Jedes Unternehmen, das eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, verfügt über ein Anlagevermögen. Sie sind in der Regel für den Einsatz im Arbeitsprozess vorgesehen oder können angemietet werden.
Der Erhalt des Anlagevermögens wird von den Gründern durch Einlagen in das Anlagevermögen sowie durch Bau, Kauf oder Spende sichergestellt.
Konzept und Essenz
Das Anlagevermögen in der Buchhaltung und in der Steuerbilanz umfasst alle über einen längeren Zeitraum genutzten Immobilien. Diese Eigenschaft kann direkt in die Produktion einbezogen werden, während der Arbeit, während des Transports von Produkten oder während der Übergabe zur vorübergehenden Verwendung.
In der Rechnungslegung bezieht sich das Anlagevermögen nur dann auf das Vermögen des Unternehmens, wenn es einen wirtschaftlichen Nutzen bringt. Die Geltungsdauer beträgt mehr als 12 Monate.
Das Anlagevermögen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wird zu einem bestimmten Anschaffungswert angesetzt, dh zu den tatsächlichen Kosten, die der Gesellschaft für den Kauf, den Bau oder die Installation von Immobilien entstehen.
Wurden diese Gelder umgetauscht oder unentgeltlich entgegengenommen, wird ihr Marktwert zugrunde gelegt.
In Bezug auf die untersuchten Objekte müssen die Bedingungen erfüllt sein:
- Es besteht keine Absicht, die untersuchten Objekte in naher Zukunft zu verkaufen oder zu verarbeiten.
- Sie dienen dem Unternehmer für mindestens 12 Monate (oder einen Arbeitszyklus, wenn dieser ein Jahr überschreitet).
- Sie können dem Eigentümer (jetzt oder in Zukunft) Einkommen bringen.
- Gegenstände können abgenutzt sein und an Wert verlieren.
Einteilung und Zusammensetzung
In der Rechnungslegung ist das Anlagevermögen ziemlich breit gegliedert und in die eine oder andere Funktion unterteilt. Sie können also Bauwesen, Industrie, Transportwesen usw. sein. Wenn wir über industrielle Mittel sprechen, umfassen sie normalerweise Fertigungsunternehmen, Maschinen, Transportmittel, Computerausrüstung usw.
Im Baugewerbe können zum Anlagevermögen Bulldozer, Bagger und Kräne gehören. In der Kommunikationsbranche werden Fernsehtürme, Funktürme sowie Geräte zur Signalübertragung eingesetzt.
Entsprechend der Nutzung des Anlagevermögens wird in kurzfristige, inaktive und freie unterteilt. Der erste Typ umfasst alle Immobilien, die direkt an der Produktion oder Erbringung von Dienstleistungen beteiligt sind.
Inaktive Vermögenswerte sind Mittel, die vorübergehend nicht für wirtschaftliche Aktivitäten verwendet werden, z. B. eingemottete Objekte. Bei Ersatzteilen handelt es sich um Reservegeräte zum Ersetzen von Fehlern.
Das Anlagevermögen wird in den Allrussischen Klassifikator von OS (OKOF) eingestuft. Nach diesem Register können folgende Fondsgruppen vertreten sein:
- Baukonstruktionen und Strukturen;
- Grundstücke;
- Mechanismen;
- Geräte
- Werkzeuge, Inventar;
- Computertechnik;
- transportieren
- Viehzucht;
- gepflanzte Stauden;
- Objekte der Natur;
- Investitionen in gemietete Inventargegenstände zur Verbesserung des Bodens;
- einige andere Arten von materiellen Objekten.
Wenn die Ware vom Eigentümer nicht länger als 1 Jahr gewartet wurde, hat er noch nicht den Status eines dauerhaften Vermögenswerts erreicht.
Es gibt ein Kostenlimit: Wenn ein Sachwert weniger als 40 Tausend Rubel kostet, wird er nicht als Anlagevermögen eingestuft.Diese Begrenzung gilt nicht für landwirtschaftliche Geräte, Vieh, Baumaschinen und Waffen: All dies sind Sachanlagen, unabhängig davon, wie viel sie kosten.
Buchhaltungsrolle
Der Hauptzweck der Bilanzierung von Anlagevermögen besteht in der Steigerung der Rentabilität und Rentabilität ihrer Nutzung. Wenn der Manager eine Vorstellung von ihrer Rolle im Produktionsprozess hat, kann er leicht Methoden identifizieren, die die Produktionskosten senken, die Produktivität und die Rentabilität steigern.
Darüber hinaus erfolgt die Bilanzierung des Anlagevermögens unter dem Gesichtspunkt, dass die Verfügbarkeit und der Erhalt des Anlagevermögens kontrolliert werden müssen. Jede Immobilie neigt zum Verschleiß und zur Überalterung. Durch die Abrechnung können Sie rechtzeitig die Durchführbarkeit der Aufwendungen für Reparaturen, Abschreibungen oder Wertminderungen ermitteln.
Organisation des Rechnungswesens im Rechnungswesen
Das Anlagevermögen in der Russischen Föderation wird gemäß PBU-6/01 bilanziert.
Buchhaltung bedeutet die Klärung von Informationen über den Namen und den Wert des Anlagevermögens der Organisation. Dazu wird zunächst der Wert jeder Wareneinheit ermittelt: Er hängt davon ab, wie der Vermögenswert im Anlagevermögen des Unternehmens enthalten ist. Dieser Wert wird dann monatlich mit Hilfe eines bestimmten Abschreibungswertes reduziert, der sich in Form eines Restwertes in der Bilanz niederschlägt. Vermögenswerte werden als langfristige Vermögenswerte ausgewiesen.
Bei jedem Erwerb eines Vermögenswerts besteht die Aufgabe der Buchhalter darin, sicherzustellen, dass der Vermögenswert ordnungsgemäß bei der Gesellschaft eingeht und anschließend im Abschluss erfasst wird.
In diesem Zusammenhang müssen zunächst die Anschaffungskosten des Vermögenswerts ermittelt werden. Daher ist es wichtig zu wissen, woraus es besteht.
In Absatz 8 von RAS 6/01 wird darauf hingewiesen, dass die Anfangskosten berechnet werden, indem alle Kosten summiert werden, die das Unternehmen tatsächlich für den Erwerb des Objekts aufgewendet hat, und in einen Zustand gebracht wird, in dem es für die Produktion verwendet werden kann, nämlich:
- Kaufpreis oder Baukosten. Wenn das Betriebssystem für das Unternehmen von der Gegenpartei erstellt wurde, können die Kosten mit dem Abnahmezertifikat, der Rechnung, dem Abschlusszertifikat usw. bestätigt werden. Der Preis sollte in den anfänglichen Kosten ohne Mehrwertsteuer enthalten sein. Die Mehrwertsteuer wird nur dann im Wert eines Vermögenswerts berücksichtigt, wenn das Unternehmen diesen Vermögenswert für steuerfreie Tätigkeiten verwendet.
- den Betrag, den der Hersteller (ehemaliger Eigentümer) für die Lieferung des Objekts an das Unternehmen aufgewendet hat. Für die Abrechnung ist eine Bestätigung dieses Anteils an den Anschaffungskosten des Anlagevermögens ein Konnossement oder eine Rechnung;
- die Kosten, die das Unternehmen zu tragen hatte, um die Anlage für den Einsatz in der Produktion geeignet zu machen. Diese Kostengruppe umfasst die Kosten für Installation und Debugging.
- In Fällen, in denen der Vermögenswert aus dem Ausland importiert wird, sind auch die in der Zollanmeldung angegebenen Zölle enthalten.
- sonstige Aufwendungen der Gesellschaft im Zusammenhang mit dem Erwerb des Betriebssystems.
Der wesentliche Unterschied zwischen Bilanzierung und Steuern besteht in der Bilanzierung der Anschaffungskosten des Zinsvermögens für Darlehen, die das Unternehmen zum Erwerb dieses Vermögenswerts aufgenommen hat.
Bei der Steuerbilanzierung beziehen sich die Zinsen auf nicht betriebliche Aufwendungen.
Nach der Berechnung des Gesamtwerts der Anschaffungskosten des Vermögenswerts kann ein solches Objekt berücksichtigt werden. Hierzu wird ein OS-Abnahmeprotokoll ausgestellt und anschließend eine spezielle Bestandskarte für das Objekt geöffnet.
Die anfänglichen Kosten werden sofort festgelegt und nicht mehr überarbeitet.
Abschreibungs- und Bilanzierungskonzept
Die Bilanzierung und Steuerbilanzierung von Abschreibungen auf das Anlagevermögen hat ihre eigenen Besonderheiten.
Die Abschreibung ist eine Abnahme des Anfangswerts eines Vermögenswerts über die Nutzungsdauer, dh den Zeitraum, in dem geplant ist, Erträge aus diesem Vermögenswert zu erzielen.Es kann geändert werden, wenn Kapitalinvestitionen in das Objekt vorgenommen wurden, um es zu modernisieren, zu restaurieren, technisch zu sanieren, zu reparieren usw. Die Höhe dieser Investitionen wird als Wiederbeschaffungskosten bezeichnet.
Nach Abzug des Anlagevermögens ist dessen Abschreibung erforderlich, dh die Ordnungsmäßigkeit, mit der ein Teil des Wertes des Gegenstands auf die laufenden Kosten abgeschrieben wird. Die einzigen Ausnahmen sind Land und natürliche Ressourcen, die nicht abgeschrieben werden müssen, da sich ihre Verbrauchereigenschaften im Laufe der Zeit nicht ändern.
Derzeit können vier Abschreibungsmethoden angewendet werden: linear; ein Verfahren zum Reduzieren von Rückständen; die Methode zur Abschreibung des Wertes um die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer und die Methode zur Abschreibung des Wertes im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeit).
Für homogene Fondsgruppen sind unterschiedliche Methoden etabliert, die zeitlebens angewendet werden.
Die Abgrenzung von Abschreibungen auf das Anlagevermögen in der Steuerbilanz erfolgt nach verschiedenen Regeln. Hier können nur zwei Methoden angewendet werden: linear und nichtlinear.
Um steuerliche und buchhalterische Unstimmigkeiten zu beseitigen, wird häufig die gleiche, in der Regel lineare Methode angewendet.
Unabhängig von der Abschreibungsmethode des Unternehmens muss der Buchhalter jeden Monat den Betrag der jährlichen Abschreibung dividiert durch 12 buchen.
Eintritt
Der Erwerb des Anlagevermögens erfolgt zu Anschaffungskosten. Sachanlagen eines Unternehmens können auf folgende Arten entgegengenommen werden:
- von Lieferanten gegen eine Gebühr gekauft, die die anfänglichen Kosten ist;
- Einführung durch die Gründer;
- Bau (Abrechnung der Baukosten);
- Empfang durch Tauschvereinbarung: Die Kosten werden gemäß den Bestimmungen von Absatz 11 der PBU 6/01 ermittelt.
Die erhaltenen Gelder werden durch die Abnahmebescheinigung und dann durch die Anweisung des Leiters, sie in Betrieb zu nehmen, akzeptiert.
Bewahrung und ihr Wesen, Rechnungslegungsfragen
Die Erhaltung des Anlagevermögens ist die Kündigung einer Sache für einen beliebigen Zeitraum mit der Möglichkeit ihrer Verlängerung.
Die Erhaltung des Anlagevermögens im Steuer- und Rechnungswesen ist eine Reihe von Maßnahmen, mit denen die Sicherheit und Leistung eines Vermögenswerts während seiner Ausfallzeit sichergestellt werden soll.
Gleichzeitig kann eine Organisation ein nicht verwendetes Betriebssystemobjekt zur Aufbewahrung übertragen, muss dies jedoch nicht.
Nachdem der Manager den Auftrag unterzeichnet und den Vorgang der Annahme und Übertragung des Betriebssystems zur Erhaltung genehmigt hat, wird das Anlagevermögen in ein Lager übertragen.
Gleichzeitig bleibt das zur Erhaltung übertragene Objekt in der OS-Liste.
Betrachten Sie die Erhaltung des Anlagevermögens in Steuer und Rechnungswesen.
Konservierungsbedürftiges Anlagevermögen sowie in Betrieb befindliches Anlagevermögen sind gesondert auf dem Konto 01 „Anlagevermögen“ zu erfassen.
Aus diesem Grund muss im Kontenplan der Organisation ein Konto 01 „Anlagevermögen“ des Unterkontos „Anlagevermögen während der Aufbewahrung“ angegeben werden.
Während der Aufbewahrungsfrist wird der Wert des Vermögenswerts nicht von der Grundsteuer-Bemessungsgrundlage ausgeschlossen (unabhängig davon, wie die Steuer auf der Grundlage des Kataster- oder Buchwerts berechnet wird).
Die Erhaltung des Anlagevermögens bei der Steuerbilanzierung befreit das Unternehmen nicht von der Zahlung der Transportsteuer (wenn das BS Fahrzeuge betrifft).
Modernisierung der Buchhaltung
Dieses Konzept ist relevant für Organisationen, die ihr eigenes Anlagevermögen verwalten. Die Kosten für die Aktualisierung können erheblich sein, daher ist es wichtig, diese in der Buchhaltung korrekt wiederzugeben.
Zur Berücksichtigung der Modernisierungskosten ist das Konto 08 "Investitionen in das Anlagevermögen" zu verwenden.
Die Modernisierung des Anlagevermögens in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung dieses Prozesses beinhaltet die Einträge:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - die Modernisierungskosten;
- Dt 01 Kt 08 - Beim Aktualisieren eines Assets wird eine Erhöhung seines Anfangswerts angezeigt.
Für Organisationen mit einer großen Liste von Assets ist es auch wichtig, auf die analytische Buchhaltung zu achten.
Mit der Modernisierung des Anlagevermögens in der Steuerbilanz ist nach der erstmaligen Beurteilung eine Wertsteigerung des Anlagevermögens verbunden. Gleichzeitig kann die Geltungsdauer verlängert werden, jedoch nur nach Maßgabe der Bewertungsgruppe, in die dieses Objekt einbezogen ist. Den Betrag der Abschreibungsprämie können Sie den angegebenen Modernisierungskosten zuordnen.
Verkaufsbuchhaltung
Wenn das Unternehmen beschließt, das Betriebssystem zu verkaufen, löst der Buchhaltungsspezialist das Problem, die Tatsache des Verkaufs im Jahresabschluss korrekt anzuzeigen.
Am Tag des Verkaufs (Eigentumsübergang an den neuen Eigentümer) muss der Verkäufer die Einnahmen widerspiegeln. Diese Einkünfte werden auf dem Konto 91 (auf Kredit) angesammelt.
Der Verkauf eines Vermögenswerts beinhaltet die Notwendigkeit, den Restwert eines solchen Vermögenswerts für andere Aufwendungen des Unternehmens wiederzugeben.
Abschreibung und Entsorgung
Ein Objekt muss stillgelegt werden, wenn es nicht mehr rentabel ist. Es wird eine Provision gebildet, die zwangsläufig den Hauptbuchhalter mit einbezieht. Die Kommission prüft die Einrichtung und unterzeichnet den Abbuchungsnachweis. Die einheitliche Form von OS-4 wird verwendet. Die Karte des Inventarpaares zeigt den Ruhestand des Objektes an. Die Organisation muss eine Registrierungskarte für 5 Jahre aufbewahren.
Die Steuerbilanzierung für Abschreibungen von Anlagevermögen impliziert, dass ein Buchhalter ein spezielles Unterkonto auf Konto 01 (normalerweise als 01-B bezeichnet) eröffnen und es in den entsprechenden Aufzeichnungen verwenden muss.
Organisation der Steuerbuchhaltung
Die Steuerbilanzierung des Anlagevermögens hat heute Änderungen in der Gesetzgebung erfahren. Trotz der Tatsache, dass sich die grundlegenden Ansätze und Prinzipien nicht geändert haben, müssen einige Nuancen berücksichtigt werden.
Das Kostenlimit sollte nur für Sachanlagen gelten, die das Unternehmen nach dem 1. Januar 2016 in Betrieb genommen hat.
Wenn das Unternehmen plant, den Vermögenswert länger als 1 Jahr in seinem Kerngeschäft einzusetzen, sind folgende Optionen möglich:
- Immobilien bis 2016 werden als Hauptvermögenswert erfasst, wenn die Bewertung ihres Wertes über 40.000 Rubel liegt;
- Eigentum nach 2016 ist ein Vermögenswert, wenn die Einschätzung seines Wertes 100.000 Rubel überschreitet.
Im Jahr 2017 führte die Steuerbilanzierung des Anlagevermögens der Organisation eine neue Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen auf der Grundlage des neuen OKOF ein.
In der neuen Klassifizierung werden Sachanlagen unterschiedlich gruppiert:
- Codes und Namen des Anlagevermögens geändert;
- Objekte hinzugefügt, die nicht in der alten Klassifikation waren;
- Einige Elemente werden von einer Abschreibungsgruppe in eine andere verschoben.
Im Jahr 2018 hatten Unternehmen die Möglichkeit, ihre Einkommensteuer (oder Anzahlungen auf diese Steuer) durch einen Investitionssteuerabzug zu senken. Das Unternehmen kann einen Weg wählen, um den Wert des Betriebssystems abzuschreiben:
- Abschreibungen vornehmen;
- Investitionsabzug anwenden.
Wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert erwirbt, besteht die Hauptaufgabe eines Buchhaltungsfachmanns darin, den Wert des Vermögenswerts für Buchhaltungszwecke zu berechnen.
Das Steuerkennzeichen definiert den Anfangswert eines Vermögenswerts als die Summe aller Kosten, die einem Unternehmen im Zusammenhang mit dem Erwerb eines solchen Vermögenswerts entstehen.
Merkmale der Rechnungslegung im vereinfachten Steuersystem
STS und Steuerbilanzierung des Anlagevermögens unterscheiden sich von der Bilanzierung des Anlagevermögens des allgemeinen Steuersystems.
Vereinfachte Steuerzahler, die den Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ gewählt haben, berücksichtigen keine steuerlichen Aufwendungen und können daher die Steuer auf Aufwendungen im Zusammenhang mit der Erlangung des Gegenstands des Anlagevermögens nicht mindern. Dies bedeutet jedoch nicht, dass OS-Objekte ignoriert werden können. Befolgen Sie die wichtigsten Vermögenswerte in der STS "Einkommen" müssen noch.
Der Schwellenrestwert des Anlagevermögens, über dem eine vereinfachte Besteuerung nicht möglich ist, wird auf 150 Millionen Rubel festgesetzt.
Steuerpflichtige, die bei der Berechnung der einheitlichen Steuer das vereinfachte Steuersystem mit dem Objekt „um den Aufwandsbetrag reduziertes Einkommen“ verwenden, können die Kosten berücksichtigen für:
- für den Kauf, den Bau und die Herstellung von Sachanlagen;
- ihre Fertigstellung, zusätzliche Ausstattung und Modernisierung.
Fazit
Das erfolgreiche Funktionieren des Unternehmens wird maßgeblich von der Effizienz der Nutzung aller Produktionsfaktoren und vor allem des Anlagevermögens bestimmt.
Der rationelle Einsatz von OS-Objekten ist eine der Hauptaufgaben des Unternehmens unter modernen Bedingungen des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts.
Die doppelte Buchführung in Bezug auf das Anlagevermögen (Steuern und Buchhaltung) ist ein obligatorischer Bestandteil der modernen Geschäftstätigkeit des Unternehmens, zu der es nach russischem Recht verpflichtet ist. Beide Berichte sind auf den ersten Blick ähnlich, unterscheiden sich jedoch in vielerlei Hinsicht. Zum Beispiel haben sie unterschiedliche Aufgaben und Verfahrensfragen. In den letzten Jahren haben sie jedoch gesetzlich versucht, einen Rahmen zu schaffen, in dem sie sich mehr oder weniger annähern, was mit der Notwendigkeit verbunden ist, die Buchhaltungstätigkeiten in modernen Unternehmen zu vereinfachen.
Die Buchhaltung wird durch die bestehende PBU6 / 01 und die Steuer - durch die Abgabenordnung - geregelt. Für die ordnungsgemäße Verwaltung beider Arten der Rechnungslegung ist eine ständige Überprüfung und Überarbeitung der Berechnungen und Methoden ihrer Anwendung erforderlich.