Leasing: Buchungen, allgemeine Position und Bestellung

Leasing ist ein einfaches Finanzinstrument. Dies ermöglicht den Kauf von Sachanlagen in Teilbeträgen, jedoch zu Sonderkonditionen. Es gibt eine Einschränkung in diesem Schema. Das Objekt wird physisch an den Kunden übergeben, gehört aber rechtlich nicht ihm. Daher ist der zweite Name dieses Instruments ein Leasingvertrag mit anschließender Rückzahlung.

Die Essenz des Begriffs

In der Geschäftstätigkeit wird Leasing als Form der Kreditvergabe für den Erwerb von Gegenständen des Anlagevermögens verwendet. Im Rahmen des Vertrags verpflichtet sich der Vermieter, die angegebene Immobilie von einem bestimmten Verkäufer zu kaufen und dem Mieter gegen eine Gebühr für die vorübergehende Nutzung zur Verfügung zu stellen. Die Beziehungen zwischen den Parteien sind in Art. 4 geregelt. 665 und 666 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation. Der Gegenstand der Transaktion ist Eigentum des Vermieters, das Nutzungsrecht geht jedoch vollständig auf den Mieter über. Für die Nutzung des Transaktionsgegenstandes werden Leasingzahlungen geleistet. Ihre Größe, Art und Tilgungszeit sind im Vertrag festgelegt. Der Gegenstand der Transaktion kann in der Bilanz einer der Parteien erfasst werden. Als nächstes werden die wichtigsten Leasingtransaktionen im Detail untersucht.

Für wen?

Warum brauche ich Leasing, wenn ich einen Ratenkauf tätigen kann? Der Kunde erhält die Ware, die als Sicherheit für das Darlehen dient. Der Käufer zahlt die Forderung in Teilen zurück und benutzt die Sache. In der Praxis kommt es häufig vor, dass der Besitz eines Betriebssystems unrentabel ist. Was sind allein die steuerlichen Aspekte der Objektgestaltung? Oder eine andere Situation. Der Unternehmer entschloss sich, das Geschäft zu schließen, die erworbene Werkzeugmaschine wurde überflüssig. Wenn es auf Kredit gekauft wurde, erfordert das "Zurücksetzen" der Operation große Bewegungen. Ganz zu schweigen von der Tatsache, dass der Käufer technisch gezwungen ist, sich in einem toten Moment zu befinden. Wurde geleast, genügt es, den Vertrag zu kündigen und das Objekt an den Verkäufer zurückzugeben.

Wo wird Leasing bei persönlichen Einkäufen angewendet? Beim Kauf eines Autos muss der Eigentümer Versicherung und Inspektion bezahlen. Wenn die Transaktion geleast ist, werden diese Kosten monatlichen Zahlungen zugeordnet. Im Falle einer Scheidung fällt vermietetes Eigentum nicht in die allgemeine Gesundheitskategorie. Vergessen Sie nicht Menschen, für die sogar ein dreijähriges Auto alt ist. Es ist sehr schwierig, einen Kredit bei der Bank zu stornieren, aber Sie können das Auto jederzeit an den Vermieter zurückgeben und einen neuen Deal vereinbaren.

In der Praxis wird dieses Finanzinstrument daher zunehmend im Kleinunternehmensbereich eingesetzt. Unternehmer vermieten Nutzfahrzeuge, Spezialausrüstungen, Geräte und Immobilien. Nicht jede Bank ist bereit, einen Kredit für einen Traktor oder ein Bohrgerät zu günstigen Konditionen aufzunehmen. Leasinggesellschaften sind in dieser Angelegenheit weniger wählerisch. Sie prüfen die Bonität des Kunden und seine Zahlungsfähigkeit nicht im Detail. Für die schnelle Abwicklung der Transaktion müssen Sie jedoch eine hohe Erstprovision zahlen und einen Vorschuss von 30% des Objektwertes vorbereiten.

Leasing ist im Allgemeinen für den Staat von Vorteil: Durch die Gewährung von Steuervorteilen wird ein Investitionsfluss in vorrangigen Sektoren erzielt. Verkäufer erweitern den Markt und erhalten Einnahmen aus dem Verkauf von Ersatzteilen für Geräte, aus Service und Modernisierung.Durch die Gewährung von Krediten erweitern Banken ihren Kundenstamm. Der Hauptnachteil des Schemas ist seine Komplexität. Der Leasinggeber, der Leasingnehmer, der Verkäufer und die Bank nehmen an der Transaktion teil. Es ist auch erwähnenswert, dass Regierungsbehörden solche Transaktionen sehr sorgfältig prüfen. Als nächstes betrachten wir die steuerlichen Merkmale von Papierkram beim Leasing, der Buchung beim Leasingnehmer und beim Leasinggeber.

Das Objekt wird mit dem Mieter erfasst

In der Bilanzierung (BU) werden im Rahmen von Leasing erhaltene Immobilien als Sachanlagen bilanziert. Ihr Anfangswert setzt sich aus der Summe aller Zahlungen aus dem Vertrag einschließlich des Rückzahlungswertes zusammen. Eröffnen Sie außerdem Unterkonten für das Konto. 76, 01, 02 für die Berücksichtigung von Vorauszahlungen, Gesamtschulden, laufenden Zahlungen, Rückzahlungswerten, Sach- und Abschreibungen. Die folgende Tabelle zeigt die Leasingtransaktionen in der Bilanz des Leasingnehmers.

Dies sind die Leasinggeschäfte, die in der Bilanz des Leasingnehmers gebildet werden. Bei der Berechnung der Einkommensteuer werden monatliche Zahlungen, Rückzahlungsbetrag und Abschreibungen berücksichtigt.

Das Objekt wird beim Vermieter erfasst

In BU wird das Vermögen im außerbilanziellen Konto 001 in Höhe aller Zahlungen aus dem Vertrag ausgewiesen. Um Vorauszahlungen, laufende Zahlungen und den Rückzahlungswert zu berücksichtigen, sollten Sie ein Unterkonto für das Konto eröffnen. 76. Die nachstehende Tabelle zeigt die Leasinggeschäfte in der Bilanz des Leasinggebers.

Aufwendungen werden bei der Berechnung der Einkommensteuer als monatliche Zahlungen und Rückzahlungsbetrag erfasst. Zahlungen werden in den Perioden, in denen sie angefallen sind, in den sonstigen Aufwendungen erfasst. Die Kosten werden erst am Ende des Vertrags und nach der Übertragung des Eigentums an die Organisation berücksichtigt:

• wenn es weniger als 100 Tausend Rubel ist. - zu einer Zeit,
• wenn es mehr als 100 Tausend Rubel ist. - Wie die Kosten für den Kauf eines Betriebssystems.

Vor- und Nachteile für den Kreditgeber

Nachdem wir uns mit der Aktivierung der Immobilie aus einem Leasingverhältnis befasst haben, betrachten wir alle Nuancen der Transaktion. Der Leasinggeber erhält Einkünfte in Form der Differenz zwischen dem Zahlungsbetrag und dem Wert des Gegenstands. Die Risiken bei der Transaktion sind minimal, da nicht monetäre Ressourcen übertragen werden, sondern Produktionsmittel. Im Übrigen bleibt der Vermieter rechtlich Eigentümer. Es gibt noch andere Vorteile. Werden Zahlungen nicht mehr als zweimal nach Ablauf der angegebenen Frist überwiesen, werden sie vom Konto des Mieters abgebucht (Artikel 13 des Bundesgesetzes Nr. 164). Der Vermieter hat das Recht, die vorzeitige Beendigung des Vertrages und die Rückgabe des Eigentums zu verlangen. Der moralische und physische Verschleiß wird minimiert, da das Objekt meistens eingelöst wird. Der Hauptnachteil sind die hohen einmaligen Kosten für die Suche nach einem Verkäufer, den Kauf eines Objekts und den Erhalt eines Darlehens dafür.

Vor- und Nachteile für den Kunden

Der Hauptvorteil des Betriebs ist die Fähigkeit des Kunden, die erforderliche Immobilie zu erhalten, ohne das Betriebskapital abzulenken. Dies ist nützlich für kleine und mittlere Unternehmen, die keine positive Bonität aufweisen. Der Vertrag wird ohne Sicherheiten und Bürgschaften für einen längeren Zeitraum als ein Darlehen abgeschlossen. Der Hauptnachteil der Transaktion besteht darin, dass der Gesamtbetrag der Ausgaben höher ist als bei der Gewährung eines Darlehens. Das Objekt wird erst nach dem Rückkauf Eigentum.Da Immobilien am häufigsten auf Kredit gekauft werden, sind die Banken rückversichert und schließen Verträge mit variablem Zinssatz ab. Das Leasing erfolgt erst nach Vorauszahlung. Es dient als Versicherung gegen den Vermieter gegen mögliche Verluste aus der Transaktion. Bei Nichteinhaltung der Zahlungsdisziplin wird das Unternehmen versuchen, die Immobilie abzuholen und zu verkaufen. Wenn die Parteien nicht einverstanden sind, müssen Probleme in langwierigen Rechtsstreitigkeiten gelöst werden.

Steuerbuchhaltung (OE)

Nachdem wir herausgefunden haben, welche Transaktionen für das Leasing verwendet werden, wenden wir uns der Frage der Besteuerung von Betrieben zu. Für den Vermieter ergibt sich der ursprüngliche Wert des Gegenstandes aus den Kosten seines Kaufs, der Lieferung und des Zustandekommens. Der Mieter berücksichtigt in den Kosten nicht die Kosten für die Lieferung und Vorbereitung der Arbeitsmittel. Alle Aufwendungen im Zusammenhang mit Abrechnungen mit dem Lieferanten im Rahmen des Akkreditivs beziehen sich auf nicht operative Aufwendungen für die Zahlung von Kommunikationsdiensten.

Wenn die erhaltene Immobilie nicht in den Bewertungsgruppen 1-3 enthalten ist, hat der Steuerpflichtige das Recht, die nicht lineare Abschreibungsmethode anzuwenden und den Koeffizienten 3 zu erhöhen. Die Abschreibungsprämie kann erst nach dem Kauf der Immobilie verwendet werden.

Die Kosten für den Kauf eines Gegenstandes werden in den im Vertrag festgelegten Fristen als solche erfasst. Sie werden im anteiligen Auszahlungsbetrag erfasst. Die vereinnahmten Erträge werden dem nicht betrieblichen Bereich zugeordnet, wenn die Leasingaktivität nicht die Haupttätigkeit des Leasinggebers ist.

Der Mieter zieht alle gesendeten Zahlungen von den sonstigen Aufwendungen ab. Befindet sich die Immobilie in der Bilanz, werden die Aufwendungen für die Besteuerung abzüglich Abschreibungen berücksichtigt. Der Rücknahmepreis des Leasinggegenstandes ist in den Aufwendungen für den Erwerb von Gegenständen des Anlagevermögens enthalten. Monatliche Zahlungen können nur zahlungshalber auf andere Aufwendungen angerechnet werden, um den Gegenstand zur vorübergehenden Verwendung zu erhalten. Der Rücknahmepreis wird steuerlich nicht berücksichtigt. In Ermangelung dessen im Vertrag schlagen die Finanziers vor, die Höhe der Leasingzahlungen als solche zu betrachten.

Mehrwertsteuer und andere Steuern

Für den Vermieter ist die Erbringung von Dienstleistungen in der Russischen Föderation steuerpflichtig. Auf den Gesamtbetrag der Zahlungen und den Kaufpreis wird Mehrwertsteuer erhoben. Die vom Verkäufer angegebene Mehrwertsteuer ist nach Registrierung der Immobilie abzugsfähig.

Das Verfahren zur Zahlung der Grundsteuer hängt von der Art des Objekts ab:

• Für Immobilien, für die die Rückstellungsgrundlage der Katasterwert ist, wird die Steuer von den Leasinggebern, dh den Eigentümern, gezahlt.
• Für alle anderen Gegenstände wird die Steuer von demjenigen gezahlt, auf dessen Saldo sie angerechnet wird.

Die Kfz-Steuer wird vom Eigentümer des Fahrzeugs bezahlt.

Leasinggeschäfte in 1C vom Lieferanten

Auf der Grundlage des Gesetzes oder der Rechnung wird der Beleg „Beleg“ mit der Vorgangsart „Betriebsmittel“ erstellt. Der tabellarische Teil des Dokuments gibt die Nomenklatur, die Menge und den Preis mit Mehrwertsteuer an. Nachdem der Leasingvertrag festgelegt wurde, werden die Transaktionen wie folgt gebildet: Dt08.04.1 Kt60.01 und Dt19.01 Kt60.01.

Die nächste Stufe ist die „Akzeptanz der OS-Buchhaltung“. Auf der Registerkarte „Anlagevermögen“ wird der Typ „Ausstattung“ angezeigt, die Kaufmethode lautet „Gegen Gebühr“. Auf der Registerkarte „OS“ werden Name, Abrechnungsgruppe, OKOF und Abschreibungsgruppe registriert: Betrag, Nutzungsdauer und Art und Weise, in der die Abschreibungen widergespiegelt werden. Der Beleg bildet die Buchungen DT03.01 KT08.04 und DT68.02 KT19.01. Nach Zahlungseingang an den Verkäufer wird ein Zahlungsauftrag generiert.

Um die Immobilie zur Miete zu übertragen, ist es erforderlich, ein Dokument „Manuell eingegebene Vorgänge“ zu erstellen und über „Mehr“ das Informationsregister „Accounts OS“ auszuwählen. Infolgedessen werden solche Leasinggeschäfte in 1C 8.3: DT03.03 KT03.01 gebildet.

Monatliche Zahlungen werden mit dem Dokument „Implementierung“ berechnet: DT62.01 KT90.01.1 und DT90.03 KT68.02.

Alle Zahlungen erfolgen über den Beleg „Einzug auf das Girokonto“ mit dem Formular „Einzug vom Käufer“.

Nach Abschluss des Vertrages kann das Objekt über den „Rücktritt von OS“ oder den „Übergang von OS“ verkauft werden.

Leasing in der Bilanz des Leasingnehmers: Transaktionen in 1C

Die Erfassung von Leasingraten und Abschreibungen erfolgt zum Monatsende mit Hilfe des Routinebetriebs. Die Zahlung wird im Zahlungsauftrag durch Belastung des Girokontos berücksichtigt.All diese Vorgänge sind für die korrekte Bilanzierung von Leasing in Kundentransaktionen erforderlich.

Zunächst muss das Gerät auf ein außerbilanzielles Konto gebucht werden. Dazu müssen Sie im Dokument "Manuell eingegebene Vorgänge" die Nomenklatur, deren Menge und das Konto DT001 angeben.

Nach Eingang des Gesetzes vom Vermieter wird ein Beleg „Quittung“ mit der Art der Nomenklatur „Leasingdienstleistungen“ erstellt. Es gibt auch den Betrag, die Mehrwertsteuer und die Vereinbarung an, nach der die Abrechnung erfolgt: ДТ20.01 КТ76.05 und ДТ9.04 КТ76.05. Der Auszahlungsbetrag beinhaltet monatliche Abgrenzungen und einen Teil des Kaufpreises. Die Belege „Zahlungsauftrag“ und „Ausbuchung vom Girokonto“ bilden daher solche Leasinggeschäfte in 1C: DT76.05 KT51 und DT60.02 KT51.

Nach Ablauf des Vertrages muss das Gerät vom außerbilanziellen Konto (T001) abgebucht und dem OS-Konto gutgeschrieben werden: T01.01 T02.01. Hierfür werden zwei Belege erstellt: „Eingang von Akten“ und weitere „Abnahme zur Rechnungslegung“. Sie bilden solche Transaktionen: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Merkmale der Rechnungslegung für juristische Personen

Sowohl natürliche als auch juristische Personen können ein Auto zur Langzeitmiete nehmen. Die Verpflichtung, solche Vorgänge in der Buchführung und im Jahresabschluss zu erfassen, gilt jedoch nur für Unternehmer. Gleichzeitig können juristische Personen die Steuerbemessungsgrundlage verringern und die dem Verkäufer übertragene Mehrwertsteuer abziehen. Dies gilt nur für Organisationen, die einem gemeinsamen Steuersystem unterliegen. Wenn das USN (Income) - oder UTII-Schema angewendet wird, verringern Leasingzahlungen nicht die Steuerbemessungsgrundlage. Die vom Leasinggeber verwendeten Leasinggeschäfte sind die gleichen wie zuvor dargestellt.

Beispiel

Das Unternehmen erwarb das Betriebssystem und übertrug es an den Leasingnehmer. Die Kosten des Artikels unter dem Vertrag betragen 354 Tausend Rubel. Der Mietvertrag hat eine Laufzeit von zwei Jahren. Die Nutzungsdauer der Anlage in NU und BU beträgt 6 Jahre. Die NU wendet einen beschleunigten Abschreibungssatz von 2 an. Monatliche Abzüge sind:

• in BU - 4166,67 Rubel;
• Bei NU - 8333,34 Rubel.

Gesamtzahlungen - 708 Tausend Rubel. Jeden Monat werden 29,5 Tausend Rubel an die Firma überwiesen. (708/24). Wie Leasing reflektieren? Die Transaktionen des Vermieters sind nachfolgend dargestellt:

DT08 KT60 - 300 Tausend Rubel. - erworbenes Eigentum.

DT19 KT60 - 54 Tausend Rubel. - Reflektierte Mehrwertsteuer.

DT60 KT51 - 354 Tausend Rubel. - Rechnung bezahlt.

DT03 KT08 - 300 Tausend Rubel. - Die Unterkunft wird zur Abrechnung angenommen.

DT68 KT19 - 54 Tausend Rubel. - Mehrwertsteuer ist absetzbar.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 Tausend Rubel. - Leasinggegenstand übertragen.

Wie spiegelt sich die Leasingbuchhaltung monatlich wider? Buchungen sind unten dargestellt:

DT20 (44) KT02 - 4166,67 Rubel. - aufgelaufene Abschreibungen.

DT62 (76) KT90 - 29,5 Tausend Rubel. - spiegelt die Schulden des Empfängers wider.

DT90 KT68 - 4,5 Tausend Rubel. - Mehrwertsteuer wird zugewiesen.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 Rubel. - reflektierte Abschreibung.

DT51 KT62 (76) - 29,5 Tausend Rubel. - Zahlung erhalten.

DT68 KT77 - 833,33 Rubel. (4166,67 x 0,2) - Steuerverbindlichkeit für den Unterschiedsbetrag zwischen NU und BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 Tausend Rubel. - Der Leasinggegenstand wurde abgeschrieben.

Wenn die Immobilie am Ende des Vertrages Eigentum des Empfängers wird und der Rücknahmewert einer monatlichen Zahlung entspricht, müssen Sie anstelle der letzten Transaktion die folgenden Transaktionen abbilden:

DT51 KT62 - 29 500 Rubel. - Zahlung des Rückzahlungsbetrags.

DT02 KT03 / 2 - 100 Tausend Rubel. - aufgelaufene Abschreibungen abgeschrieben.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 Tausend Rubel. - Restwert abgeschrieben.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 Rubel. - Andere Einkommen spiegeln sich wider.

DT91 / 2 KT68 - 4500 reiben. - aufgelaufene Mehrwertsteuer.

DT77 KT68 - 20 Tausend Rubel. - Die Steuerschuld wurde zum Zeitpunkt der Veräußerung des Objekts gezahlt.

So wird Leasing gemacht.