Das im Unternehmen verwendete Anlagevermögen nutzt sich mit der Zeit ab und sein Wert nimmt ab. Personen, die Tätigkeiten ausüben und Vermögenswerte im Register des Anlagevermögens besitzen, nehmen daher sogenannte Abschreibungsabschläge vor. Dank ihnen wird der Anfangswert dieses Anlagevermögens schrittweise im Steueraufwand erfasst.
Abschreibung (A) ist ein Begriff, der die Wertminderung einer Sache zu einem bestimmten Zeitpunkt infolge ihrer Verwendung definiert. Und auf das Anlagevermögen angewendet und bestimmt den realen Wert des Objekts.
In bestimmten Situationen kann ein Unternehmer die Periode A des Anlagevermögens beschleunigen, indem er den Standardabschreibungssatz erhöht. Accelerated Linear A kann nur auf Gegenstände angewendet werden, die unter gefährlichen Bedingungen verwendet werden oder einem raschen technologischen Fortschritt unterliegen. Dies wird im Rahmen dieses Artikels diskutiert.
Essenz und Konzept
Die beschleunigte Abschreibung basiert auf den Grundsätzen der linearen Abschreibung A. Dies bedeutet, dass alle Gebühren gleich sind, ihre Kosten jedoch höher sind als bei der linearen Abschreibung. Das Anlagevermögen wird in kürzerer Zeit abgewickelt.
Das Wesen der beschleunigten Abschreibung ist das Folgende: Unternehmer können die Periode A verkürzen, indem sie die höheren Sätze anwenden. Dies ist natürlich nur möglich, wenn bestimmte Anforderungen erfüllt sind, beispielsweise die Verwendung von Anlagevermögen unter Bedingungen, die auf einen raschen Verbrauch hinweisen oder bei denen ein schneller technologischer Fortschritt zu beobachten ist.
Es ist vorzuziehen, erhöhte Abschreibungssätze für Gebäude, Fahrzeuge und Ausrüstungen bei erhöhtem Verschleiß anzuwenden. Die Gesetzgebung bietet detaillierte Leitlinien für die Möglichkeit der Anwendung höherer Standards A.
Durch die beschleunigte Abschreibung wird der vom Sachanlagevermögen abgezogene Betrag erhöht, während die Laufzeit A und die Höhe der Steuern gesenkt werden.
Wofür wird es verwendet?
Es ist wichtig zu beachten, dass eine beschleunigte Abschreibung auf alle Arten von Anlagevermögen angewendet werden kann. Der Unternehmer hat das Recht, die sich aus der Liste der Normen A ergebenden Sätze zu erhöhen, indem er die geeigneten Verhältnisse verwendet für:
- Gebäude und Bauwerke, die unter verschlechterten oder schlechten Bedingungen genutzt werden;
- Maschinen, Geräte und Fahrzeuge (mit Ausnahme der Marine), die im Vergleich zu Durchschnittsbedingungen intensiver genutzt werden oder besondere technische Effizienz erfordern;
- Maschinen und Anlagen, die einem raschen technologischen Fortschritt unterliegen.
Alle Grundvoraussetzungen für die Anwendung dieser Methode sind in Art. 1 aufgeführt. 259.3 der Abgabenordnung.
Nutzungsbedingungen
Eine beschleunigte Abschreibung ist die Umrechnung des Werts eines Vermögenswerts in die Produktionskosten zu einem beschleunigten Satz.
Da solche Abzüge als Ertragsteueraufwand akzeptiert werden, regeln die Steuervorschriften strikt die Frage der beschleunigten Abschreibungen.
Bei einer beschleunigten Abschreibung eines Vermögenswerts ist eine der möglichen Abschreibungserhöhungsquoten zulässig. Das Verbot der Einführung mehrerer Koeffizienten war zuvor nur in den Schreiben des Finanzministeriums enthalten, ab 1.01. Im Jahr 2014 wurde es in Paragraph 259.3 der Abgabenordnung verankert.
Der Steuerzahler muss in der Rechnungslegungsmethode angeben, welcher akzeptable Indikator für die Berechnung von A zum Steuersatz verwendet wird.
Die Hauptvoraussetzungen für die Verwendung dieser Art der beschleunigten Abschreibung:
- die dringende Notwendigkeit, das Objekt schnell abzuschreiben;
- mit erhöhter Ausrüstungslast zu Beginn der Tätigkeit;
- Wenn zu diesen Objekten gehören: elektronische Geräte, schnell veraltete Modelle;
- bei der Regelung der Belastung eines langfristigen Vermögenswerts;
- Probleme mit der Belastung von Geldern.
Verfahrensanwendungssituationen
Die Liste der Situationen, in denen beschleunigte Abschreibungssätze verwendet werden können:
- Bedingungen einer aggressiven Umgebung. Die Einführung eines Koeffizienten wird Betriebssystemen zugewiesen, die unter Kriterien hoher Umweltaggressivität betrieben werden. Erhöhen Sie den Koeffizienten A um nicht mehr als 2.
- Die Durchführung landwirtschaftlicher Produktionsarbeiten erfordert eine beschleunigte Abschreibung des gesamten Anlagevermögens. Die Koeffizientenerhöhung beträgt nicht mehr als 2.
- Die Arbeit des Unternehmens in der Industrie- oder Erholungszone gibt das Recht, den Koeffizienten innerhalb von 2 für alle in der Arbeit verwendeten OS-Einrichtungen zu verwenden.
- Für bilanzielle Gegenstände des Leasinggebers (Leasingnehmer) des Anlagevermögens - Koeffizient 3.
- Antrag auf Offshore-Kohlenwasserstoffgewinnung. Das Recht auf diese Abschreibung innerhalb eines Koeffizienten von nicht mehr als 3 besteht für Unternehmen, die über eine Lizenz für diese Tätigkeit verfügen, und Betreiber von Offshore-Ölförderanlagen. Diese Ausnahme gilt für Geräte, mit denen ein neues Gebiet erschlossen wird.
- Seit dem 1. Januar 2008 wird in der vom Ministerkabinett Russlands genehmigten Liste eine dreifache Abschreibung auf Wasserversorgung und Abwasserentsorgung vorgenommen.
Die Abgabenordnung verbietet nicht die Einführung mehrerer Koeffizienten für verschiedene Gruppen von Betriebssystemen. Aspekte der Implementierung der Koeffizienten sollten in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens angegeben werden.
Berechnungsformel
In der Buchhaltung wird diese Methode auch als Methode des reduzierten Gleichgewichts bezeichnet, wobei die Grundlage der Anwendung der Restwert des BS, der Beschleunigungskoeffizient und die Nutzungsdauer (nützlich) sind.
Die Formel für die beschleunigte Abschreibung lautet wie folgt:
A = St / SPI * K,
wobei A die Summe der Abschreibungen in Tonnen ist;
St - der Restwert des Vermögenswertes zu Beginn des Jahres, Tonnen;
SPI - Nutzungsdauer der Assets, Jahre;
K ist der Beschleunigungskoeffizient. Der Maximalwert ist 3. Für kleine Unternehmen nicht höher als 2.
Gewinnchancen
Der Beschleunigungskoeffizient ist ein gesetzlich festgelegter fester Indikator, anhand dessen die beschleunigte Abschreibung des Anlagevermögens berechnet wird, wenn das Unternehmen eine Grundlage hat.
Dieser Indikator lag zwischen 2 und 3.
Mit diesem Indikator berechnet der Hersteller die Kosten für die Abschreibung des Betriebssystems im Endpreis des Produkts unter Berücksichtigung der Multiplikation mit diesem Indikator.
Letztendlich spiegeln sich diese Beträge in den Gesamtproduktionskosten in Wachstumsrichtung wider, was dazu beiträgt, die Ausrüstungskosten auszugleichen und die Höhe der Steuerzahlungen zu verringern.
Koeffizienten, die die auf dieser Basis verwendeten Abschreibungskosten erhöhen, dürfen maximal betragen:
- 1.2 bei Gebäuden und Bauten, die unter verschlechterten Bedingungen genutzt werden;
- 1.4 bei Gebäuden und Bauwerken, die unter ungünstigen Bedingungen verwendet werden, und den oben genannten Einrichtungen und Fahrzeugen;
- 2.0 für Maschinen und Geräte der Gruppen 4-6.
Was wichtig ist, sollte der vom Unternehmer verwendete Koeffizient nicht den in behördlichen Vorschriften festgelegten Höchstbetrag erreichen. Es sei jedoch daran erinnert, dass die Wahl des maximal möglichen Koeffizienten zu einer maximalen Verringerung des Abschreibungszeitraums führt.
Wege
Zu den beschleunigten Abschreibungsmethoden gehören:
- reduziertes Gleichgewicht;
- Abschreibungen auf Basis der Summe der Nutzungsjahre;
- Verwendung von Verstärkungsfaktoren.
Die letztere Methode ist die häufigste.
Bei Anwendung der ersten Methode wird der Wert der Eigenschaft gemessen, sofern die entsprechenden Objekte während der gesamten Anwendungsdauer durch ungleichmäßige Renditen gekennzeichnet sind. Es ist relevant für Tools, die schnell veraltet sind.
Mit der zweiten Methode können Sie den größten Teil der Kosten des Betriebssystems in den ersten Betriebsjahren der Anlage vollständig abschreiben.
Wie beschleunige ich?
In diesem Stadium ist zu beachten, dass die Nutzung des Gebäudes in einem verschlechterten Zustand unter ständigem Einfluss von Wasser, Wasserdampf, starken Vibrationen, plötzlichen Temperaturänderungen und anderen Faktoren erfolgt, die die Beschleunigung der Nutzung des Objekts beeinflussen. Die Nutzung von Gebäuden unter dem Einfluss von zerstörerischen Chemikalien (unabhängig von ihrer Herkunft) wird als unzureichend eingestuft.
Die Verwendung von beschleunigten Abschreibungen im Leasing
Unternehmen, die ein Leasingobjekt in ihrer eigenen Bilanz haben, können A mit einem Koeffizienten von nicht mehr als 3 zu einem beschleunigten Satz hinzufügen. Die Ausnahme bilden Objekte der 1., 2. und 3. Gruppe.
Wenn es sich bei dem Objekt um das gesamte Unternehmen handelt, wird eine beschleunigte Abschreibung im Rahmen eines Leasingvertrags auf alle Sachanlagen abgesehen von den Vermögenswerten der 1., 2. und 3. Gruppe vorgenommen.
Regierungsbeamte des Finanzministeriums der Russischen Föderation weisen darauf hin, dass der Leasinggeber das Recht hat, weiterhin in beschleunigtem Tempo zuzuwachsen, auch wenn der Mieter gewechselt hat.
Ein neuer Mieter kann das Erhöhen von Werten innerhalb von 3 verwenden, wenn er ein geleastes Objekt erhält, das ein anderer Benutzer zuvor hatte. Der neue Eigentümer kann ohne fremde Hilfe die Größe des Koeffizienten festlegen, ohne sich auf frühere Daten zu konzentrieren.
Wird der Leasinggegenstand im Rahmen eines vor dem 1. Januar 2002 geschlossenen Vertrages genutzt, wird eine beschleunigte Abschreibung nach folgenden Regeln vorgenommen:
- Gebühren entsprechen der bei der Eigentumsübertragung angewandten Methode;
- Die Abgrenzung erfolgt mit der Einführung eines Koeffizienten von nicht mehr als 3;
- nicht linear abgeschriebene immobilien sind einem separaten teilkonzern zuzuordnen.
Beispiel
Das Transportunternehmen erwarb einen Geländewagen, der die Expeditionsteilnehmer mit der gesamten erforderlichen Ausrüstung transportiert. In Verbindung mit dem Zweck dieses Fahrzeugs und den schwierigen Betriebsbedingungen, unter denen es eingesetzt wird, wurde beschlossen, den Abschreibungssatz unter Verwendung des maximalen Koeffizienten zu erhöhen: 1.4. Die Anschaffungskosten des Wagens betrugen 700 Tonnen.
Berechnung der monatlichen Abschreibung: 700 Tonnen. X 20% x 1,4: 12 Monate = 16,33 Tausend Rubel.
Im Falle der traditionellen Abschreibung beträgt die monatliche Abschreibung: 700 Tausend Rubel. X 20%: 12 Monate = 11,66 Tausend Rubel.
Fazit
Indem der Steuerzahler die Abschreibung nach der beschleunigten Methode vornimmt, verringert er die Steuerbemessungsgrundlage für Immobilien. Und da gemäß Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine dokumentarische Bestätigung aller Ausgaben erforderlich ist, sollten Sie das Problem der Abschreibungen bei Verwendung dieser Technik sorgfältig prüfen.
