Auditorská praxe často předstihla vytvoření regulačního rámce. Značný počet auditorských společností se snažil rychle rozvíjet relevantní trh, rozšířil různé druhy služeb, poskytoval služby různým podnikatelským subjektům, což často vedlo k nedostatečné úrovni náročnosti na kvalitu inspekcí. Čas od času se jednalo dokonce o porušení právních norem, jakož i o vydání stanovisek k výsledkům postupu za poplatek, tj. Bez skutečného provedení auditu. Tento stav byl svěřen orgánům, které audit kontrolují. činnost, nejdůležitější úkol spojený s kontrolou kvality inspekcí. V našem článku se budeme zabývat konceptem a právní úpravou auditorské činnosti na území Ruské federace.
Jednotný regulační dokument
V souvislosti s výše uvedenými událostmi bylo naléhavě nutné vytvořit jediný regulační dokument. V srpnu 2001 tak byla „Pravidla prozatímního auditu“ nahrazena plnohodnotným federálním zákonem ze dne 13. 7. 2001 o auditorských činnostech. V průběhu 8 let existence předloženého zákona došlo k velkému počtu významných změn a dodatků, které nakonec vedly ke vzniku nového federálního zákona z 30. prosince 2008 o auditorských činnostech z prosince 2008. Je to on, kdo je hlavním průvodcem právní úpravou a organizací auditorských činností v Rusku.
Co je schváleno zákonem?
Zohledněte kategorii právní regulace auditorských činností v souladu s uvedeným zákonem. Schválil tedy následující body:
- Definice kategorie a také auditorská činnost; seznam služeb, které provázejí audit.
- Systém předpisů a orgánů, které regulují tento typ činnosti.
- Stanovení struktury auditu, jakož i sdružení samoregulačních auditorů.
- Postup pro certifikaci auditu a zdůvodnění potřeby jeho provedení.
- Kritéria pro zápis do registru SRO (tj. Samoregulačních organizací), jakož i ukazatele členství v auditorech a strukturách auditu.
- Postup pro vedení státu registr SRO a registr auditorských společností a auditorů.
- Případy povinného auditu.
- Koncepce a oddělení auditorských standardů.
- Definice výroku o auditu a jeho struktura.
- Povinnosti a práva auditorských společností a auditovaných subjektů při provádění auditu.
- Postup dozoru nad prací SRO státem a kontrola kvality práce auditorských organizací.
Místo auditu v ekonomické činnosti
Jak se ukázalo, právní úprava auditorských činností je primárně prováděna prostřednictvím federálního zákona „o auditu“. Tento zákon poskytuje určité místo pro audit finančních a ekonomických činností. Stojí za zmínku, že pro Rusko je to důležité, protože historicky existoval takový obraz, že kontrola ze strany státu byla téměř jediným druhem kontroly. Bylo tedy nutné zjistit místo a roli, bez ohledu na formu finanční kontroly, kterou je audit.
Právní úprava auditorské činnosti v Ruské federaci: jiné zdroje
Federální zákon „o auditu“ je považován za nejdůležitější normativní akt, ale nejen to vytváří základní požadavky pro tento druh činnosti. Ruská federace dosud schválila koncept smíšeného typu ve vztahu k regulaci auditu. Kromě toho jsou všechny hlavní složky systému právní regulace auditorské činnosti v Ruské federaci definovány zákonem. Je třeba poznamenat, že smíšený regulační systém je implementován nejen pomocí zákonů a aktů zákona o územním plánování, které vydávají státní orgány, ale také prostřednictvím regulačních aktů organizací veřejné povahy.
Úrovně předpisů
Regulační akty v regulačním systému auditu mají čtyři úrovně. Podívejme se na ně podrobněji:
- První úroveň. Dokumenty: zákony, vyhlášky, kodexy federálního významu. Orgány: vláda Ruské federace, prezident Ruské federace, Federální shromáždění, Státní duma.
- Druhá úroveň. Dokumenty: příkazy, vyhlášky, etický kodex profesionálních auditorů, auditorské standardy, federální auditorské standardy. Subjekty: Ministerstvo financí, vláda, ministerstvo zahraničí fin. kontrola, audit, účetnictví. účetnictví a výkaznictví.
- Třetí úroveň. Dokumenty: standardy veřejnoprávních organizací, kodexy prof. etika veřejných struktur, jejich ustanovení a metodické pokyny (v mezích jejich příslušných pravomocí). Subjekty: organizace samoregulačních auditorů typu.
- Čtvrtá úroveň. Dokumenty: pravidla pro provádění kontroly kvality, vnitřní standardy. Subjekty: organizace typu auditu, jednotliví podnikatelé zapojení do této činnosti.
První úroveň regulace
První úroveň právní regulace auditorské činnosti v Ruské federaci je představena daňovým zákoníkem Ruské federace, občanským zákoníkem Ruské federace, federálním zákonem „o auditorských činnostech“, federálním zákonem „o samoregulačních organizacích“, federálním zákonem „o centrální bance Ruské federace“, zákonem o akciových společnostech atd. . Existují také státní předpisy. úřady. Mezi nimi je důležité vzít na vědomí nařízení vlády Ruské federace „O otázkách státní regulace auditorské činnosti v Ruské federaci“ atd. Na základě těchto normativních aktů je prováděna právní úprava státu auditorskou činností.
Druhá úroveň regulace
Druhou úroveň právní regulace auditu a auditorské činnosti tvoří následující dokumenty: národní kód prof. etika auditorů, standardy tohoto typu činnosti na federální úrovni, směrnice a předpisy, které jsou vydávány v mezích určité kompetence autorizovanou federální strukturou pro regulaci této činnosti ze strany státu, tj. ministerstva financí Ruska. Je vhodné zařadit příkaz Ministerstva financí Ruska pod nadpis „Dočasná ustanovení o systému certifikace, dalšího vzdělávání a odborné přípravy auditorů v Ruské federaci“, jakož i „Dočasná ustanovení o organizaci a provádění kontroly dodržování standardů (pravidel) profesních činností a profesní etiky ze strany auditorů“. “ “, který byl schválen Radou pro audit pod Ministerstvem financí Ruska dne 30. října 2008 atd.
Třetí úroveň regulace
Na třetí úrovni právní regulace auditorské činnosti - regulačních aktů prof. auditorská sdružení. Je třeba poznamenat, že tyto struktury jsou publikovány výhradně v rámci jejich vlastní kompetence. Normativní akty jsou zpravidla reprezentovány kódy prof. etika samoregulačních organizací, standardy samoregulačních organizací odborníků v této oblasti, jakož i metodická ustanovení a pokyny, které vydávají samoregulační organizace v rámci určité pravomoci.
Čtvrtá úroveň regulace
Čtvrtá úroveň právní regulace auditu v Rusku je vhodné zahrnout zvláštní pravidla pro provádění vnitřní kontroly v podniku nebo organizaci z hlediska kvality. Kromě toho to zahrnuje interní metodiky a standardy. Všechny jsou vyvíjeny přímo auditorskými organizacemi nebo jednotlivými podnikateli propagujícími odpovídající typ činnosti.
Samoregulační organizace
Stojí za zmínku, že prostřednictvím regulačních aktů úrovní 3 a 4, které jsou základem právní regulace auditorských činností, dochází k samoregulaci auditu. Federální zákon „O samoregulačních organizacích“ se zabývá regulací vztahů souvisejících s činností těchto organizací. Tyto vztahy spojují subjekty profesní nebo podnikatelské činnosti, interagují se samoregulačními strukturami a jejich členy, se spotřebiteli vyráběných výrobků (služby, práce), výkonnými orgány.
Co určuje federální zákon?
Je důležité vědět, že federální zákon „O samoregulačních organizacích“ vysvětluje následující body:
- Pojem samoregulace, jakož i předměty této kategorie.
- Předmět samoregulace, pravidla a standardy samoregulačních struktur, obecná kritéria pro uznávání neziskových organizací typu SRO. Obsahem samoregulace je vývoj a následné stanovení pravidel a norem určitého typu činnosti a samozřejmě kontrola provádění požadavků určitých pravidel a norem.
- Struktura řídících orgánů, klíčové funkce, povinnosti a práva samoregulačních organizací.
- Potřeba vyvinout a následně schválit pravidla a standardy SRO, jakož i vytvoření specializovaných struktur pro sledování implementace členů SRO.
- Pořadí výkonu kontrolních funkcí ve vztahu k samoregulačním organizacím, které se vztahují k činnostem jejich členů.
- Metody zajištění majetkového typu odpovědnosti členů SRO přímo vůči spotřebitelům obchodovatelných produktů (služeb, prací), jakož i vůči jiným osobám.
Je třeba dodat, že ruské standardy se v tomto případě nazývají federální pravidla auditu. aktivity (FPSAD).
Kategorie FPSAD
Je zajímavé vědět, že první FPSAD - jich bylo šest, vstoupily v platnost zpět v roce 2003. Od té doby byly standardy neustále aktualizovány a vylepšovány. Jejich editace je spojena jak s vývojem trhu auditorů, tak s dynamikou ekv. činnosti na území Ruska, jakož i se změnami probíhajícími v mezinárodní auditorské praxi, identifikace a následné zobecnění zásadně nových případů, s nimiž se auditor potýká v procesu provádění odborných činností.
Na konci roku 2010 bylo asi 34 FPSAD. Byly přijaty v souladu s již neaktivním spolkovým zákonem ze dne 8. 7. 2001 „O auditorských činnostech“ a schváleny usnesením vlády Ruské federace ze dne 23. září 2002. Je třeba mít na paměti, že tyto standardy neztratí význam, dokud nebudou schváleny federální strukturou auditorských standardů, které jsou stanoveny novým zákonem ze dne 30.12.2008 „O auditorských činnostech“ na federální úrovni.
Musíte vědět, že FPSAD v současné době pokrývá systém informací, který je nezbytný pro provádění auditorských činností, a to jak z hlediska auditu, tak souvisejících služeb. Vytvářejí společné požadavky na poskytování tohoto typu služeb, na návrh jejich výsledků a na posuzování kvality auditu.
Požadavky FPSAD jsou vyžadovány auditory a státními regulačními strukturami pro vytvoření a implementaci příslušných politik v oblasti auditu.Shoda domácích standardů s mezinárodním způsobem poskytuje důvěru v auditorskou zprávu od uživatelů v Ruské federaci i v zahraničí.
Závěrečná část
Prověřili jsme tedy hlavní aspekty právní regulace auditorských činností v Rusku. Závěrem je třeba poznamenat, že vývoj auditu by měl být založen na nejlepších světových úspěších, jakož i na praxi fungování domácích organizací a podniků. Měl by kombinovat dosavadní úspěchy odborníků v oblasti auditu a poradenství a také přispívat k vlastnímu zlepšování auditu. další aktivity.
