Každý podnikatelský subjekt má účetní závěrku. Obsahuje informace o zůstatcích a pohybu vyjádřené v měnových jednotkách. Hlavní ukazatele jsou: obrat všech finančních prostředků dostupných v rozvaze a výsledky operací zaznamenané k určitému datu.
Hlavním účelem sestavování těchto dokumentů je poskytnout informace, s nimiž se uživatelé účetní závěrky mohou seznámit. Hodnota údajů spočívá v jejich přesnosti a spolehlivosti a jakékoli zkreslení může znamenat pokusy o podvod.
Co je finanční výkaznictví?
Dokumenty stanovující konečné ukazatele ekonomické činnosti podniku se sestavují na základě údajů stálého účetnictví. Uživatelé účetní závěrky v nich mohou zobrazit úplné informace za určité období:
- o výši příjmů a výdajů;
- o peněžních tocích;
- o platbách majitelům a jejich příspěvcích;
- o stavu financování ke konci vykazovaného data.
V konečných dokumentech je vše uvedeno jasně, plně, spolehlivě a důsledně.
Hlavní formy účetní závěrky jsou rozvaha a výkaz zisku a ztráty. Tyto dokumenty obsahují přílohy a vysvětlení.
Kdo jsou interní uživatelé účetní závěrky?
Veškeré dokumenty jsou zpracovány tak, aby z nich byly získány informace. Tato zásada se plně vztahuje na finanční výkaznictví. Jeho uživatelé jsou rozděleni do dvou kategorií:
- domácí;
- vnější.
První skupina zahrnuje poměrně širokou škálu jednotlivců. Interní uživatelé účetní závěrky jsou:
- vedoucí pracovníci (manažeři a specialisté ekonomických služeb, finanční manažeři různých úrovní);
- vlastníci podniku (současný i potenciální);
- zástupci odborů;
- právní poradci;
- běžní zaměstnanci.
Pro každou kategorii osob, které by mohly mít zájem o informace, bude důležitá pouze jejich část.
Jak mohou být údaje finančního výkaznictví užitečné pro interní uživatele
Aspekty, které přitahují pozornost v dokumentech, jsou velmi odlišné. Závisí na místě osoby ve společnosti.
- Hlavními interními uživateli účetní závěrky jsou vlastníci. Právě tito lidé riskují své investice a pověst špatným směrem podniku. Je pro ně důležité zjistit, jaká je návratnost vynaložených peněz a úsilí, jak vysoká jsou úroveň ekonomického rizika a možnost materiálních ztrát. Seznámení s účetní závěrkou pomáhá majitelům posoudit úroveň efektivity účetnictví, finančních manažerů a marketingového oddělení.
- Řádní zaměstnanci se snaží pochopit, zda společnost dostává dostatečně vysoký zisk, aby byla zaručena konkurenceschopnost a stálý příjem. Zda bude podporován potřebný objem aktivity. Existují nějaké změny v seznamu zaměstnanců v podobě snížení počtu zaměstnanců?
- Nejlepší manažeři a manažeři ekonomických služeb mohou analyzovat ukazatele nejlépe ze všech. Páteř podniku tvoří právě tito uživatelé účetní závěrky, která určuje nejúčinnější a nejziskovější směr své činnosti. Také určují potřebu určitých zdrojů. Je určeno, zda byla investiční rozhodnutí učiněna správně. Na základě existujících ukazatelů se promítají budoucí ukazatele.
- Odboráři se zajímají o finanční výkaznictví, aby získali informace o mzdách a možnosti jejich zvyšování.
- Advokáti hodnotí údaje z hlediska dodržování platných zákonů.
Kdo jsou externí uživatelé účetní závěrky?
S takovými informacemi však nejsou seznámeni pouze lidé, kteří mají vztah k předmětu hospodářské činnosti. Existují kategorie externích uživatelů, kteří mají také přístup k přijímání informací o finančním výkaznictví. Mezi ně patří:
- obchodní partneři;
- banky;
- investory
- soudy;
- statistické úřady;
- zástupci médií;
- kontrolní, ověřovací a donucovací agentury.
Jak externí uživatelé používají informace získané z účetní závěrky
Zájem třetích stran o dokumenty společnosti není vůbec vyvolán nečinností.
- Uživatelé účetní závěrky, kterou tvoří zástupci fiskálních služeb, zkontrolují, zda se společnost vyhýbá placení daní a nesnižuje své částky.
- Donucovací orgány hledají v dokumentech součást korupce.
- Soudy potřebují tyto zprávy k rozhodnutí o bankrotu.
- Statistické úřady shromažďují údaje pro sestavování regionálních a národních zpráv.
- Obchodní partneři mají zájem o podávání zpráv z hlediska proveditelnosti uzavírání smluv.
- Potenciální investoři se s informacemi seznámí, aby mohli posoudit rizika a zisky spojené s nabytím akcií a investic.
- Novináři potřebují zpravodajské údaje, aby mohli připravit materiály o vývoji v různých odvětvích hospodářství a posoudit úroveň obchodní činnosti v zemi.
Seznámení externích uživatelů s ukazateli finanční výkonnosti je výhodné pro samotný podnik. Koneckonců, přináší další finanční zdroje.
Jak interní a externí uživatelé chápou, že informace o hlášení jsou záměrně zkresleny
Jedním z hlavních požadavků na přípravu konečných finančních dokumentů je jejich spolehlivost. Zaměstnanci finančních služeb podniku však někdy za účelem podvodu úmyslně zkreslují ukazatele. Externí a interní uživatelé informací z finančního výkaznictví jsou tak záměrně uváděni v omyl.
K takovému zahalení může dojít:
- zavedení změn ve struktuře rozvahy, pokud jde o závazky;
- nepravdivá reflexe informací o pasivech a aktivech;
- neoprávněné zrušení dluhu;
- nadhodnocení procenta skutečně dokončené práce na základě dlouhodobých smluv;
- uzavření pochybných prodejních smluv s podmínkou;
- protiprávní kapitalizace nákladů;
- přiřazení nákladů k budoucím obdobím nebo jejich skrytí na účtech ovládaných společností;
- včasné uznání výnosů;
- vypořádání prostřednictvím shell společností;
- náhrada podmíněných závazků;
- kombinování rovnováhy množství heterogenní povahy v jednom článku;
- úmyslné aritmetické chyby.
Aby se zabránilo takovým podvodům ze strany finančních manažerů, provádějí příslušní manažeři pravidelně audity třetích stran. Tato metoda pomáhá poměrně účinně chránit společnost před podvody zaměstnanců.