Centra finanční odpovědnosti (CFD) - nedílná součást řízení rozpočtu, zahrnující rozdělení odpovědnosti v rámci podniku.
Klíčové vlastnosti
Klíčové aspekty:
- finanční hierarchická struktura, včetně centrálního federálního okresu;
- struktura rozpočtu, která vám umožní připravit zprávy a plány pro různé CFD.
Řízení rozpočtu prostřednictvím CFD má následující charakteristické rysy:
- přenos úkolů pro jednotlivé ukazatele na různé úrovně v rámci společnosti, odpovědní jsou ti, kteří tento faktor formují;
- vytváření plánů a jejich provádění, práce v jediném souřadném systému podniku;
- zaměřit se na finanční výkonnost;
- analýza výsledků s přihlédnutím k faktorům uvedeným v plánu;
- identifikace souladu s dosaženými cíli a ukazateli.
Terminologie
Střediska finanční odpovědnosti podniku jsou samostatnými strukturálními jednotkami v rámci organizace. Jejich výkon ovlivňuje ekonomickou efektivitu společnosti. Hlavním úkolem je odpovědnost za správnou přípravu finančních plánů a dosažení deklarovaných výsledků.
Kromě centrálního federálního okresu hraje důležitou roli v činnosti společnosti i centrální finanční instituce (finanční účetnictví). Tyto jednotky ovlivňují ekonomickou výkonnost společnosti a jsou navrženy tak, aby sledovaly, čeho bylo dosaženo. Nákladové středisko (nákladové středisko) je jednotka, která vyvolává úroveň nákladů známou předem podle toho, co již existuje. CFD je zodpovědný za nákladová střediska a CFU udržuje aktuální účetnictví.
Finanční struktura
Typickým nákladovým střediskem je technologické zařízení. Pro správné fungování je nutné pravidelně investovat do surovin, materiálů a dalších výdajových položek. Z manažerského hlediska jsou náklady spojené s nákladovým střediskem příliš malé, takže je nepřijatelné přidělit objekt jako nezávislý CFD.
Finanční hierarchická struktura je systém, který kombinuje všechny CFD společnosti. Určuje, jaká podřízenost je v organizaci a na jaké úrovni je vnořeno toto nebo dané centrum. Tato logika práce umožňuje dosáhnout vyšší efektivity v integrovaném řízení finančních ukazatelů.
Klasifikace: Indikátory
Střediska finanční odpovědnosti podniku lze klasifikovat různými způsoby - existuje mnoho teorií, které nabízejí originální přístupy. Každá z nich má pozitivní stránky a slabiny. Najít univerzální řešení není snadné. Odborníci doporučují zaměřit se primárně na ekonomické ukazatele, za které jsou posuzovány CFD. Rozdělení podle tohoto principu je stejně vhodné pro všechny podniky, bez ohledu na jejich velikost, oborové členství a rozsah.
Hlavní ekonomické ukazatele, na jejichž základě jsou v rozpočtovém systému identifikována centra finanční odpovědnosti:
- zisk v daném časovém období;
- náklady na stejné období;
- průběžné výsledky (podmíněně mohou být označeny jako „mezní příjem“);
- investiční ukazatele jako procento investovaných prostředků a zisk z nich získaný;
- ukazatele zisku pro všechny položky příjmu, bez nákladů vynaložených za stejné období.
Klasifikace CFD
Při zohlednění výše popsaných ukazatelů lze střediska finanční odpovědnosti organizace rozdělit do následujících kategorií:
- Odpovědný za náklady (nákup, výrobní proces, správní oddělení, komerční služby).
- Příjmová střediska tvořící směr podniku.
- CMD (mezní příjem), odpovědný za konkrétní směr a zisk, který podniku přináší. Struktura nutně zahrnuje centrální zamykací centrum odrážející přímé výrobní náklady a centrální banku ukazující ziskovost směru. CMD může být samostatná struktura nebo kombinace několika bodů organizačního obchodního řetězce.
- CPU (zisk) zodpovědný za kladný zůstatek po započítání všech nákladů. CPU je obvykle podnik nebo skupina takových a kombinuje datové centrum, datové centrum, datové centrum (v závislosti na konkrétní struktuře konkrétní organizace).
- QI (investice). Tyto typy center finanční odpovědnosti se zabývají investováním, jejich funkce zahrnují změnu dlouhodobého majetku. Hlavním cílem QI je provozní efektivita z hlediska investovaných prostředků. To se vypočítá podle návratnosti investic. Struktura QI: několik integrovaných CPU, podnik, holding, skupina společností. Často je procesorem QI stejný objekt. Tato situace je typická, když zvažují nezávislou společnost, která vytváří zisk a investuje do některých projektů.
CH: funkce a činnosti
Studiem ukazatelů center finanční odpovědnosti je nejprve věnována pozornost nákladům přímo souvisejícím s efektivním využitím zdrojů a aktivit společnosti obecně.
CH - to jsou jednotky, které se zabývají podobnou prací. Lze je rozdělit do dvou skupin:
- produkce;
- funkční.
PTsZ je prostorný jak v souvislosti s materiálovými investicemi, tak mzdovými náklady. To zahrnuje všechny výrobní jednotky. Tyto prvky se přímo nepodílejí na tvorbě cen, ale utrácí prostředky společnosti a šetří náklady. Manažeři PTZ odpovídají za náklady: znají plánovanou úroveň a sledují její dodržování. Hlavním úkolem šéfa je minimalizovat náklady.
FCZ jsou odpovědné za obecné obchodní potřeby, náklady spojené s ekonomickými operacemi, finančními a legálními operacemi.
Finanční struktura podniku: například centra finanční odpovědnosti
Podnik zvažovaný dále je jistá fiktivní společnost.
Konstrukce CFD začíná analýzou organizační struktury společnosti. Postupujte takto:
- přidělit organizační odkazy, vytvořit seznam;
- vybudovat hierarchii podřízením mezi vazbami (počínaje generálním ředitelem, končící nižšími pozicemi - jednotlivými výkonnými umělci);
- očíslovat odkazy, dané vnoření.
Z organizační struktury a analýzy činností můžete vyvodit správné závěry o směru podnikání firmy. Dále se vytvoří finanční struktura. Za tímto účelem se zkompiluje adresář, kde je uveden každý odkaz a je třeba poznamenat, že je pro něj typický: CD, CH, CPU, CH. Některé řádky budou mít značky v několika grafech příslušnosti ke středům, zatímco jiné budou mít pouze jeden graf. Výsledná matice pomáhá klasifikovat odkazy v organizačním řetězci.
Například pro naši kontingentní společnost to přinese následující výsledek:
- QI: společnost.
- CPU: společnost.
- CP: prodej.
- CH: marketing, správa, finančníci, personalisté.
Na základě obdržených informací tvoří hierarchický seznam, vnoření odrážející podřízenost mezi odděleními. Dále je pro každý identifikovaný centrální federální okres vybrán manažer a je na něj kladena odpovědnost za práci centra. Strukturovaná informace je uložena ve formě tabulky.
CFD a manažerské účetnictví
Centrum finančního účetnictví a středisko finanční odpovědnosti ve společnosti jsou nástroje, které umožňují decentralizaci řízení organizace a částečně přenášejí odpovědnost z top manažerů na střední a nižší zaměstnance.Je třeba si uvědomit, že provedenou práci, vyráběné výrobky a poskytované služby nelze vždy vyčíslit podle příjmu.
Ne každá finanční struktura, jejíž centra odpovědnosti jsou správně rozložena, není vybudována tak, aby odpovědní vedoucí pracovníci měli právo rozdělovat zisk, který obdrží centrální federální okres, a to i přesto, že se podílejí na výdajových i příjmových složkách podniku. Čím složitější je organizační, technologická struktura společnosti, tím je tato otázka nestabilnější. Současně pouze s přihlédnutím k odpovědnosti může člověk v každém středisku hodnotit, měřit, vážit plány a jejich realizaci.
Odborníci radí
Podle zavedené praxe je manažerské účetnictví považováno za nejúčinnější, protože pouze vám umožňuje přístup k relevantním údajům, na jejichž základě můžete učinit správné finanční rozhodnutí. Práce aplikuje relevantní informace generované účetnictvím, pokud byl do popředí uveden konkrétní cíl finančního řízení. Vytváření databází a vytváření sestav provádí:
- Zařízení ústředního topení;
- strukturální jednotky.
Analyzováno:
- finanční rozhodnutí;
- technologický úvod;
- konkrétní produkty.
Doporučuje se to uvést do praxe pomocí pohodlného, jednoduchého informačního systému. To je vyvíjeno s ohledem na decentralizovanou moc v podniku a na skutečnost, že manažeři jsou osobně odpovědní za finanční výkonnost společnosti.
Decentralizace a struktura společnosti
Pokud je společnost postavena na myšlence decentralizované odpovědnosti, existuje-li centrum finanční odpovědnosti, rozpočtování, hierarchická struktura, která zohledňuje konkrétní typ činnosti, můžete dosáhnout rychlého a pozitivního úspěchu. Proč se to děje? V tradičním přístupu je příliš velká pozornost věnována tomu, co se dopustili správci linek. U této možnosti je však fokus pouze výsledkem pracovního procesu, nikoli technických bodů. Manažeři se nebojí převzít iniciativu, často zavádějí inovativní, inovativní nápady ve společnosti, což vede k rychlému a kvalitnímu řešení běžných úkolů. Výsledkem je optimalizace celé společnosti jako celku.
Střediska finanční odpovědnosti se nemusí shodovat se strukturou společnosti (organizační, průmyslová). Pro některé propojené a řízené z výše CFD je nutné konsolidovat pomocné hlavní směry práce firmy. Je také důležité zajistit informační infrastrukturu.
Algoritmus V.E. Khrutsky
Známý domácí ekonom a analytik navrhl níže popsanou metodu, která umožňuje identifikovat centrální federální obvod, na jehož základě lze realizovat efektivní finanční plánování pro centra odpovědnosti.
- Vytváří se seznam, který zahrnuje všechny druhy obchodních podniků v rámci organizace. Také vytvoří seznam, včetně produktů, které prodávají.
- Analytici identifikují organizační strukturu řízení. Existují dva typy: lineární funkční a dělící.
- Druhy činností jsou rozděleny mezi jednotky v rámci společnosti, zdůrazňujíce ty, které nejsou zdrojem zisku.
- Vypočítat náklady, výnosy, náklady pro každou jednotku. Samostatně se rozlišují regulované a neregulované složky nákladů podniku.
- Přidělte jednotky odpovědné za finanční toky a jejich úpravu.
Finanční a organizační: jaký je rozdíl?
Centra finanční odpovědnosti, která vytvářejí finanční strukturu podniku, byla vybudována s ohledem na vztah peněžní a ekonomické. Organizační je tvořen na základě funkčnosti oddělení.Každé z nákladových středisek je obsazeno financemi jednoho typu, zatímco organizační struktura zahrnuje seskupení takových funkcí, jejichž výkon je spojen s přítomností specifických dovedností a znalostí.
Finanční struktura ukazuje hierarchický systém odpovědnosti ve společnosti. Klíčem pro ni bude koncept „výsledku“. Pro organizační strukturu je hlavní koncept „podřízenost“. Při vytváření takové struktury je dovoleno uchýlit se ke kompromisním rozhodnutím a vycházet z osobních faktorů. Finanční struktura je postavena výhradně na realitě trhu, bez slev na osobních dojmech a vztazích.
Je zřejmé, že tyto dvě struktury se zásadně liší. To je spojeno s určitými potížemi s řízením: jako kdyby řídil auto s narušenými ovládacími prvky. Pro maximální efektivitu podniku je nutné přizpůsobit organizační strukturu finanční.
Co jiného hledat?
Povinnou koncepcí je rozpočet centra finanční odpovědnosti. To se provádí s přihlédnutím ke všem výdajům a ziskům jednotky doprovázející operaci. V tomto případě je dovoleno zanedbávat:
- BBL (v rozvaze).
- BDSDS (pohyb peněz).
Důvodem je skutečnost, že centrální federální okres nekontroluje typy činností, které jsou v těchto dokumentech uvedeny.
Odpovědnost spojená s centrálním federálním okrskem je dosti omezená. Důvodem je skutečnost, že jsou vytvářena centra finanční odpovědnosti za účelem dosažení konkrétních ukazatelů. Zároveň je třeba mít na paměti centra účetního účetnictví, která zase sledují dodržování standardů a omezení. DSC jsou také hodnoceny jako CFD.
Klasifikace CFD: vlastnosti obchodního podniku
Pokud je společnost komerční, považuje se za nejvhodnější metodu klasifikace CFD, která je založena na funkčnosti a úkolech center. Přidělit:
- pomocné;
- ty hlavní.
Hlavní práce se týkají výroby produktů, poskytování služeb a provádění prací. Náklady zde jsou náklady na produkt. Workshopy a obchodní oddělení jsou klasickými zástupci hlavních CFD.
Mezi pomocné patří ty, které slouží hlavním. Je obvyklé rozdělit jejich náklady podle centrálního federálního okresu, shrnout získané hodnoty a teprve poté vyhodnotit skutečné náklady. VTsFO je AHO, technická kontrola, opravy, dílny nástrojů.
Odpovědnost a náklady
V některých podnicích byly zavedeny hierarchické systémy, ve kterých jsou centra odpovědnosti identická s ústředními úřady. Pak mluví o náhodných CFD. Jinak se nazývají „neodpovídají“. Náklady vznikají ve specifických strukturálních jednotkách spotřebovávajících zdroje. Ve vztahu k těmto jednotkám vytvářejí plány, stanoví standardy a vedou záznamy, jejichž cílem je kontrolovat náklady a zajišťovat účtování nákladů v rámci organizace.
Pokud umístění nákladů odpovídá centrálnímu federálnímu obvodu, je taková struktura považována za optimální. V praxi je CFD často odpovědný za několik oddělení současně. Současně může vedoucí strukturální jednotky odmítnout převzít odpovědnost za náklady spojené s prací jiného oddělení. V takových kontroverzních situacích bude konečné rozhodnutí ve správě společnosti. Analytici se rozhodují, jak klasifikovat náklady a jak důkladně je nutné zvážit proces jejich tvorby. Na základě přijatých rozhodnutí jsou náklady přiřazeny ke konkrétnímu CFD.