Náklady spojené s výrobou a prodejem výrobků

Vlastní podnikání je vždy plné nejen zisku, ale také nákladů: na mzdové práce, výplaty mezd zaměstnancům, placení daní - peníze na všechno jsou potřeba. Kromě těchto nákladů, které ještě více souvisejí s výsledkem práce, existují i ​​ty, které jsou spojeny s přímým procesem činnosti - jedná se o náklady spojené s výrobou a prodejem výrobků. Co jsou to, co říká stát o takových nákladech a lze je jakýmkoli způsobem optimalizovat?

Legislativní rámec

Nejprve jsou náklady spojené s výrobou a prodejem podrobeny především daňovému zákoníku, jeho článku 253, abych byl přesnější. Podle daňového řádu náklady na:

• Přímá výroba (tj. Výroba), skladování a dodání zboží, jakož i provedení jakékoli práce a poskytování služeb, jakož i prodej děl a služeb. To znamená, že pokud společnost například vyrobila tabulku, pak prostředky, které byly vynaloženy na její výrobu (od nákupu surovin po zabalení do krabice před odesláním do skladu), pronájem skladovací místnosti, doprava (zde se počítají náklady na logistiku) - to vše Jsou považovány za výrobní a distribuční náklady. Stejná skupina zahrnuje náklady na hřebíky, které údržbář používá k poskytování svých služeb.
• Udržování správného stavu zařízení používaných ve výrobním procesu nebo při poskytování služeb. Zohledňuje údržbu a včasné opravy a případnou modernizaci - veškeré náklady spojené s tímto nástrojem.
• Rozvoj přírodních zdrojů - v tomto případě jsou považovány za součást nástrojů.
• Vědecký a technologický pokrok. Bez něj nebude možné udržovat zařízení v dobrém stavu a poskytovat nejdůležitější služby.
• Pojištění. Zapojit se do podnikatelské činnosti, aniž by byla zajištěna bezpečnost nejen zaměstnanců, ale také bezpečnost zařízení, je prostě nepřiměřené. Je lepší minimalizovat všechna možná rizika zajištěním lidských i technických zdrojů.
• Další podobné náklady.

Náklady spojené s výrobou a prodejem jsou samozřejmě rozděleny do mnoha skupin. Téměř všechno, co se přímo nebo nepřímo týká poskytování služby nebo provedení určité práce, produkce určitého produktu a jeho příprava k prodeji, lze připsat této velké skupině. Jedinou otázkou je, do které kategorie nákladů bude konkrétní produkt nebo služba spadat. Paradoxem je, že poslední kategorizace nemá vliv na zdanění.

Součásti

Kromě toho stojí za zmínku, že náklady spojené s výrobou a prodejem sestávají z nákladů na:

• Věcná část výroby nebo poskytování služeb. Zde hovoříme o všech zdrojích použitých při výrobě určitého produktu nebo plnění jeho závazků spojených se službou. Tyto náklady lze rozdělit do dvou podskupin: přímé a distribuované. Přímé náklady spojené s výrobou a prodejem se vztahují na poskytování pouze jednoho druhu služby nebo na propuštění jediného druhu zboží; jejich náklady jsou pevně stanoveny měřením (předem je známo, kolik toho nebo toho zdroje bude zapotřebí k poskytnutí určité služby nebo k výrobě zboží).Distribuované náklady jsou spojeny s účastí zdroje na výrobě několika druhů výrobků a jejich účtování se provádí rozdělením jejich hodnoty pro veškeré zboží, pro jehož výrobu bylo použito. Například, pokud se společnost zabývá výrobou nábytku, pak použití žuly není pro ni příliš charakteristické, použije se pouze při výrobě jednoho modelu, to znamená, že bude souviset s přímými náklady. Pokud jde o dřevo, používá se téměř pro celou škálu produktů, to znamená, že se zaznamená jako distribuované náklady.

• Odměna za práci. Zde se také zohledňuje plat výrobních pracovníků a vyplácení pobídek a sociální podpora. Patří sem také odměny zaměstnancům, kteří nemají zaměstnance, jejichž služby společnost pravidelně nevyužívá (přizvaní ekonomové, pokud si společnost nemůže dovolit své, nebo designéři, pokud obvykle nejsou potřební).
• Časově rozlišené odpisy. Mnoho podnikatelů si s touto položkou ráda hraje. Odpisy zahrnují náklady na údržbu zařízení (nejčastěji) v dobrém stavu pro další výrobu. Obvykle je určitá částka, která bude v budoucnu investována do modernizace zařízení, jeho opravy a další práce s ním, přidělena na určité časové období. Měsíční odpisy jsou investovány do hodnoty zboží, takže kupující za ně platí nákupem tohoto produktu. Trik je v tom, že se snížením doby odpisování se zvýší částka měsíčních nákladů (celkové náklady zůstanou stejné, ale zvýší se, pokud je rozdělíte kratším časovým obdobím), to znamená, že výrobce získá větší zisk v kratším časovém období.

Ostatní výdaje

Výše uvedené seznamy zahrnovaly další náklady spojené s výrobou a prodejem. Co tím míní?

Podle daňového zákoníku tato skupina zahrnuje daně a poplatky, které se vybírají za vyrobené zboží nebo poskytnuté služby, jakož i cla, která musí vývozci nebo dovozci zboží platit. Samostatně stojí za zmínku, že zákon nezavazuje podnikatele zahrnout náklady na prodej a výrobu do celkové výše nákladů, které budou poté zdaněny. Zaplacení daně z nich je právo, nikoli však povinnost, proto někteří podnikatelé upřednostňují takové investice pouze ve svém vlastním účetním oddělení, aniž by o nich informovali daňové úřady. Stojí za zmínku, že s určitým úsilím lze i tyto výdaje připsat dani z příjmu, což jim umožní zaplatit mnohem nižší částku.

Pozor! Vytváření pracovních podmínek

Ne všechny náklady se však vyhýbají nadměrné pozornosti daňových úřadů. Existuje zvláštní seznam výdajů, které „kontroloři“ kontrolují se zvláštní péčí.

Mezi ně patří například náklady na dobré pracovní podmínky. Obvykle nepodléhají dani z příjmu a platí se samostatně, což je pro podnik zcela nevýhodné. Je pravda, že existuje možnost přesvědčit daňové inspektory, že taková péče o zaměstnance není rozmarem řízení, nýbrž nutností produkce, čímž převádí další náklady spojené s výrobou a prodejem do kategorie příjmů zdaněných z příjmu.

Společnost se například rozhodla, že její zaměstnanci by měli jíst ve vlastní jídelně a ne chodit do nedalekých kaváren. Vybavení odpovídajících prostor, nákup nábytku, pronájem dalších zaměstnanců - to vše již vyžaduje investici, ale daně ještě nebyly zaplaceny! Aby se společnost dokázala: jídelna je nutností, a proto spadá do daně ze zisku, lze použít následující argumenty:

• Podle zákona je zaměstnavatel povinen poskytnout svým zaměstnancům místo k jídlu.
• Pokud v blízkosti pracoviště neexistují žádná stravovací zařízení, je pro zajištění potřeb zaměstnanců v domácnosti nezbytná vlastní jídelna (povinnost zaměstnanců je zakotvena v zákoníku práce).

A pokud se společnost rozhodla koupit pro své zaměstnance klimatizaci, můžete vyvíjet tlak na skutečnost, že podle hygienických norem existují určité požadavky na teploty uvnitř pracovní místnosti, pro které je klimatizace nezbytná. Pokud jde o chladiče v dílnách, stanou se nezbytnou výrobou, pokud nelze vypít vodu z vodovodu, což musí být potvrzeno příslušnou zvláštní dokumentací. Dotknutí se účtování nákladů spojených s výrobou a prodejem může zahrnovat také náklady na salónky pro zaměstnance, které jsou nezbytné k zajištění hygienických a domácích potřeb pracovníků, zejména podobná výdajová položka je důležitá pro podniky, kde je několik směn práce nebo existuje nepravidelný pracovní rozvrh, tj. kde zaměstnanec může mít dokonce fyzickou potřebu normálně odpočívat.

To znamená, že za účelem zahrnutí některých nákladů, které na první pohled nijak nesouvisejí s propuštěním zboží nebo poskytováním služeb, stačí v tomto seznamu najít vhodné položky v hygienických předpisech nebo zákoníku práce a kromě toho doplnit dokumenty, potvrzení správnosti (například jedná o stavu okupovaného úřadu). Teoreticky je možné prokázat legitimitu požadavků bez dalších dokladů, nicméně dokumentární důkazy vypadají mnohem působivěji než slova sousedů a známých.

Náklady na dopravu

Dalším typem nákladů spojených s výrobou a prodejem, spíše nepřímo, jsou náklady na vozidla. Některé společnosti upřednostňují osobní dopravu svých zaměstnanců před nákupem vlastních „podnikatelských“. Aby byla takováto akce z právního hlediska správná, musíte buď uzavřít příslušnou nájemní smlouvu, nebo zaplatit zaměstnanci určitou částku peněz jednou za určitou dobu (obvykle jednou za měsíc) jako kompenzaci za používání svého automobilu v záležitostech společnosti.

Odškodnění podléhá dani z příjmu, což již snižuje daňové zatížení. Kromě toho závisí na výkonu motoru (bude to 1 200 nebo 1 500 rublů).

Ale pronájem automobilu bude ekonomicky výhodnější: do daně z příjmu mohou být zahrnuty absolutně všechny náklady spojené s dopravou. A částka, kterou zaměstnanec obdrží za předání svého vozu k dočasnému použití, nebude podléhat srážkám z pojištění, jako by tomu bylo v případě odškodnění, pokud by náklady spojené s výrobou a prodejem podléhaly vážným platbám. Podle odborníků budou úspory téměř dvojnásobné, což v moderním světě hraje významnou roli.

Vydání půdy

Složení nákladů spojených s výrobou a prodejem zahrnuje také náklady na údržbu půdy. Zakoupením společnosti se musí rozhodnout, zda bude platit příjem rovnoměrně (tj. Částka bude rozdělena na stejné části a zaplacena v určitém období) nebo nerovnoměrně (ve částkách, které nepřesáhnou 30% daně z příjmu za poslední vykazované období. částka se bude měnit až do úplného zaplacení daňových závazků). Je třeba poznamenat, že právo na výběr daně se vztahuje pouze na ty pozemky, které před nabytím patřily státu a byly zakoupeny také v letech 2007 až 2011, pro ostatní pozemky se tato pravidla nepoužijí.

Proč je to všechno nutné?

Mimochodem, jaký má smysl účtovat náklady spojené s výrobou a prodejem? Je zvláštní nezmiňovat se o tom jednou, když jsme prozkoumali nejen obecnou klasifikaci těchto nákladů, ale také některé z jejich nejběžnějších typů!

Nejlogičtějším vysvětlením je, že stanovení všech takových výdajů je nezbytné, aby bylo možné získat skutečnou představu o tom, kolik již bylo vynaloženo na podnik. Vysoce kvalitní nákladové účetnictví navíc pomůže včas identifikovat ztráty a výdaje, kterým bylo možné za určitých podmínek zabránit, a tím ušetřit peníze. Nákladové účetnictví také pomůže kontrolovat proces rozdělování zdrojů a finančních toků (zejména mzdy, odpisy) v rámci společnosti. Přítomnost tak velkého množství informací o dostupných fondech a způsobu jejich použití umožní společnosti provést dlouhodobou předpověď svých činností, v nichž lze s ohledem na stávající zkušenosti změnit seskupení nákladů spojených s implementací a výrobou. Všechny získané informace budou samozřejmě použity k analýze výsledků činnosti společnosti, na jejímž základě bude sestaven plán udržitelného rozvoje země uvedený v předchozím odstavci.

Další klasifikace

Pokud jde o klasifikaci, stojí za zmínku, že existuje velké množství různých typů nákladových seskupení. Náklady spojené s výrobou a prodejem produktů lze rozdělit na fixní a variabilní. První kategorie zahrnuje platby, které nejsou nijak závislé na objemu výroby (například kolik produktů se na stroji nevyrábí, náklady na elektřinu za jeho provoz zůstanou stejné). V případě variabilních nákladů podléhají rozsahu výroby (přeprava dvaceti krabic zboží bude stát méně než deset krabic stejného produktu kvůli skutečnosti, že jeho náklady budou rozděleny do většího počtu vzorků).

Náklady spojené s výrobou a prodejem zboží jsou také aktuální (tj. Platby, které jsou povinné pro dané časové období), a nadcházející (zatímco tyto náklady nejsou, ale budou se vyskytovat v dlouhodobém horizontu).

Další možností klasifikace je pro centra odpovědnosti. Výrobní a prodejní náklady vznikají v různých divizích a útvarech společnosti, v jejích různých obchodech a sekcích. Místo výskytu může být také použito jako charakteristika nákladů, protože to pomůže určit nejziskovější (nebo potřebné) části podniku.

Základy účetnictví

Pro kontrolu všech nákladů je nezbytné pečlivé účetnictví. Vyskytuje se u takových nákladových položek, jako jsou:

• Přímé a distribuované materiálové náklady spojené s výrobou a prodejem (ty, které se vztahují na zdroje použité při výrobním procesu zboží nebo na poskytování služeb, odpisy vybavení atd., Na jiné než lidské faktory).
• Přímé a distribuované náklady pro zaměstnance (jakékoli platby přímo nebo nepřímo související s personálem).
• Nepřímé výrobní náklady.

Současně při provádění účetnictví je třeba brát v úvahu celkové náklady na zdroje, které byly vynaloženy v průběhu pracovní činnosti, a náklady na mzdy zaměstnanců, pojistné a náklady na technické faktory - absolutně všechny náklady spojené s výrobou a prodejem jsou zahrnuty do finančních zpráva.

Pro profesionály: půjčky a debety

Pokračujeme v rozhovoru o tom, jak účetní náklady spojené s výrobou a prodejem. Jejich zaúčtování lze provést pomocí manažerských účtů (pro debetní účty 811, 812, 824, 835 a půjčky účtů 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 s povinným použitím pracovní tabulky účtů podniku z důvodu nedostatku zůstatků na účtech osmé třídy) nebo bez nich (posledně uvedená metoda je vhodnější pro společnosti, které se zaměřují na výrobu jedné skupiny zboží nebo poskytování jedné skupiny služeb. Operace se provádějí na vrub účtu 215 a půjček 211, 531, 533, 544).

Závěr

Lze s jistotou říci, že náklady spojené s výrobou a prodejem jsou z daňového hlediska spíše kontroverzním tématem. Na jedné straně se od nich vybírají zvláštní zvláštní daně, na druhé straně je lze s určitým úsilím snadno vydat jako součást daně z příjmu. Existuje mnoho možností klasifikace těchto nákladů a není možné vybrat jednu z nich jako jedinou správnou. Přestože jsou daňové úřady obvykle velmi tolerantní k otázkám výrobních a prodejních nákladů, přitahují je zejména náklady spojené s výrobou a prodejem, související s osobní dopravou, pozemkem a také vybavení některých ne zcela kancelářských prostor.