Základní kapitál je zdokumentované množství finančních prostředků, které zakladatelé přispívají při vytváření své organizace. Tvoří minimální počet aktiv právnické osoby, která potřebuje k výkonu svých činností. Tento kapitál rovněž zaručuje zájmy investorů a věřitelů organizace.
Příspěvek majetku do základního kapitálu provádí zakladatelé společností s ručením omezeným a akciových společností. Kromě toho může být takový příspěvek placen jak hmotným, tak nehmotným majetkem.
Funkce vkladu
Majetek přispívá do schváleného kapitálu majetkem, a to jak v procesu vytváření organizace, tak se zvýšením jejích aktiv. V tomto případě mají zakladatelé právo platit svůj podíl účasti svými penězi, majetkem, cennými papíry a dalšími právy, které mají peněžní hodnotu.
Právní předpisy stanoví, že tyto příspěvky se nepodílejí na tvorbě základu daně z příjmu ani přidané hodnoty.
Při tvorbě schváleného kapitálu stanoví účetnictví různé postupy pro stanovení tohoto majetku. Nejjednodušší způsob, jak zaplatit svůj podíl v hotovosti. Při tvorbě hmotných nebo nehmotných aktiv (nepeněžních aktiv) se provádí určitý postup.
Příspěvek na základní kapitál nemovitostmi, cennými papíry nebo jinými hodnotami se provádí podle určitého schématu. V první fázi musí zakladatel potvrdit svá práva. Musí být vlastníkem hodnot, které hodlá převést na schválený kapitál. Dále je převod hodnot dokumentován podpisem zvláštního aktu o přijetí a převodu. Měli byste se také rozhodnout, že je třeba vyhledat pomoc odhadce třetí strany.
Oceňování nemovitostí
Podle určité technologie se do schváleného kapitálu přispívá majetkem. Ocenění nepeněžních hodnot provádí externí specialista. Tento přístup je stanoven zákonem. Vyhodnocení (kromě hotovosti) provádí odborník v každém případě bez ohledu na výši příspěvku. Dříve platil zákon, pokud je podíl příspěvku účastníka na základním kapitálu nižší než 20 tisíc rublů, může vlastník náklady samostatně určit. Od roku 2014 však byl tento zákon zrušen.
Pokud organizace hledá pomoc nezávislého odhadce, odpovídá tento specialista a účastník, který převádí nepeněžní majetek, po dobu 3 let (od data registrace organizace). Kromě toho přesahuje velikost hodnoty vkladu. To je nezbytné, aby nezávislý odhadce nepřecenil hodnotu majetku účastníka. Pokud následně společnosti vzniknou pohledávky vůči věřitelům v důsledku nesprávného postupu pro ukládání hodnot, za tyto závazky bude odpovědná jak samotná organizace, tak zúčastněný odborník.
Při zůstatkové hodnotě je přijat vklad. Základní kapitál majetkem (v tomto případě DPH není vybrána) je doplňován v souladu s daňovým účetnictvím účastníka. V tomto případě se berou v úvahu dodatečné náklady spojené s převodem vlastnictví nebo práv. Jsou definovány jako součást příspěvku do základního kapitálu.
Odpočet DPH
Jak již bylo uvedeno výše, pokud akcie vyplácí účastníci společnosti, daň z nemovitosti se neodstraní.Příspěvek do základního kapitálu nepodléhá DPH. V některých případech však může být odečten od částky přispěných hodnot. Například pokud je takový majetek následně organizací používán při činnostech, které podléhají DPH podle zákona. Vysílající strana je obnovuje, ale pouze pokud jsou tyto částky v dokumentaci zvýrazněny.
V tomto případě není nutná faktura. Pouze v nákupní knize organizace jsou zaznamenávány odpovídající převodní dokumenty. Kopie musí být rovněž uloženy v deníku přijatých faktur. Odpočet částky daně se provádí po přijetí hodnot v rozvaze organizace.
Pokud nebyla vybraná daň skutečně zaplacena členem organizace, nemá společnost právo na tuto částku. To je stanoveno zákonem a je potlačeno u soudu. Částka DPH je odpočitatelná, pouze pokud ji osoby, které provedly vklad, dříve legitimně přijaly k navrácení.
Jednotlivci nemají nárok na navrácení DPH při tvorbě hmotného a nehmotného majetku. Nejsou původně plátci takové daně. I když bude tato částka přidělena v dokumentech během převodu majetku, nemá společnost právo je zohlednit.
Platební instrukce
Pokud chce účastník přispět do základního kapitálu společnosti minimálním příspěvkem, může tak učinit pouze v hotovosti. Tento zákon platí v Rusku od roku 2014. Doplňkový vklad do schváleného kapitálu majetkem lze provést pouze tehdy, pokud účastník dříve provedl peněžní částku 10 tisíc rublů. Platba podílu na účasti zároveň nemusí být nutně nehmotným majetkem. Postačí pouze hotovostní příspěvek.
Pokud se zakladatelé rozhodli přispět určitým podílem charterového kapitálu na majetek, musí dodržovat určité pokyny. V první fázi účastníci jednomyslně schvalují peněžní hodnotu hodnot, které jsou převáděny do fondu jejich organizace.
Poté tento majetek vyhodnotí nezávislý odborník. Po provedení práce externím specialistou musí členové společnosti podepsat zákon. Sestavuje se na základě výsledků hodnocení.
Údaje o hodnotě takto přispěného podílu se odrážejí také v příslušné dokumentaci. Pokud je zakladatelem, je tato informace uvedena v rozhodnutí. Pro dva nebo více účastníků je vypracována dohoda a protokol.
Další je registrace společnosti. Po podepsání příslušných dokumentů musí všichni účastníci předat nadaci své organizace stanovené množství hodnot. V tomto případě je akt vypracován v předepsané formě. Právní předpisy zakazují přispívat k autorizovanému kapitálu, který je zastaven, nebo si půjčoval prostředky od věřitelů, pojišťoven atd.
Účetní záznamy
Určitým způsobem se do účetnictví promítá vklad do charterového kapitálu majetkem. Účtování, jak pro peníze, tak pro jiné hodnoty, používá účet 75 a podúčet „Vypořádání se zakladateli“.
V tomto případě položky odpovídají dluhům účastníků na vrub podúčtu 75. Dokud je účastník společnosti nevyplatí, jsou zde uvedeny. Pokud je požadovaný podíl splacen do schváleného kapitálu, tato částka se projeví na půjčce jako splacený dlužník. Bude se rovnat zdokumentované zbytkové hodnotě vkladů.
Pokud má společnost omezené ručení, musí být její založení při založení zaplaceno nejméně polovinou. Pokud mají účastníci dluh k zaplacení stanoveného podílu, odráží se to v účetnictví účtováním na účet 75 (debet) a 80 účet (kredit). Údaje o množství jsou převzaty z příslušné podepsané dokumentace.Částka 80 účtů odpovídá částce stanovené pro vklad kapitálu, která je pevně stanovena při založení organizace.
Současně bude při placení stanovené akcie s penězi účtování jednoduché. To se odráží na 50 účtech (debet) a 75 účtech (kredit). Postup zaznamenávání nepeněžních hodnot, které zřizovatel převádí do organizace, je však složitější.
Účtování převedené nemovitosti
Je poněkud obtížnější zohlednit při účtování příspěvku na schválený kapitál majetkem. Účtování v tomto případě bude provedeno v souladu se standardem „Účetnictví aktiv“.
Současně se v první fázi kontroluje soulad převáděných hodnot se stanovenými charakteristikami dlouhodobého majetku. Poté se převedená vlastnost umístí do rozvahy. Bez ohledu na jeho typ jsou hodnoty dlouhodobého majetku zadávány v počáteční ceně. V tomto případě se vezme v úvahu zdroj jeho přijetí.
Počáteční náklady jsou stanoveny na základě výsledků nezávislého odborného posouzení. Odpovídá jejich peněžní ceně, která byla schválena všemi účastníky organizace. Patří sem také náklady, které vzniknou při registraci práv, dodání a uvedení do provozu tohoto majetku.
Pro shrnutí výsledků nákladového účetnictví pro přijetí dlouhodobého majetku, který účastník převede na organizaci, se v účetnictví použije účet „Investice do dlouhodobého majetku“ (účet 08). Účet tedy bude následně korespondován s ním 75. Účtování se neuskutečňuje přímo u účtu dlouhodobých aktiv (faktura 01).
Příklad účtování
Příspěvek zřizovatele na schválený kapitál majetkem by měl být v účetnictví správně zobrazen. Abyste se vyhnuli chybám, měli byste zvážit celý postup s konkrétním příkladem. Například OOO Constructor zaregistrovala svůj základní kapitál ve výši 300 tisíc rublů. První zakladatel zaplatil svůj podíl příspěvkem do obecného fondu vozu. Znalecký posudek provedený před převodem této nemovitosti prokázal, že tržní hodnota stroje je 50 tisíc rublů.
Po podepsání příslušné dokumentace (seznam byl uveden výše) musí účetní tuto operaci správně zobrazit. Společnost zobrazuje informace pomocí dříve prezentovaných transakcí. V tomto případě účetní provede následující zápisy.
Debet 75 Kredit 80. Částka 300 tisíc rublů. Odráží se na účtu jako základní kapitál a zároveň jako dluh účastníků organizace.
Dále musí účetní promítnout převod automobilu prvním účastníkem do povoleného kapitálu. Tato částka je 50 tisíc rublů. Za tímto účelem píše příspěvek: Debet 08 Credit 75.
Poté by měl být majetek jako příspěvek do schváleného kapitálu (50 tisíc rublů) zobrazen jako součást dlouhodobého majetku. Účtování: Debet 01 Kredit 08.
Předložené akce jsou prováděny na základě dokladů o převodu hmotných hodnot.
Příspěvek na majetek akciové společnosti
Majetkové podíly na základním kapitálu nejsou legálně poskytovány akciovým společnostem. Realizace takového postupu však neexistuje. Proto byste měli zvážit vlastnosti tohoto procesu. Je-li akcionář právnickou osobou a chce do schváleného kapitálu přispívat hodnotami ve formě nepeněžních fondů, vzniká určitý nesoulad.
Právní předpisy stanoví, že darování věcných hodnot mezi komerčními organizacemi nemůže existovat. To platí i pro mateřské nebo dceřiné společnosti. Formálně však daňový zákoník umožňuje bezplatný převod majetku. Zároveň neexistuje specifikace, pro které organizace je to možné.
Proto je v některých případech pro akciové společnosti použita analogie zavádění hmotného a nehmotného majetku do schváleného kapitálu. Existují pouze určitá omezení týkající se dárcovství.
Akcionáři mohou mít zájem na zvýšení základního kapitálu své společnosti. Zároveň očekávají růst čistého zisku a výplaty dividend. Převod majetku v tomto případě je však považován za bezplatný. Kromě toho lze hodnotu těchto hodnot vyloučit ze základu daně. Takový majetek by neměl být během roku převáděn na třetí strany.
Pokud je nemovitost přijatá akciovou společností za účelem vytvoření základního kapitálu pronajata, zastavena nebo v jiné formě, daňová výhoda se nepoužije.
Úhrada podílu práva na užívání majetku
Příspěvek do charterového kapitálu společnosti LLC lze provést v poněkud odlišné formě. Samotné materiální hodnoty nelze převádět, ale pouze právo je používat. Pro LLC je tato možnost možná. S tímto způsobem výplaty akcií jsou však možné určité potíže.
Například může nastat situace, kdy právo na užívání majetku končí dříve, než bylo dohodnuto zakladateli. V takovém případě vyprší doba pronájmu. Je právně prokázáno, že v takovém případě je účastník, který na žádost zřizovatelů převede právo používat majetek jako platbu za svůj podíl, povinen nahradit škodu formou hotovostních plateb. Částka se rovná nájemnému za movitý nebo nemovitý majetek. Kromě toho se takový převod prostředků provádí za stejných podmínek, jaké byly původně stanoveny před vypršením dříve stanoveného období použití. Za výhodnější se však považuje vklad majetku do schváleného kapitálu.
Odškodnění je poskytováno v době, ale v přiměřené lhůtě. Doba splácení je stanovena ode dne, kdy zakladatelé předloží své pohledávky. Účastníci si mohou zvolit jiný způsob poskytnutí náhrady. Toto rozhodnutí je dokumentováno v zápisu z valné hromady. Účastník, kterému jsou předloženy požadavky, se zároveň neúčastní hlasování.
Doklad o zaplacení
Příspěvek majetku do základního kapitálu, který vytvářejí zakladatelé, musí být zdokumentován. Tyto informace jsou uloženy ve vytvořené organizaci.
Každý účastník však musí obdržet také dokumenty potvrzující jeho podíl na obecném fondu organizace. Musí být správně navrženy. Toto je důkaz o vlastnictví majetku nebo práv k jeho použití účastníky organizace.
Nejprve musí zřizovatel obdržet výpis z vypořádacího účtu organizace, jakož i kopie platebních dokladů, akt převzetí - převod hmotného nebo nehmotného majetku. Rovněž každý člen společnosti musí vlastnit ustanovení charty. Označuje skutečnost, že byl plně splacen schválený kapitál.
Kromě toho by rozvaha neměla obsahovat informace o neúplném splacení základního kapitálu LLC. Dokladem o příspěvku účastníka je také potvrzení o přijetí příkazu k úhradě v hotovosti.
Po zvážení toho, co představuje majetkový vklad do schváleného kapitálu, a postupu pro jeho vklad, můžeme pochopit mechanismus provádění takové operace pro různé organizace.