Ein Audit ist eine Prüfung, die von unabhängigen Sachverständigen durchgeführt wird. Während der Veranstaltungen untersuchen sie die finanzielle Situation des Unternehmens, die Qualität der Berichterstattung und die Richtigkeit der Rechnungslegung. Ein wichtiger Aspekt der Prüfung ist die Prüfung der Bilanzierung von Geschäften mit Anlagevermögen. Sie sollte regelmäßig durchgeführt werden, externe Experten einladen oder eine interne Kommission organisieren, um Unabhängigkeit, Drucklosigkeit und Interessenkonflikte zu gewährleisten.
Relevanz der Prüfung
Ursprünglich wurde eine Prüfung der Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Bewegung des Anlagevermögens in europäischen Aktiengesellschaften durchgeführt, wobei Unternehmensleiter, Investoren und Eigentümer einen Interessenausgleich suchten. Die Entwicklung der Prüfungspraxis wird ausgelöst durch:
- den Wunsch, ihre Interessen zu verteidigen, insbesondere vor dem Hintergrund, dass die Managementgruppe zu ihrem eigenen Vorteil falsche, falsche Daten über die Tätigkeiten des Unternehmens liefern könnte;
- die Abhängigkeit von Entscheidungen und Konsequenzen davon, wie zuverlässig Informationen von denjenigen manipuliert werden, von denen Entscheidungen abhängen;
- das Fehlen umfassender Informationen über den Zustand des Unternehmens und die Fähigkeit, seine Qualität für jede einzelne Person zu bewerten.
Die Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen und langfristigem Vermögen wird in der Regel externen Arbeitnehmern übertragen, die nur zu Überprüfungszwecken in das Unternehmen eingeladen wurden. Sie untersuchen nicht nur die Dokumentation, die Berichterstattung und die im Unternehmen vorhandenen Praktiken, die es ermöglichen, Fehler, Mängel und Verstöße gegen Gesetze zu identifizieren, sondern formulieren auch Empfehlungen, die in Zukunft dazu beitragen werden, die Qualität des Unternehmens und seine finanzielle Effektivität zu verbessern.
OS-Audit: Merkmale der Methodik
Die Prüfung von Vorgängen nach Erhalt von Gegenständen des Anlagevermögens und anderer damit verbundener Vorgänge umfasst in der Regel die vorläufige Ausarbeitung eines Überprüfungsprogramms und eines Aktionsplans. Das Studium des OS ist nur eine der Phasen einer komplexen Analyse des Themas.
Um die Sicherheit des Betriebssystems zu ermitteln, muss dessen Vorhandensein analysiert werden:
- die Verfügbarkeit von Protokollen, die die Kosten regulieren;
- Qualität der Verträge im Zusammenhang mit dem Erwerb und der Veräußerung von Gegenständen des Anlagevermögens.
Moderne Rechnungslegungspraktiken schlagen vor, das Betriebssystem nur dann zu berücksichtigen, wenn die an ihnen beteiligten Vorgänge ausgeführt werden, und keine systematische Rechnungslegung für das Betriebssystem durchzuführen. Die Abschreibungsindikatoren hängen davon ab, ob das Anlagevermögen in die Produktionskosten einbezogen werden muss oder ob es zirkulationsbedingt ist.
Die Prüfung von Vorgängen zur Veräußerung von Gegenständen des Anlagevermögens sowie von Fragen der Bestätigung von Informationen im Zusammenhang mit Geschäftsvorfällen ist eine schwierige Aufgabe. Dies ist auf den Ort der Information zurückzuführen: Daten müssen aus internen, externen offiziellen Papieren bezogen werden, was die Veranstaltung zu einem großangelegten Verfahren macht. Die Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen (Buchungen: Sch. Dt 08.4, 19.1, 60, Sch. Kt 50-1, 51, 55, 60, 71) erfolgt durch Prüfung von Verträgen, Vereinbarungen, Rechnungen und von Steuerprüfern erstellten Handlungen. Auf der Grundlage dieser Daten bildet der Inspektor eine Vorstellung von dem Objekt, aus der er bestimmte Schlussfolgerungen ziehen kann.
OS Bewegung
In der Regel werden Betriebssysteme in einer Firma wie folgt angezeigt:
- für einen bestimmten Betrag gekauft;
- kommen Sie ohne Kosten;
- als Beiträge der Gründer an das genehmigte Kapital überwiesen werden;
- bei Vorhandensein von geleasten Gegenständen des Anlagevermögens und deren Rücknahme im Besitz des Unternehmens;
- im Falle vertraglich festgelegter gemeinsamer Tätigkeiten werden sie an das Unternehmen zurückgegeben.
Für jede Quittungstransaktion müssen Sie das entsprechende Dokument erstellen - einen Vorgang oder eine OS-1-Rechnung. Machen Sie zusätzlich technische Unterlagen, die Sie auf dem Frachtbrief anbringen. Die Prüfung von Vorgängen mit Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten umfasst die Kontrolle der Richtigkeit von Wertpapieren, die mit dem Erhalt von Sachanlagen aller oben genannten Arten verbunden sind.
Veräußerung und Liquidation
Das Betriebssystem kann aus folgenden Gründen in den Ruhestand gehen:
- Liquidation der Einrichtung aufgrund von Abnutzung, baufälligem Zustand, höherer Gewalt;
- Liquidation durch Aktualisierung des Arbeitsprozesses oder Austausch der Ausrüstung;
- Übertragung an eine andere Firma.
Um festzustellen, dass einige Betriebssysteme entfernt werden müssen, da sie für die weitere Verwendung ungeeignet sind, müssen Sie eine spezielle Provision erstellen. Dieser wertet das Betriebssystem aus, anhand dessen es die Abschreibung abschreibt. Dieser Vorgang sollte durch ein spezielles Gesetz in Form von OS-3 dokumentiert werden. Die Prüfung von Geschäften mit Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten umfasst immer die Kontrolle von Wertpapieren, die die Liquidation und die Übertragung von Sachanlagen regeln. Das Dokument wird dem Direktor der Organisation zur Genehmigung übermittelt, und erst am Ende des Papierverfahrens beginnt die direkte Liquidation.
Audit: Was ist zu erkennen?
Die klassische Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen am Beispiel einer Organisation, die unter den Bedingungen des modernen Dokumentenmanagements und der wirtschaftlichen Gegebenheiten arbeitet, spiegelt normalerweise die Probleme wider, die damit verbunden sind, dass das Betriebssystem in den Abrechnungen nicht korrekt wiedergegeben wird.
Der Abschlussprüfer achtet insbesondere auf:
- Wechselkurse zum Zeitpunkt der Transaktionen mit dem Betriebssystem;
- Aktivierung, Abschreibung des Anlagevermögens und Berücksichtigung dieser Vorgänge in der Dokumentation des Unternehmens.
Die langjährige Prüfungspraxis in unserem Land hat gezeigt, dass Unternehmen häufig keine Dokumentation von Vorgängen im Zusammenhang mit dem Anlagevermögen durchführen. Wenn dies getan wird, machen es viele Unternehmer unvollständig, ohne alle notwendigen Details zu machen. Eine solche Nichtbeachtung der Papiervorschriften führt zu einer fehlerhaften Berechnung der Abschreibungsgebühren. Wenn Sie eine Generalüberholung durchführen müssen, wird der Selbstkostenpreis entgegen den geltenden Gesetzen falsch berechnet, da die Kosten, die dem Kapital zugerechnet werden sollen, falsch klassifiziert werden.
Information - wie vorgesehen!
Bei der Durchführung von Tätigkeiten, aus denen sich die Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen zusammensetzt, bringt der Prüfer die Daten, falls Fehler festgestellt werden, zu den Leitern des Unternehmens. Der Fachmann empfiehlt Möglichkeiten zur Lösung des Problems und schlägt vor, welche Korrekturen vorgenommen werden sollten. Berichtsformulare und Register werden in der Regel angepasst.
Wenn bei den Abschreibungsaspekten Probleme auftreten, berechnet der Abschlussprüfer, wie hoch die überhöhte Abschreibung ist und ob eine Unterschätzung vorliegt. Sie analysieren die Auswirkungen dieser Fehler auf die Produktionskosten und die vom Unternehmen ausgewiesenen Finanzergebnisse. Die Daten werden verwendet, um die Täter zu identifizieren, um die Gründe für das, was passiert ist, zu finden. Ergreifen Sie Maßnahmen, um eine Wiederholung der Situation zu verhindern.
Prüfungsziele
Eine Prüfung der Besteuerung von Betrieben mit Anlagevermögen sowie der Maßnahmen selbst zielt darauf ab, vernünftige Schlussfolgerungen zu ziehen: Inwieweit entspricht der Jahresabschluss im Unternehmen dem tatsächlichen Stand der Praxis? Die Vollständigkeit der Informationen ist nicht nur für die Aktionäre des Unternehmens wichtig, sondern auch für potenzielle Investoren, die planen, ihr Geld an das Unternehmen zu senden. Durch ein Audit können Sie feststellen, ob Sie diesem Unternehmen vertrauen.
Auditoren analysieren:
- Aufwendungen für Reparaturen;
- Gewinn aus der Übertragung im Rahmen eines Leasingverhältnisses;
- Mietkosten;
- Aufwendungen und Erträge im Zusammenhang mit dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens;
- unvollendeter Kapitalaufbau;
- Steuerverbindlichkeiten.
Prüfung: Theorie
Die Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen erfolgt in folgenden Phasen:
- Aufgabenstellung.
- Entwickeln Sie einen Plan.
- Erstellung eines Auditprogramms.
- Entwicklung eines Fazits.
- Vorbereitung von Empfehlungen.
Damit die Ereignisse wirksam werden, umfasst die Prüfung der Vorgänge mit dem Anlagevermögen:
- Spezifische Überprüfungsmethoden.
- Bewertungen zur Identifizierung des spezifischen Kontrollsystems im Unternehmen.
- Grundlegende Programme, die auf die Besonderheiten eines bestimmten Unternehmens zugeschnitten sind.
Konzentration auf die interne Kontrolle
Das erste, worauf Sie bei der Durchführung einer Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen achten müssen, ist das Kontrollsystem für die im Unternehmen eingeführte Arbeit. Erst dann werden die Maßnahmen unter Berücksichtigung der immateriellen Vermögenswerte und des Anlagevermögens wirksam, wenn sie mit einer Bewertung der Wirksamkeit der Aufsichtsbehörden im Unternehmen beginnen. Während des Audits ermitteln die Analysten, ob das Controllingsystem die Anforderungen erfüllt und die erwarteten Ergebnisse liefert. Es wird auch aufgezeigt, wie es verbessert werden kann, um die Effizienz zu steigern.
Ein Audit eines Kontrollsystems ist ein Test, der zu einer Beurteilung des Gesundheitszustands der implementierten Methoden führt. Gleichzeitig werden das zu kontrollierende Umfeld, die Einstellung des Managementteams zum Überwachungssystem und die Schaffung optimaler Arbeitsbedingungen berücksichtigt. Analysieren Sie unbedingt das Thema Rechnungswesen und die Mittel, die für die Kontrolle verwendet werden.
Richtige Beurteilung ist der Schlüssel zum Erfolg
Bei der Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen führt der Abschlussprüfer die korrekte Beurteilung des im Unternehmen implementierten Kontrollsystems durch:
- Überwachung der Verfügbarkeit von Verwaltungsdokumenten und deren Gültigkeit. Papiere sollten formell regeln, wie Transaktionen zu bilanzieren sind, wie Dokumente mit dem Betriebssystem in Verbindung bleiben, wie sie sich bewegen, wie sie entsorgt werden und wie sie mit immateriellen Vermögenswerten in Verbindung stehen.
- Sachverständige Bewertung der amtlichen Registrierung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens, einschließlich der Analyse von Zeitplänen und Dokumentationsumlaufplänen im Unternehmen.
- Analyse der Buchungsformulare und deren Übereinstimmung mit dem Unternehmen.
- Überwachung der Verfügbarkeit von Registern, die für die ordnungsgemäße Zahlung von Steuern und Abrechnungen erforderlich sind.
- Analyse der Vorgehensweise bei der Arbeit mit Abschlüssen innerhalb der Organisation.
Während des Audits muss der Auditor so viele Daten wie möglich über die Vorgänge des untersuchten Zeitraums, deren Umfang und den vorherrschenden Charakter zusammenfassen.
Testen als Bewertung der Zuverlässigkeit
Um zu überprüfen, ob die Kontoführung des Betriebssystems korrekt durchgeführt wurde, können Sie auf Tests zurückgreifen. Bestimmte Tests sind nach ähnlichen Parametern in Blöcken angeordnet. Dies vereinfacht das Testen und Verarbeiten von empfangenen Informationen im Unternehmen.
In der Planungsphase eines Audits wird in der Regel ein solches Programm erstellt, in dem alle Parameter des Unternehmens (wirtschaftlich, rechtlich) sowie Beweisquellen für den Auditor genannt werden. Es listet auch die gültigen Verfahren für den Prüfer und Tests auf, die er in seiner Arbeit anwenden kann.
Eine vollständige Beschreibung des Unternehmens enthält zwangsläufig Angaben zur technischen Ausstattung des Unternehmens und zu seiner Rechtsform, zum Umfang des Arbeitsvolumens, zum Standort des Unternehmens und zu den von ihm eingegangenen Handelsbeziehungen.
Prüfungshandlungen
Ein Audit beinhaltet häufig folgende Überprüfungen, Auswertungen:
- OS Sicherheit;
- das Vorhandensein des Betriebssystems;
- Einhaltung der Bedingungen für die Einstufung bestimmter Vermögenswerte als Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte;
- Workflow;
- Ersatz, Anschaffungskosten;
- Abschreibung, Rechtmäßigkeit der Rückstellung und Richtigkeit der Berechnungen;
- Operationen mit OS (Leasing).
Die dabei gewonnenen Daten werden zusammengefasst, analysiert und daraus Schlussfolgerungen gezogen.
Datenquellen
Damit die Prüfung genau und effizient durchgeführt werden kann, müssen Spezialisten uneingeschränkten Zugriff auf alle benötigten Informationen haben. In der Regel erhalten Prüfer uneingeschränkten Zugriff auf:
- Bestandteil Dokumentation;
- Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden;
- Buchhaltungsregister;
- Primärdokumentation;
- Buchhaltungsberichte;
- Regulierungsdokumentation zur Besteuerung, Rechnungslegung in der Betriebswirtschaftlichen Gesamtrechnung.
Beim Studieren von Dokumenten werden Informationen gesammelt, da alle Vorgänge mit dem Betriebssystem in den folgenden Gruppen zusammengefasst sind, um die Analyse zu vereinfachen:
- Quittung;
- Betrieb;
- Ruhestand.
Ohne genaue Daten - nirgendwo
Damit der Prüfer eine qualitative Analyse durchführen kann, muss er die folgenden Parameter für eine bestimmte Organisation kennen:
- eine Liste von Objekten, die im Unternehmen als Betriebssystem gelten;
- Preislimit für Objekte, die als Anlagevermögen eingestuft werden können;
- Abschreibungsberechnungsmethoden;
- Methoden zur Darstellung der Ausgaben im Zusammenhang mit der Reparatur des Betriebssystems;
- Ist es im Unternehmen möglich, das Anlagevermögen am ersten Tag des nächsten Berichtsjahres zu überschätzen?
- in welchen Perioden des Betriebssystems sind Inventar;
- Welche Konten, Unterkonten werden bei der Bilanzierung des Anlagevermögens verwendet.
Sicherheitskontrolle
Ein Audit beinhaltet immer die Schritte zur Kontrolle der Verfügbarkeit des Betriebssystems und wie gut diese erhalten bleiben. Dies ist erforderlich, damit das Rechnungswesen bestätigt werden kann.
Aufgabe des Auditors ist es, zu überprüfen, ob es unter dem Betriebssystem keine Objekte gibt, die unter den dokumentierten Grenzwerten liegen. Darüber hinaus zeigt die Überprüfung, dass im Betriebssystem Objekte vorhanden sind, die weniger als ein Jahr dienen. Der Prüfer findet Übertragungsvorgänge zwischen dem Betriebssystem und geringwertigen Elementen, die sich über einen kurzen Zeitraum abnutzen. Wird als Übertragungen in Richtung des Betriebssystems und in die entgegengesetzte Richtung gesteuert. Der Inspektor muss sich mit dieser Frage befassen: Die Kosten werden zum Zeitpunkt des Eingangs oder der Inbetriebnahme des Objekts veranschlagt.
Die Praxis zeigt, dass Übersetzungsvorgänge zwischen dem Betriebssystem und Objekten mit geringem Wert und schnellem Verschleiß viele Probleme verursachen und mit zahlreichen Fehlern behaftet sind. Unternehmen versuchen in der Regel, die Kosten unter der Bedingung einer zusätzlichen Abschreibung zu erhöhen und führen dazu Betrugsfälle ein, die den Normen zuwiderlaufen.