čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace zahrnulo příspěvky na pokračující služby v Evropě a na Dálném severu v oblastech s tím souvisejících.

Pojistné

Jsou určeny čl. 16 odst. 255 daňového zákoníku Ruské federace. Náklady na platy zahrnují platby zaměstnavatelů na základě povinných a dobrovolných pojistných smluv uzavřených mezi licencovanou organizací a zaměstnancem. Náklady zahrnují příspěvky placené podle příslušného spolkového zákona. V případě dobrovolného pojištění zahrnují náklady částky podle smluv:

• Osobní pojištění, poskytnutí náhrady pouze v případě smrti nebo poškození zdraví.
• Životní pojištění (s dobou platnosti nejméně 5 let).
• Nestátní podpora za předpokladu, že se použije schéma účtování příspěvků na registrované účty.
• Dobrovolné individuální pojištění (platné po dobu nejméně jednoho roku).

Další výplaty

P. 25 Čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace zahrnuje do nákladů na ostatní typy nákladů, které vzniknou ve prospěch zaměstnanců. To se týká plateb, které nejsou uvedeny v předchozích ustanoveních. Pro účetnictví by tyto náklady měly být stanoveny ve smlouvě nebo v kolektivní smlouvě. Podle čl. 255 daňového zákoníku, pracovní neschopnost placená zaměstnavatelem. Kromě toho se časově rozlišují první tři dny nepřítomnosti zaměstnance. Následující dny jsou kompenzovány pojistným. Je třeba poznamenat ještě jeden bod stanovený v čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace. Nemocnice placená v souladu s individuální dobrovolnou pojistnou smlouvou, náklady vzniklé zaměstnavateli na základě dohody o lékařských službách uzavřené ve prospěch zaměstnanců po dobu nejméně jednoho roku se zdravotnickými zařízeními oprávněnými k výkonu jejich činnosti se zahrnují do nákladů nepřesahujících 6% z nákladů na s / n. Pro daňové účely se zohledňuje celková výše příspěvků zaměstnavatele vyplacených v souladu se zákonem pro financovanou část důchodu, jakož i pro dlouhodobé smlouvy o individuálním životním pojištění, včetně dobrovolného poskytování důchodů (včetně nestátních). Jeho velikost by neměla překročit 12% nákladů na s / n.

Art. 255 daňového zákoníku s připomínkami

Kodex zavedl několik změn. První z nich se týkají dovolené a náhrady za studium. Nové vydání specifikuje velikost těchto výdajů ve formě průměrného výdělku. V roce 2014 byly obecně označeny jako náklady na plat. To znamená, že připočtení dodatečných poplatků k průměrné platbě za vyrovnání doby odpočinku a následně je nelze zohlednit. Současně odstavec 8 čl. 255 daňového zákoníku zůstalo nezměněno. Opravná položka byla upravena v ustanovení o účtování požitků při ukončení pracovního poměru ve výdajové položce, jejíž výplata je stanovena na základě pracovní nebo kolektivní smlouvy. Před změnou čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace došlo k poměrně kontroverzní soudní praxi. Spory se týkaly zejména účtování těchto nákladů pro daňové účely. Další změna ovlivnila odměnu za roční výkon. V souladu se změnami jsou tyto platby zahrnuty do nákladů na plat podle odstavce 24.Nyní je uvedeno, že je možné vytvářet rezervy na platby na základě výsledků ročních činností zaměstnance.

Otázka týkající se plateb „převodu“ na dobu odpočinku

Zvažte příklad. Zaměstnanec bere dovolenou od 29. 6. 2015 do 26. 7. 2015. Podle zákoníku práce byly platby vypláceny před odjezdem na dovolenou dne 25. 5. 2015 ve výši 25 000 rublů. Pokud společnost předkládá čtvrtletní zprávy, pak ve druhém čtvrtletí roku klesnou 2 dny dovolené zaměstnanců a ve třetím čtvrtletí 26. Ta tedy tvoří „přechodné“ období odpočinku. Podle odstavce 7 zahrnují výdaje ve formě platu platby ve formě průměrného výdělku. To znamená, že vzniklé množství 25 tisíc rublů. při výpočtu základu jako součást nákladů. Pokud jde o období, ve kterém jsou vzata v úvahu, jsou objasnění uvedena v dopisu ministerstva financí ze dne 3. 6. 2015. V souladu s vysvětlením se tyto výdaje vykazují v období, ve kterém byly vytvořeny a zaplaceny, tj. Ve výkazu za druhý čtvrtletí.

Podmínky účtování odstupného

Zvažte příklad. LLC ukončila smlouvu s obchodním ředitelem a vyplatila mu odstupné ve výši 300 tisíc rublů. Lze tuto částku zohlednit v nákladech s / n pro daňové účely a za jakých podmínek? S výhradou změn Kodexu se může odstupné vztahovat k těmto výdajům. K tomu je však nezbytné, aby odstupné bylo stanoveno v pracovní smlouvě nebo v místním aktu podniku. Zejména posledně jmenovaný může být dohodou o ukončení smlouvy. Uvádí částku výhody, pokud nebyla stanovena ve smlouvě nebo na základě podmínek kolektivní smlouvy.

Roční poznámky k odměnám

Společnost například plánuje platit určité částky na základě výsledků práce zaměstnanců. Jaké kroky je třeba za tímto účelem přijmout? Nejprve je třeba v účetní politice stanovit jednotnou metodu rezervace pro výplatu odměny, stanovit limit a následné procento časového rozlišení v každém měsíci. To provedete odhadem. Určuje hodnotu roční rezervy poměrem roční mzdy a procentuálních srážek z ní za odměnu. Poté by měl být celý svazek rozdělen na měsíce. Zároveň se v měsíčních částkách berou v úvahu také měsíční pojistné na roční odměny. Například podnik plánuje v roce 2016 mzdové náklady ve výši 7 milionů rublů. Procento rezervace je 10% a výše pojistného je 31%. Odhadovaný limit celkové odměny bude tedy 917 000 rublů. (7 000 000 × 1,31 × 10%). Dalším krokem je přímá tvorba rezervy v měsíčním formátu. Součet nákladů na mzdu a pojistné, které na ní vznikly, vynásobený procentem limitu. Získané hodnoty jsou zohledněny ve výdajích při výpočtu povinných rozpočtových odpočtů ze zisků podle odstavce 24 daňového řádu. Poté je 31. prosince proveden soupis rezervy. Je třeba porovnat generovaný objem s částkou odměn zaměstnancům, s přihlédnutím k pojištění. Tím je detekováno překročení nebo nedostatek.

Objasnění jídla zdarma

Předpokládejme, že společnost nemá speciální jídelnu, ale samostatná místnost byla vybavena vším potřebným. Kromě toho se nakupují výrobky, ze kterých speciálně najatý zaměstnanec připravuje oběd. Souvisejí tyto náklady s placením? Pro zahrnutí těchto nákladů by měly být v pracovních smlouvách nejprve zahrnuty podmínky pro poskytování potravin. Podle čl. V rámci nákupního centra může zaměstnavatel vydat část naturální mzdy. Bezplatné jídlo se v tomto případě kvalifikuje tímto způsobem. Mzda bude tvořena z nahromaděné mzdy a nákladů na jídlo zdarma. Ustanovení 1 čl. 255 Daňový zákon.V souladu s ustanovením mohou náklady zahrnovat částku zaměstnavatele odebranou v souladu s různými typy sídel s personálem.

Náklady na oblečení

Předpokládejme, že LLC plánovala získání formuláře pro zaměstnance a jeho převod bez nákladů. Jak by to mělo být zohledněno v nákladech na s / n? Podle odstavce 5 tohoto článku mohou být do těchto nákladů zahrnuty náklady na uniformy, které jsou bezplatně převedeny na specialisty podniku. Je však třeba mít na paměti, že zaměstnavatel bude muset odvádět daň z převodu, daň z příjmu fyzických osob (protože to jako v předchozím příkladu funguje jako věcná platba), jakož i pojistné. Kromě toho je třeba dodržovat řadu podmínek, aby se zohlednily náklady na uniformy ve výdajích:

• Vydávání je ekonomicky životaschopné.
• Uniform umožňuje určit přidružení zaměstnanců.
• Vydávání je stanoveno v kolektivní nebo pracovní smlouvě nebo v jiných místních akcích podniku.
• Náklady na získání formuláře jsou dokumentovány.

Jako alternativu můžete použít Čl. 254 a rekvalifikujte uniformy na speciály. V tomto případě je však nutné posoudit pracovní podmínky. Pokud nedojde k převodu oblečení z jednotné kategorie do zvláštní, je vhodné převést jej nikoli do vlastnictví zaměstnanců, ale na dočasné použití. Tím se vyhnete dodatečným nákladům ve formě DPH, daně z příjmu fyzických osob.

Finanční pomoc do doby odpočinku

LLC provádí výplatu pomoci na dovolenou zaměstnanců při příchozích aplikacích. Lze takové náklady zohlednit v nákladech na s / n? Podle odstavce 23 čl. 270 daňový zákon, společnost nemá důvod k takovému zařazení. Ministerstvo financí však tuto záležitost objasnilo. Podle ministerstva nelze tyto výdaje zohlednit pouze tehdy, pokud nesouvisejí s plněním pracovních povinností. Dopis vysvětluje, že materiální pomoc je spojena s prováděním odborných činností. Pro účetnictví však musí být splněny následující podmínky:

• Hmotná pomoc by měla být uvedena v kolektivní nebo pracovní smlouvě.
• Platby by měly být vázány na plat.
• Hmotná pomoc by měla být spojena s dodržováním pracovní kázně.

Výroční cena

Zvažte jiný příklad. Jeden ze zaměstnanců má 50 let. V tomto ohledu se vedení rozhodlo vyplatit mu bonus za dovolenou. Je možné to vzít v úvahu v nákladech na s / n? Podle čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace klasifikuje výdaje jako bonusy spojené s plněním povinností zaměstnance. Výročí nemá nic společného s profesními činnostmi zaměstnance. V čl. 252 jasně uvádí, že s plněním povinností lze spojovat pouze platby za vysoké výsledky výroby, splněné cíle a vynikající práci. Výročí nezapadá do žádné z těchto formulací. To znamená, že prémie za jeho případ není zahrnuta do složení nákladů na plat.

Platba členství v tělocvičně za zaměstnance

Kompenzací nákladů v tomto případě může společnost utratit náklady podle čl. 255 nebo Čl. 264. Pokud jde o účtování zdanitelných nákladů, je v čl. 29 odst. 29 přímý zákaz. 270. Říká se, že výdaje tohoto druhu nemohou být zahrnuty do této kategorie. Stejný názor byl vyjádřen v dopisech ministerstva financí.

Odměny podle občanskoprávních smluv

Zvažte situaci. Předpokládejme, že LLC podepsala smlouvu s občanem na provádění činností při uvádění zařízení do provozu. Je možné připsat odměnu, která mu byla přiznána, na výdaje za plat podle čl. 255? V tomto případě byste se měli odkázat na odstavec 21 tohoto článku. Říká se, že náklady mohou zohlednit platby jednotlivcům, kteří nejsou ve stavu podniku, pokud vykonávají práci na základě smlouvy. Spolu s tím podmínky stanovené v Čl. 252.Zejména by tyto náklady měly být doloženy dokumenty a měly by být zaměřeny na vytváření příjmů z obchodních aktivit společnosti. Samotná smlouva musí splňovat požadavky občanského zákoníku. Při provádění práce jednotlivcem je vyloučeno nájem a používání zařízení. Pokud jsou přítomny výdaje, označují se jako „Ostatní výdaje“.

Příplatek k průměrnému výdělku

Předpokládejme, že podnik pošle svého technologa na služební cestu. Současně jsou skutečné příjmy zaměstnanců ve skutečnosti nižší než průměrné. Lze provést dodatečnou platbu s následným zohledněním nákladů na plat, který je součástí zdanění? Při vyslání zaměstnance na služební cestu podle čl. 167 TC, může počítat s příjmem průměrného výdělku. Podle odstavce 25 čl. 255 Daňový zákon do nákladů práce může zahrnovat další náklady, které společnost poskytuje ve smlouvě nebo kolektivní smlouvě. To znamená, že pro zahrnutí do nákladů souvisejících se zdaněním musí být stanoveny v příslušných dokumentech. V takovém případě nejsou vyloučeny žádné problémy při provádění dodatečných plateb průměrnému výdělku během služební cesty a jejich následné kompenzaci.

Závěr

Díky dodatkům a změnám daňového řádu mají zaměstnavatelé možnost zdůvodnit a zohlednit mnoho plateb ve prospěch zaměstnanců, kteří se účastní zdanění. Je velmi důležité, aby manažeři společnosti správně určovali uvedené poplatky. Zvláštní pozornost by měla být věnována místním dokumentům, obsahu kolektivních a pracovních dohod. Je třeba si uvědomit, že i když určité platby mohou být zohledněny v nákladech pro daňové účely, ale informace o nich nejsou v zákonech dostupné, bude jejich zahrnutí nezákonné. Pečlivě prostudujte nezbytné podmínky týkající se plateb pojistného. Zde jsou důležité formy a doba trvání uzavřených dohod s pojišťovnou a vlastnosti poskytovaných služeb. Je nesmírně důležité přiměřeně přiřadit tyto nebo tyto výdaje k daňovým výdajům, s odkazem na bod 25. Jasně to naznačuje požadavek na přítomnost informací v kolektivních nebo pracovních smlouvách. Jak je uvedeno výše, tato skutečnost umožňuje zaměstnavateli legitimně zohlednit platby. Odděleně je nutné splnit požadavky na formu uzavřených smluv o provedení určitých prací jednotlivci. Tato podmínka je jednou z klíčových při zvažování předpokládaných nákladů, které budou zahrnuty do osob zapojených do zdanění. Každý odstavec článku má svá specifika. Abyste se vyhnuli problémům, měli byste pečlivě prostudovat a analyzovat podmínky a okolnosti v nich uvedené.