Údaje z ne všech nákladových položek spadají do rozvahy. Existují speciální podrozvahové účty, které zobrazují informace o hodnotách dočasně používaných. Mají tříciferný kód, objevují se ve shodě s hlavními nákladovými položkami a nespadají do rozvahy.
Cíl
Podle PBU je podrozvahový účet používán pro sumarizaci údajů o hodnotách, které nepatří organizaci, ale jsou dočasně používány. Může se jednat o pronájem dlouhodobého majetku, materiální hodnoty o skladování, zpracování, majetku o leasingových operacích atd. Na základě těchto údajů se sestavuje „Osvědčení o hodnotách na podrozvahových účtech“, které je připojeno ke statistickému výkaznictví. Organizace může vytvořit svou formu samostatně za předpokladu, že dokument obsahuje úplné informace o finanční situaci.
Který účet je mimo zůstatek?
- 001 „Pronajaté OS“.
- 002 "Zboží a materiály přijaté ke skladování".
- 003 "Materiály ve zpracování".
- 004 "Zboží přijato k provizi."
- 005 „Zařízení pro instalaci“.
- 006 "Formuláře hlášení".
- 007 „Odpis dlužníků“.
- 008 „Přijaté zajištění“.
- 009 "Vydané zajištění."
- 010 "Opotřebení OS".
- 011 "OS v pronájmu."
Dále lze použít:
- 012 "nehmotná aktiva přijatá k použití."
- 013 "Centrální banka obdržela jako zástavu."
- 014 „Podmíněná aktiva“.
- 015 „Potenciální závazky“.
Vybavení
Účty podrozvahy 001, 004 se používají k zobrazení pohybu majetku. Podle článku 001 se uvádějí údaje o uváděných zařízeních do provozu. Dlouhodobý majetek je evidován v pořizovací ceně uvedené v dokumentech (smlouva, potvrzení o převzetí, kopie karty). Korespondenci provádí majitelé a inventární čísla. Vypořádání s klientem se zobrazují v souladu s článkem 76: pro debet - přírůstek nájemného, pro úvěr - příjem peněžních prostředků.
Zůstatky článku „Instalační zařízení“ používají dodavatelé k zobrazení pohybu majetku, který mají ve fázi montáže. Členění se provádí podle jednotek za ceny uvedené v zákonech. Příjem zařízení se provádí pomocí formuláře č. OS-15. U zákazníka je uveden na účtu 07: DT08 KT 07. Pokud je převedena dříve aktivovaná vlastnost, vytvoří se záznam: DT 01 subconto „Instalace“, KT 01 subconto „Ve skladu“.
Dlouhodobá aktiva na mimosoudním účtu se objevují u dodavatele. Po přijetí zařízení se vytvoří kabeláž DT005. Náklady na instalaci se zobrazují podle DT20 v korespondenci s příslušnými nákladovými položkami (10 „Materiály“, 70 „Výpočty mezd“, 23 „Pomocná výroba“). Za provedenou práci fakturuje organizace třetí strany: DT 62 KT 90-1. Na konci práce jsou tyto částky odepsány účtováním DT90-2 CT 20. Náklady na hotový objekt (konstrukci) jsou tvořeny takto: DT62 KT90-1. Daň je účtována standardním zapojením: DT90-3 KT68. Jak odepsat rozvahové účty? Je nutné je půjčit. Základem záznamu je aplikace pro vydání OS v instalaci. Převedená zařízení, která nebyla do té míry nainstalována kapitálové investice nezapne se.
Suroviny
Účty podrozvahy 002 - 004 se používají k zobrazení pohybu materiálů.
Článek „zboží a materiály přijaté ke skladování“ se používá k zobrazení pohybu hodnot, pokud:
- Společnost nechce platit za materiály. Paradoxem je, že vlastnictví převedlo na kupujícího v době převodu zboží a materiálu. Informace o tom, že tyto materiály jsou připsány na podrozvahové účty, musí být prodány písemně prodejci.
- Zboží a materiály byly přijaty od dodavatelů, které podle podmínek smlouvy nelze utratit.
Státní instituce na účtu 002 mohou označovat nevyužitý majetek, který ještě nebyl odepsán. Účetnictví se provádí za ceny ze zákona. Analytika se provádí pro všechny vlastníky, typy a umístění úložiště.
Dodavatelé berou v úvahu zaplacené hodnoty ponechané v úložišti, vydané na účtenkách, ale nevybrané. V takovém případě se zásilka zobrazí kabeláží DT002. Účet lze uzavřít až po odebrání zboží. Nejčastěji tuto nákladovou položku používají firmy, které přijímají suroviny pro důvěrné skladování. Nepřijímají nemovitosti, všechny operace se zobrazují mimo zůstatek. Výsledkem je, že čistá aktiva organizace jsou mnohem větší než aktiva uvedená v dokumentech.
Účet 003 odráží data o pohybu mýtné za smluvní ceny. Analytika se provádí podle zákazníků a typů materiálů. Náklady na zpracování se účtují v souladu s DT20. Výrobní náklady převedené na dodavatele se odrážejí v kabeláži DT62 KT90-1. DPH se účtuje následujícím způsobem: DT90-3 KT68.
Článek „Komodity pro provize“ je používán zprostředkujícími organizacemi. Účetnictví se provádí za ceny ze zákona v souvislosti s druhy zboží a zákazníky.
Podrozvahový účet 006 zobrazuje pohyb přísných formulářů hlášení - příjmy, diplomy, certifikáty, předplatné, vstupenky, kupóny atd. Seznam dokumentů stanoví organizace. Analýzy jsou prováděny v úložištích.
Příklad
Společnost provádí opravy na základě dvou smluv. První organizace prodala materiály dodavateli a druhá za ně zaplatila. Suroviny byly plně použity ve výrobě. Cena materiálu je 430 tisíc rublů. (bez DPH). Druhá organizace předala první suroviny ve výši 787 tisíc rublů. Podle zprávy bylo pro výrobní účely použito 236,5 tisíc rublů materiálů. Tyto operace se projeví v řídící jednotce tímto způsobem:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - kapitalizované materiály.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - suroviny jsou zahrnuty v nákladech.
- DT 003 - 787 000 - účtování mýtného.
- CT 003 - 236 500 - odepsány jsou náklady na spotřebovaný materiál.
Hotovost
Podrozvahové účty 007 - 009 odrážejí pohyb kapitálu. Podle článku „Odepsaný dluh insolvenčních dlužníků“ se objevují údaje o částkách přičítaných ztrátě tři roky po splatnosti. Dalších pět let je uvedeno na účtu 007. Po tomto období není možné inkasovat dluh, i když se finanční situace dlužníka změní. Příjmy se zaznamenávají účtováním DT 51 (52) KT 91-1. Analytika se provádí pro každého klienta a dluh.
Získané (008) a vydané (009) zajišťovací závazky se zaznamenávají podle částek z platebních dokladů a odepisují se při splacení dluhu. Podle DT jsou zobrazeny:
- dluhopisy přijaté / převedené na zajištěné půjčky;
- účty používané jako záruka za přepravu;
- zakoupené / prodané opce a opční listy.
Všechny záruky obdržené ve formě dopisu ručitele nebo zákona o převodu hodnot slouží jako jistota pro platby. Účtují se podle platebních dokladů a zaznamenávají se na vrub účtu 008.
Stojí za to zastavit u fondů, které majitelé obchodů účtují od finančně odpovědných osob. Jednotlivci musí vydělat peníze, než získají přístup ke zboží. Tyto prostředky lze použít nebo uložit. V prvním případě mluvíme o půjčce. Operace se provádí zaúčtováním DT 51 CT 66 (67). V druhém případě se jedná o vklad: DT 51 CT 76. Tyto záznamy se pak odečtou od roku 008. Když je zaměstnanec propuštěn, jsou mu vráceny finanční prostředky. Pokud byl vztah sjednán ve formě půjčky, je třeba dodatečně zaplatit úrok.
Odpis hodnoty objektu
Účet 010 slouží k zobrazení informací o výši odpisů bytových zařízení, vnější zkrášlování, dlouhodobého majetku neziskových organizací.Časové rozlišení se provádí na konci roku. Při likvidaci jsou částky odepsány do CT 010.
V souvislosti s touto transakcí byste měli okamžitě určit rozdíl mezi odpisy a odpisy. V prvním případě se operační systém účtoval v rozvaze a ve druhém - na podrozvahovém účtu. Rozpočtové a neziskové organizace nevytvářejí hodnotu. V souladu s tím nevykazují v rozvaze odpisy. V době nákupu mají náklady na operační systém plně odepsány. Neexistuje žádný příjem, není možnost natáhnout výdaje. V takových případech se doporučuje účtovat odpisy dlouhodobého majetku jednou ročně na účet 010. Tato operace nezvyšuje náklady, nesnižuje základ pro výpočet DPH, ale je prospěšná pro organizace, které platí daň z nemovitosti. Základem pro jeho výpočet je zbytková hodnota aktiva. Je určeno následujícím vzorcem:
Zůstatek na začátku roku (01) - časově rozlišené odpisy (02) - odpisy (010).
Leasing
Článek „dlouhodobý majetek k pronájmu“ se používá, pokud by podle podmínek transakce měl být majetek v rozvaze nájemce. Účetnictví se provádí pro každý objekt za smluvní ceny. Zde se objevují také leasingové operace. Smlouva stanoví, která strana by měla připsat předmět na účet 011. V obou případech je aktivum odepsáno po vrácení předmětu. Pokud dohoda stanoví, že nemovitost je zaznamenána v rozvaze nájemce, je vytvořena následující transakce:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - náklady a náklady na přijatý objekt se odepisují.
Příklad
Organizace poskytla služby skladování obilí. Smluvní hodnota transakce je 100 tisíc rublů. Služby se odhadují na 15 tisíc rublů, náklady na úschovu jsou 10 tisíc rublů. V řídící jednotce se tato operace projeví následovně:
- DT002 - 100 tisíc rublů. - obilí je přijato ke skladování.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tisíc rublů. - obdrželi servisní poplatek.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tisíc rublů. - odráží náklady na úschovu.
- DT51 KT62 - 15 tisíc rublů. - odráží příjmy.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tisíc rublů. - odhalil zisk z operace.
- KT002 - 100 tisíc rublů. - obilí vrácené zákazníkovi.
Majetek na podrozvahových účtech
Proces kapitalizace velkých objektů nevyvolává otázky. Problémy začínají, když je třeba se zaregistrovat, a poté odepsat OS za cenu až 3 000 rublů, zejména pokud jde o vládní agenturu. V takovém případě je třeba vypracovat „Prohlášení o vydání zboží a materiálů pro potřeby organizace“, pak se veškeré škody zaznamenají na účet 21.
Do likvidace jsou uvedena aktiva, která stojí více než 3 000 rublů. Odpis je dostačující k zobrazení na podrozvahových účtech CT. Není třeba generovat žádné další příspěvky. Účetní hodnota předměty až 40 tisíc rublů. po uvedení do provozu by měla být nula. U jednotek, u nichž se odhaduje, že se pohybují v rozmezí 3–40 tisíc rublů, je nutné obnovit původní náklady a odpisy.
Odpis z podrozvahového účtu se provádí rozhodnutím komise na základě aktu podepsaného vlastníkem a správcem nemovitosti. Záznam je vytvořen ve výši počátečních nákladů. Převod předmětů pro použití se provádí na základě aktu zveřejněním účet 21 se současnou změnou odpovědné osoby.
Objekty do 3 000 rublů jsou připsány na mimobilanční účty rozpočtu za plnou cenu. Výjimkou jsou knihovní fondy a nemovitosti. OS jsou účtovány primárními dokumenty potvrzujícími uvedení jednotky do provozu. Vnitřní pohyb se projevuje změnou odpovědné osoby a / nebo umístění.
Porušení
Účtování hodnot na podrozvahových účtech obvykle není problémem. Provádí se docela jednoduše: příjem, vydávání nebo přijímání záruk se zaznamenává pouze na vrub a splácení závazků - na úvěr. Účty podrozvahy spolu neodpovídají. Ale i s tak jednoduchým schématem společnosti nevěnují účetnictví náležitou pozornost. Výsledkem je, že daňoví úředníci najdou chyby v dokumentaci a pokutujících organizacích.
Art.15 Správní řád Ruské federace stanovil správní odpovědnost za porušení pravidel chování BU, na jejímž základě je uložena pokuta ve výši 2000 - 3 000 rublů. Mezi taková porušení patří zkreslení kterékoli ohlašovací linky o více než 10%. Art. 120 daňového zákoníku Ruské federace dále stanoví odpovědnost za podhodnocení položek příjmu nebo hodnoty zdanitelných položek.
Souhlas Komise
Převodem zboží na prodej zmocněnci neztrácí majitel vlastnictví. Proto jsou tyto hodnoty převáděny na podrozvahový účet 004 za ceny uvedené v zákoně. V době přenosu jsou tato čísla odepsána v plné výši. Problém nastane, pokud organizace odráží takové zboží v rozvaze. Daň může kvalifikovat smlouvu jako pravidelný prodej. Pokud je zboží placeno třetím dodavatelem, nebude možné prokázat zákonnost operace ani u soudu.
Zboží a materiály
Přesnost výpočtu daně z nemovitosti závisí na úplnosti odrazu informací na účtu 002. Pokud kontrola ukáže, že organizace získala operační systém a nepřiměřeně je kapitalizovala na podrozvahovém účtu, bude muset daňový poplatník zaplatit pokutu a další daň. Zásadní pro takové transakce je vlastnictví. Pokud společnost obdržela operační systém k pronájmu, použití zdarma a aktivaci na 01 místo 001, negativní důsledky ve formě inspekcí a pokut nebudou trvat dlouho.
Nuance
Účtování mimorozvahových účtů státních organizací probíhá podle podobného algoritmu, ale se specifickými vlastnostmi. Pozemky přijaté institucí za bezdůvodné využívání se účtují v katastrální hodnotě. Hodnocení bude muset být provedeno pouze v případě, že se objekt nachází mimo Ruskou federaci. Podrozvahové účty v rozpočtovém účetnictví zobrazují údaje o takových formulářích, jako jsou certifikáty zdravotního postižení. Při likvidaci vozidla musí být náhradní díly uvedené na čísle 009 zlikvidovány. Příliv hotovosti (odliv) je zobrazen na vrub 17. Státní organizace mohou odepsat pohledávky v předstihu, pokud:
- dlužník byl likvidován a tato skutečnost je dokumentována;
- lhůta pro obnovení postupu vymáhání pohledávek byla dokončena.
Podrozvahové účty se zbožím a materiálem mohou nyní také obsahovat informace o pohybu hodnot, které podléhají odpisům z důvodu odpisů nebo kvůli nemožnosti dalšího použití.
Závěr
K účtování hodnot, které organizace dočasně používá a nepatří k ní, se používají speciální podrozvahové účty. Všechny kapitalizační transakce jsou zobrazeny na debet a odpisy - na kredit. V případě potřeby můžete přidat podrozvahové účty 1C a vést záznamy, aniž by došlo k porušení zákonů. Základní verze programu již zahrnuje všechny nákladové položky a subkonta. Typické operace a hlášení se generují podle standardních dokumentů. Částky na těchto účtech se nedostanou do rovnováhy. Čistá aktiva leasingových společností a organizací, které berou velké množství materiálu ke skladování, jsou proto podhodnocena.
