Art. 23 daňového zákoníku: „Povinnosti daňových poplatníků (plátců poplatků)“

Klíčovou roli mezi všemi státními příjmy patří daně. Tyto příspěvky mají navíc sociální význam. Stát vybíráním daní má vliv na řadu veřejných procesů, implementuje své kontrolní funkce a zajišťuje záruky ústavních práv.

Specifičnost odpočtů

V právním smyslu je daň určitou formou odcizení majetku občanů a organizací ve prospěch subjektů moci. Je stanoveno zákonem. Spolu s touto daní je individuální odpočet bez poplatku. On je zotaven v pořadí neodvolatelnosti metodami státní nátlaku. Daň však nemá povahu odškodnění nebo trestu. Stanovení povinných plateb se provádí jednostranně. Práva platebních subjektů jsou formulována v čl. 21, a povinnosti v čl. 23 daňového řádu.

Příznaky plátců

Jde o občany a právnické osoby, na které je podle daňového řádu povinen pravidelně do rozpočtu přispívat. Pobočky a další samostatné divize domácích organizací platí daně v místě svého bydliště. Povinnosti formulované v čl. 23 daňového zákoníku, vzniknout, zaniknout nebo změnit, pokud existují důvody stanovené v zákoníku a jiných průmyslových standardech, tj. Pokud existuje předmět zdanění. Jako on podle čl. 38 může být:

1. Operace pro provádění prací / služeb / produktů.
2. Zisk / příjem.
3. Vlastnost.
4. Náklady na prodané zboží, práci / prodané služby.
5. Další objekt, který má hodnotovou, fyzickou nebo kvantitativní charakteristiku.

Zahraniční subjekty

Mohou také jednat jako daňoví poplatníci a nabývat povinnosti formulované v čl. 23 daňového řádu. Do rozpočtu by proto měly přispívat zejména společnosti se zahraničními investicemi, sdruženími a organizacemi mezinárodního typu, které vykonávají podnikatelskou činnost. Kromě toho jsou plátci podniky, firmy a další právnické osoby, které jsou vytvořeny v souladu s ustanoveními cizích zákonů, ale v Rusku pracují prostřednictvím stálých zástupců.

Art. 23 Daňový zákon Ruské federace (aktuální verze)

První odstavec uvádí hlavní povinnosti plátců:

1. Odpočet zákonných daní.
2. Registrovat se u oprávněných subjektů, pokud je to stanoveno v jiných článcích kódu.
3. Uchovávejte záznamy o svých výdajích / příjmech předepsaným způsobem, pokud to vyžaduje zákon.
4. Poskytněte kontrolní subjekt v místě registrace prohlášení (výpočty), pokud je v kódu stanoveno.
5. Na žádost KUDR a obchodních operací předložit finančnímu úřadu na adresu soukromé praxe notáře, jednotlivce podnikajícího, právníka, který zřídil úřad; v místě právnické osoby předkládat finanční (účetní) výkazy nejpozději do 3 měsíců. ode dne, kdy končí rok. Výjimkou v posledně uvedeném případě jsou organizace, které nejsou podle federálního zákona č. 402 povinny vést účetnictví, nebo jde o náboženská sdružení, která neměla za účetní období daňové zatížení.
6. Předat daňovému inspektorátu a úředníkům doklady nezbytné pro výpočet poplatků předepsaným způsobem a v případech stanovených v kodexu.
7. Splnit požadavky autorizované instance k odstranění zjištěného porušení ustanovení právních předpisů o daních, nevytvářet překážky pro zaměstnance kontrolních struktur při výkonu jejich povinností.
8. Chcete-li zajistit po dobu 4 let bezpečnost daňových a účetních informací, další dokumenty, které jsou potřebné pro výpočet plateb rozpočtu. Patří sem mimo jiné cenné papíry potvrzující výdajové transakce a příjmy (pro fyzické osoby a organizace), platby daní, pokud není v kódu stanoveno jinak.
9. Plnit další povinnosti stanovené průmyslovou legislativou.

Účast v jiných organizacích

Kromě povinností stanovených v čl. 1 odst. 1 písm. 23 daňového zákoníku Ruské federace, by měli plátci poskytnout daňové službě v místě svého bydliště nebo místa určité informace. Subjekty by měly zejména informovat kontrolní struktury o své účasti v domácích organizacích, pokud podíl přesahuje 10%. To musí být provedeno do jednoho měsíce od data podpisu příslušné smlouvy. Výjimka z odstavce 2 čl. 23 daňového řádu Ruské federace jsou případy účasti v LLC a obchodních partnerstvích.

Informace o jednotce

Kromě povinností uvedených v odstavci 1 čl. 23 daňového zákoníku Ruské federace musí plátci poskytnout informace o samostatných strukturálních jednotkách tuzemské společnosti vytvořené na území Ruska. Výjimkou jsou zastoupení a pobočky. Následující informace by měly být informovány o změnách informací o samostatných strukturálních jednotkách:

1. Nejpozději měsíc od data vytvoření jednotky.
2. Do 3 dnů od okamžiku změny dat na samostatné konstrukční jednotce.

Kromě toho plátce spolu s plněním povinností podle odstavce 1 čl. 23 daňového zákoníku, musí poskytnout informace o všech jednotkách, jejichž prostřednictvím organizace přestává pracovat (které uzavírá):

1. Do tří dnů ode dne přijetí dokončení činností prostřednictvím zastoupení / pobočky (nebo jejich uzavření).
2. Do 3 dnů ode dne, kdy organizace končí samostatnou jednotkou (likvidace strukturální jednotky).

Vlastnost

Jednotliví plátci, s výjimkou povinností stanovených v čl. 23 h. 1 daňového řádu Ruské federace, musí informovat daňový úřad o dostupnosti nemovitostí / vozidel uznaných zákonem jako předmětů zdanění. Informování se provádí v místě bydliště nebo na místě nemovitosti po obdržení příslušných oznámení a v důsledku toho neuhrazení poplatků za něj během držby. Tato zpráva, spolu s kopiemi titulních dokumentů pro nemovitosti nebo doklady potvrzující registraci vozidla, je zaslána jednou do 31. prosince období za uplynulý vykazovaný rok. Informování daňového úřadu se neprovádí, pokud osoba:

• Přijatá oznámení o platbě.
• Užili jsme si daňovou úlevu.

Účast v zahraničních společnostech

Art. 23, 31 daňového zákoníku Ruské federace se týkají interakce daňové kontroly a plátce. První z nich zejména stanoví povinnost informovat finanční úřad v místě bydliště / adresu:

1. O zahraničních firmách, vůči nimž jednají jako ovládající osoby.
2. O zřízení zahraničních struktur bez vytvoření právnické osoby. Daňovému úřadu jsou rovněž poskytovány informace o skutečném právu na zisk, které tento subjekt nad ním získá nebo ovládá. Tyto případy zahrnují, ale nejsou na ně omezeny, situace, kdy je osoba zřizovatelem nebo má skutečnou příležitost získat příjem, když je rozdělena.
3. O účasti v zahraničních organizacích, pokud podíl přesahuje 10%. Definice posledně uvedeného se provádí způsobem formulovaným v čl. 105.2 Kodexu.

Hmotné hodnoty zahraniční organizace

Zahraniční podniky, jakož i struktury fungující bez zřízení právnické osoby, které mají majetek související s předmětem zdanění podle čl. 374 zákoníku, jsou povinny informovat daňový inspektorát o účastnících těchto podnikatelských subjektů způsobem stanoveným průmyslovou legislativou. Oznámení se provádí v místě materiálních aktiv. Subjekty pracující bez vytvoření právnické osoby jsou povinny vykazovat údaje o manažerech, zakladatelích a příjemcích. Pokud má podnikatelský subjekt více zařízení, je daňový úřad informován na místě jednoho z nich podle volby plátce.

Odpovědnost

Plátci musí plnit povinnosti stanovené v čl. 23, 45 daňového řádu. Rovněž jsou povinny dodržovat požadavky stanovené v ustanoveních jiných právních předpisů o poplatcích a daních. V případě nesprávného plnění nebo vyhýbání se splácení svých povinností bude účetní jednotka odpovědná způsobem stanoveným v regulačních dokumentech. Skutečnost vzniku závazků je stanovena v čl. 23 daňového řádu. Přímo splnění požadavků zákona je ve výše uvedené druhé normě posvěceno.

Prohlášení

Otázky týkající se předložení dokumentu finančnímu úřadu jsou vysvětleny v odst. 5.1 čl. 23 daňového řádu. Zejména jsou subjekty pověřené povinností podat daňovou kalkulaci (prohlášení) v elektronické podobě, aby zajistily, že obdrží schválenou strukturu v určené podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Art. 23, odstavec 5.1 daňového zákoníku Ruské federace, stanoví, že podávání zpráv se provádí prostřednictvím provozovatele oběhu dokumentů, které používá daňová inspekce při výkonu pravomocí v rámci vztahů upravených průmyslovou legislativou. Od plátců se požaduje, aby předložili potvrzení, že prohlášení (výpočet) bylo přijato elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Na pozici 5.1 čl. 23 daňového zákoníku stanoví, že to musí být provedeno do šesti dnů ode dne odeslání.

Odesílání zpráv

V odstavci 7 čl. 23 daňového zákoníku stanoví, že oznámení stanovená v uváženém pravidle kodexu mohou být zaslána prostřednictvím zástupce nebo osobně, doporučenou poštou, v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů nebo z osobního účtu subjektu. Formáty a formy zpráv, bez ohledu na médium, na kterém jsou prezentovány, je postup jejich vyplňování schválen výkonnou federální strukturou pověřenou v oblasti kontroly a dohledu nad poplatky a daněmi. Jsou-li oznámení zasílána prostřednictvím telekomunikačních kanálů, musí být potvrzena zdokonaleným elektronickým kvalifikovaným podpisem žadatele nebo jeho zástupce. Postup pro poskytování těchto zpráv určuje výkonný (federální) orgán oprávněný vykonávat dohled a kontrolu v oblasti daní.

Daňoví agenti

Považují se také za účastníky příslušných právních vztahů. Do daňoví agenti zahrnují osoby, které jsou podle daňového zákoníku povinny nabírat, vybírat od plátce a přesměrovat daně do rozpočtu (mimorozpočtový fond). Jako takové subjekty například jednají zaměstnavatelé. Provádějí časové rozlišení a odpočty a převádějí do zvláštního rozpočtového rozpočtu příslušnou úroveň (federální / regionální / obecní) poplatků vybíraných z platů a ostatních příjmů zaměstnanců. Pokud zákoník nestanoví jinak, jsou daňovým agentům přiznána stejná práva jako pro plátce.

Odpovědnosti agentů

Tyto subjekty daňových právních vztahů by měly:

1. Výpočet včas a správně, srážky z prostředků placených plátci, posílejte daně mimorozpočtovým a rozpočtovým fondům příslušné úrovně.
2. Nejpozději do jednoho měsíce písemně oznámit kontrolnímu orgánu na adrese registrace nemožnost odepsat příjem a výši dluhu.
3. Uchovávejte záznamy o zadržených účtech daňových poplatníků a směřujících do rozpočtových / mimorozpočtových fondů povinných plateb, včetně individuálně pro každou osobu.

V případě neplnění těchto povinností nebo jejich nesprávného plnění jsou daňoví agenti povinni postupovat v souladu se zákonem stanoveným postupem.

Závěr

Zdanění je jednou z klíčových oblastí činnosti vlády. Nejen dosažení hlavních cílů - úplné a včasné získání finančních prostředků od organizací a občanů bude záviset na tom, jak jasně jsou regulovány povinnosti a práva subjektů zapojených do právních vztahů. Regulace daňových vztahů umožňuje chránit vlastnická práva plátců. Povinnost odečíst platby více než ostatní obsahuje rozpor, který je vyjádřen v střetu veřejného a soukromého zájmu.

V tomto ohledu je hledání optimální rovnováhy mezi nimi klíčovým úkolem ve fázi tvorby a zavádění daňových poplatků, legislativních požadavků a regulace obsahu právních vztahů. Proto jsou přijaty základy kodexu. Legislativa jasně upravuje proces výkonu práv a plnění povinností všech subjektů zdanění. Úzký vztah mezi právními příležitostmi a povinnostmi, jasná regulace otázky jejich provádění vedly ke vzniku procesních požadavků.

Dnes v současném vydání kódu těchto standardů hodně. Po nich vznikl procesní vztah v rámci daňové povinnosti. Vzhledem k přísné regulaci obsahu břemene je vyloučena možnost zneužití jakýmkoli subjektem, který se na nich podílí. Je také důležité, aby pečlivá studie pravidel a předpisů, jejich smysluplné uplatňování ve veřejném životě, hospodářská sféra umožnila řádné sledování dodržování zákonů, úplnost a včasnost přidělování příspěvků do rozpočtu. Nesplnění povinností stanovených v regulačních dokumentech znamená odpovědnost odpovědných osob.

Oprávněné případy mají právo uplatnit donucovací opatření státu, včetně například blokování účtů vypořádání dlužníka, pokut, sankcí. Uložení sankcí nezbavuje dlužníky povinnosti splatit hlavní dluh. Zvláštní pozornost je věnována poskytování dokumentace k podávání zpráv v právních předpisech. Odráží skutečnou situaci v podniku nebo u jednotlivého podnikatele. Prohlášení také funguje jako účinný monitorovací nástroj.