DPH (daň z přidané hodnoty) je nepřímá daň, způsob, jak doplnit státní rozpočet odstraněním dílčích nákladů na produkt, službu nebo práci, které se vybírají v různých fázích výrobního procesu. Existují však situace, kdy ji nemusíte platit. DPH 0 v jakých případech? O tom dále.
Druhy sazeb DPH
Základní sazba této daně se považuje za 18%. To je druh standardu. Existují však různé výjimky z pravidla, kdy je sazba DPH snížena na 10% nebo dokonce na nulu. Jedná se o sazbu daně z přidané hodnoty 0%, o které budeme hovořit v tomto článku.
Legislativní nuance
V takových případech je 0% sazba DPH upravena daňovým řádem Ruské federace, kapitola 21. Obvykle je určována vývozními operacemi a když určitý daňový doklad předkládá daňový poplatník. Jeho povinnost je odůvodněna.
Navíc sazba DPH ve výši 0 procent (%) je sazba, která je vratná z rozpočtu. Je třeba mít na paměti, že sazba bez DPH není totéž.
Nulové úrokové sazby
Níže je uvedeno, v jakých případech se použije sazba 0% DPH:
- služby pro mezinárodní přepravu zboží (pokud je zboží přepravováno po moři, říčních parníku, stejně jako letadlem, stejně jako železniční a silniční doprava, kde je místo určení nebo odletu mimo Ruskou federaci);
- práce (služby) prováděné společnostmi zapojenými do potrubní dopravy, ropy a ropných produktů;
- služby pro přepravu zemního plynu potrubní dopravou, která je vyvážena mimo Ruskou federaci nebo dovážena do Ruské federace, sem patří i služby pro přepravu zemního plynu na území Ruska a jeho další zpracování;
- služby poskytované organizacemi spravujícími národní elektrickou síť, které přenášejí elektřinu přes národní elektrickou síť do zahraničí;
- práce (služby), které provádějí ruské organizace v mořských přístavech, řekách, překládkách a skladování zboží překračujícího ruskou hranici, a doklady připojené ke zboží označují místa odeslání zboží a (nebo) přijetí zboží, které je mimo Ruskou federaci ;
- práce (služby) související se zpracováním zboží, které bylo propuštěno do celního režimu pro zpracování na celním území;
- služby pro poskytování železničních kolejových vozidel nebo kontejnerů, které poskytují ruské organizace nebo jednotliví podnikatelé za účelem provádění přepravy nebo přepravy zboží po železnici pod podmínkou, že místo určení nebo místo odletu je v Rusku;
- práce (služby), které organizace vnitrozemské vodní dopravy provádějí, jakož i zboží dovážené v celním režimu vývozu během přepravy zboží v Rusku z místa odeslání do místa vykládky nebo překládky na lodě, moře nebo smíšené (mořská řeka) nebo jiný druh dopravy;
- práce (služby), které přímo souvisejí s přepravou zboží a jsou propuštěny do celního tranzitu při přepravě zahraničního zboží z celních úřadů v místě příjezdu do Ruska na celní místa z místa odeslání v Rusku;
- přeprava cestujících a zavazadel s podmínkami, že místo odletu i místo příjezdu jsou mimo území Ruské federace.Povolení během přepravy je založeno na jediném mezinárodním přepravním dokladu;
- zboží (práce, služby) v oboru kosmické profesionální činnosti;
- zboží vyvezené v rámci celního režimu, jakož i zboží propuštěné do režimu, ve kterém existuje svobodné celní pásmo, a potvrzující doklady musí být předloženy daňové službě. Sazba 0% DPH se vztahuje na prodej této skupiny aktiv;
- drahé kovy pro daňové poplatníky, kteří se zabývají těžbou, jakož i výroba těchto kovů ze šrotu a odpadu obsahujícího drahé kovy, Ruskému státnímu fondu pro drahé kameny a kovy, bankám a centrální bance Ruské federace;
- zboží (práce, služby) určené pro zahraniční diplomatické mise, jakož i pro osobní použití diplomatických, jakož i administrativních a technických zástupců těchto odborů, jejich rodinní příslušníci, kteří s nimi žijí, jsou rovněž zahrnuti, pouze pokud státy těchto zahraničních zástupců stanoví podobné řád nebo takový řád je uveden v mezinárodní smlouvě Ruska;
- dodávky vyvážené z Ruska. V tomto článku se za zásoby považuje palivo a palivo a maziva (palivo a maziva), která jsou nezbytná pro normální fungování a pohyb vzduchových a námořních plavidel;
- práce (služby), které jsou prováděny ruskými dopravci po železnici, jmenovitě přeprava nebo přeprava zboží vyváženého z Ruska, zpracovaných produktů a souvisejících prací (služby);
- konstrukce lodí podléhajících registraci na ruském mezinárodním seznamu lodí, pouze na základě předložení nezbytných dokladů daňovým úřadům.
Chcete-li použít nulovou úrokovou sazbu daně, musíte toto právo potvrdit.
Doklady potvrzující právo na uplatnění DPH 0%
Při prodeji zboží a potvrzení práva na uplatnění sazby DPH 0% (%) musí být daňovému servisu předložen následující balíček dokumentů:
- Dohoda (kopie dohody) uzavřená mezi daňovým poplatníkem a osobou cizího státu o možnosti dodání zboží mimo jednotnou hospodářskou zónu nebo celní unii. Pokud smlouvy obsahují informace související se státním tajemstvím, je místo kopie předložen výpis ze smlouvy, který obsahuje potřebné informace pro možnost daňové kontroly.
- Bankovní výpis (kopie bankovního výpisu), který potvrzuje skutečně přijatý výnos z prodeje zboží (dodávek) do cizí země na účet daňového poplatníka v ruské bance.
- Celní prohlášení (nebo kopie celního prohlášení) s požadovanými značkami ruské celní služby, která propustila zboží ve vývozním režimu, a ruská celní služba v místě odeslání, odkud bylo zboží vyvezeno z Ruska a jiných území pod jeho jurisdikcí.
- Kopie přepravního a (nebo) jiného dokladu s nezbytnými značkami hraničních celních služeb, která potvrdila, že zboží bylo vyvezeno z Ruské federace, jiného území spadajícího pod jeho jurisdikci.
DPH 0 v jakých případech? Toto je běžná otázka.
Zvláštní příležitost
V situaci, kdy je zboží propuštěno do celního režimu ve svobodném celním pásmu, předloží:
- smlouva (kopie smlouvy) uzavřená s rezidentem;
- je poskytnuto osvědčení (kopie certifikátu), které uvádí registraci osoby jako rezidenta zvláštní ekonomické zóny;
- bankovní výpis (kopie bankovního výpisu) a kopie příkazu k úhradě hotovosti, který potvrzuje skutečnost, že byly přijaty příjmy;
- celní prohlášení (kopie celního prohlášení) s nezbytnými značkami od celní služby.
Prodej zboží prostřednictvím zprostředkovatele
V tomto případě je stanovena sazba 0% DPH a zahrnuje prodej zboží prostřednictvím oprávněné osoby nebo zprostředkovatele, který je uveden v komisionářské smlouvě, smlouvě o zastoupení nebo v dohodě o zastoupení. Na základě dohody o provizi je signatář určité částky odměny oprávněn provést transakci rovněž svým vlastním jménem, avšak na náklady jiného (článek 190 odst. 1 občanského zákoníku Ruské federace).
Balíček dokumentů pro IFTS
Následující dokumenty jsou poskytovány nebo převáděny na finanční úřad:
- Poskytují se kopie smlouvy o provizi, smlouvy o provizi nebo smlouvy o zprostředkování daně plátce s právníkem nebo zástupcem.
- Smlouva (kopie smlouvy) osoby, která dodává zboží na vývoz ve směru daňového poplatníka, s osobou cizího státu na dodání zboží mimo naši zemi.
- Bankovní výpis (kopie bankovního výpisu), který potvrzuje skutečné přijetí peněžních prostředků po prodeji zboží cizí zemi na bankovní účet daňového poplatníka nebo právního zástupce (zprostředkovatel, agent) v ruské bance.
DPH 0 v jakých případech? To je pro mnohé zajímavé. Ale ne každý ví, jak toho dosáhnout.
Pokud je lhůta pro předložení dokumentů
Co dělat v tomto případě a existuje východisko ze situace? Daňový poplatník předává kopie dokumentů do sto osmdesáti kalendářních dnů, nejpozději však ode dne propuštění zboží do režimu celního vývozu, v režimu volného celního režimu.
Pokud po uplynutí lhůty 180 kalendářních dnů daňový poplatník neposkytl potřebné doklady nebo kopie dokladů, považuje se operace prodeje zboží (práce, služby) za nepotvrzenou a podléhá zdanění ve výši 18% nebo 10%. DPH 0, ve kterých případech jsme zkontrolovali.
Je možné vrátit to, co již uniklo, do rozpočtu?
Pokud v budoucnu daňový poplatník poskytne daňovým úřadům podpůrné doklady, které odůvodňují, že sazba daně je 0%, budou částky zaplacené dříve s vyšší sazbou vráceny daňovému poplatníkovi.
Na závěr
Podle výše uvedených informací lze odpovědět, v jakých případech se použije sazba DPH 0% (%) a jaké podmínky musí být splněny. Hlavní věc je mít na paměti, že jakékoli kroky na území Ruska musí být učiněny v rámci zákona. Vyhlídka na nulovou sazbu může být reálná pouze tehdy, pokud činnost hospodářské jednotky zapadá do kritérií pro její použití.