Steuerpolitik ist ein komplexes Strukturphänomen. Selbst auf der Ebene der Definition dieses Begriffs kommt es zu Diskussionen unter Experten. Was sind die Besonderheiten der Umsetzung der Steuerpolitik in Unternehmen sowie im Rahmen der Tätigkeit staatlicher Behörden? Was zeichnet das russische Modell des Aufbaus eines Steuer- und Gebührensystems aus?
Das Wesen der Steuerpolitik
Was ist eine Steuerpolitik? Nach allgemeiner Auffassung kann dieses Phänomen als wesentlicher Bestandteil einer anderen, ehrgeizigeren Richtung staatlicher Aktivitäten angesehen werden. Nämlich - Finanzpolitik. Dies bezieht sich normalerweise auf eine Reihe von Maßnahmen, die von politischen Institutionen durchgeführt werden und darauf abzielen, finanzielle Ressourcen zu beschaffen und anschließend effektiv zu nutzen. Der Begriff „Steuerpolitik“ kann nicht nur im Kontext staatlicher Aktivitäten verwendet werden.
Die entsprechende Art der Tätigkeit kann als Teil einer Geschäftsentwicklungsstrategie definiert werden, die als Option darauf abzielt, den Abzug von Steuerzahlungen von den Einnahmen zu optimieren. Wie viele Forscher bemerken, ist der Begriff in diesem Zusammenhang zwar nicht ganz richtig, wenn man bedenkt, dass ein Unternehmen nicht Gegenstand der Steuerpolitik sein kann. In informeller Weise wird jedoch die entsprechende Richtung der Tätigkeit des Unternehmens in einigen Fällen im Einklang mit dem untersuchten Begriff genannt.
Wie kann die Definition des Begriffs "Steuerpolitik" klingen? Die Formulierung in der russischen Expertengemeinschaft ist weit verbreitet, wonach das fragliche Phänomen als die Tätigkeit von staatlichen und kommunalen Behörden aufgefasst werden kann, die sicherstellen sollen, dass Steuerzahlungen von juristischen Personen, die dazu gesetzlich verpflichtet sind, korrekt und rechtzeitig eingezogen werden. Der Zweck der Steuererhebung besteht darin, das Budget auf der einen oder anderen Ebene aufzufüllen (wenn wir über das russische Modell sprechen - staatlich, regional oder kommunal). Die Verteilung der erhaltenen Barmittel liegt wiederum in der Regel in der Verantwortung der politischen Einheiten in anderen Bereichen der Finanzpolitik.
Privater oder öffentlicher Sektor?
Wir haben oben festgestellt, dass das Konzept der Steuerpolitik nicht nur mit der Tätigkeit staatlicher Körperschaften verbunden werden kann, sondern auch mit der Tätigkeit verschiedener Rechtsbeziehungen, die sich nicht auf politische Institutionen beziehen. Viele Experten glauben, dass der fragliche Begriff im Zusammenhang mit den Aktivitäten von Unternehmen interpretiert werden kann, die in irgendeiner Weise mit Steuern in Zusammenhang stehen.
In diesem Fall sind die Unternehmen jedoch höchstwahrscheinlich Gegenstand des entsprechenden administrativen Einflusses der Behörden, dh der Steuerzahler sowie der staatlichen und kommunalen Körperschaften - der Subjekte, die die entsprechenden Gebühren der Staatskasse rechtmäßig in Rechnung stellen. Der Begriff "Steuerpolitik von Unternehmen" ist zwar richtig, wird jedoch von Experten bestritten, die die obigen Argumente anführen. Das heißt, Politik als Aktivität sollte in erster Linie von einer Institution betrieben werden, die sich als subjektiv ausgibt, sagen Analysten.
Daher glauben viele Anwälte, dass Steuerpolitik im Allgemeinen das Vorrecht des Staates (oder anderer administrativer und politischer Einheiten - Gemeinden, Teile des Bundes usw.) ist.Darüber hinaus wird es, wie bereits erwähnt, im Rahmen eines umfassenderen Tätigkeitsbereichs der Behörden - der Finanzpolitik - umgesetzt. Abgesehen von den Aktivitäten der politischen Institutionen im Steuerbereich gibt es eine Vielzahl weiterer Bereiche, die auf die eine oder andere Weise in den Finanzsektor der öffentlichen Verwaltung eingehen. Was sind diese Bereiche?
Steuerpolitik und verwandte Bereiche
Dies ist vor allem die Finanzpolitik. Sein Hauptmerkmal ist die Tätigkeit staatlicher Institutionen, die an relevanten Prozessen beteiligt sind. Sie soll zum einen das Wachstum der Haushaltseinnahmen anregen und zum anderen die Voraussetzungen für ihre wirksame Verwendung schaffen. Die Finanzpolitik umfasst auch den Zoll. Dies ist darauf zurückzuführen, dass ein erheblicher Teil der vom Staat kontrollierten Finanzströme genau an der Staatsgrenze gebildet wird - infolge der Erhebung verschiedener Gebühren und Abgaben. Die staatliche Steuerpolitik koexistiert auch mit der geldpolitischen Ausrichtung der politischen Institutionen. Hier geht es um Tätigkeiten, bei denen die Landeswährung ausgegeben, der Bankensektor verwaltet, Kreditfragen, die Bildung von Rücklagen usw. behandelt werden. Es ist anzumerken, dass viele Experten die ihr entsprechende Tätigkeit denjenigen zuschreiben, die für Themen von Rechtsbeziehungen, die nicht mit politischen Institutionen zu tun haben, genau gleich sind. Diese Art von Tätigkeit ist das Vorrecht von Unternehmen, die vor der Aufgabe stehen, die Gebühren korrekt zu berechnen und ihre rechtzeitige Zahlung an die Staatskasse zu kontrollieren.
Die Bedeutung der Steuerpolitik
Die Steuerpolitik des Staates kann einen starken Einfluss auf das nationale Modell der wirtschaftlichen Entwicklung haben. Dies kann in mehreren Aspekten gleichzeitig verfolgt werden. Erstens hängen die Haushaltsfähigkeiten des Staates davon ab, wie effizient die Erhebung von Steuern sein wird, und daher von der Fähigkeit der Behörden, ihren Verpflichtungen nachzukommen, insbesondere sozialer Art. Zweitens bestimmt der Staat durch die Regulierung der Höhe bestimmter Steuern, die Einführung oder umgekehrt die Abschaffung von Steuern in hohem Maße die Dynamik der Entwicklung des nationalen unternehmerischen Bereichs und schafft die Voraussetzungen für ihre Investitionsattraktivität. Einige Experten glauben, dass die Steuerpolitik des Staates in der Tat eine ständige Suche nach einem Kompromiss zwischen den beiden markierten Prinzipien ist. Das heißt, die Regierung will einerseits ihren haushaltspolitischen Verpflichtungen nachkommen, andererseits den Steuerzahlern komfortable Geschäftsbedingungen bieten.
Steuerpolitische Ziele
Die Erfüllung sozialer Aufgaben ist nicht das einzige Ziel, das von der vom Staat verfolgten Finanzpolitik bestimmt wird. Es gibt noch andere. Unter dem Gesichtspunkt der Wahrung der Souveränität des Landes ist die Finanzierung ausreichender Beträge der nationalen Streitkräfte, Strafverfolgungsbehörden und anderer Exekutivinstitutionen von größter Bedeutung für die Qualität der politischen Regierungsführung des Staates. Der Staat benötigt Ressourcen, um das Budget in den erforderlichen Mengen aufzufüllen und vorrangige Aufgaben auf internationaler Ebene zu bewältigen. Wenn die von den Behörden eingesetzten steuerpolitischen Instrumente ausreichend wirksam sind, ist es weniger wahrscheinlich, dass die Währungsbehörden des Landes von ausländischen Gläubigern abhängig sind. Ein Staatshaushalt ist eine der wichtigsten Voraussetzungen für den Aufbau eines erfolgreichen, unabhängigen Staates.
Arbeitsanweisungen im Rahmen der Steuerpolitik
Welche Tätigkeitsbereiche der Behörden sind von der Steuerfinanzpolitik geprägt? Wenn wir über die Besonderheiten des russischen Modells sprechen, können wir folgendes Spektrum unterscheiden:
- Verbesserung des nationalen Steuererhebungsmechanismus für sein Rechtssystem, um die Dynamik der Erhebung von Einnahmen an die Staatskasse zu optimieren;
- Überwachung der Umsetzungsqualität der wichtigsten Punkte der staatlichen Strategie im Bereich der Steuererhebung;
- Rationalisierung von Verwaltungsmaßnahmen im Steuerbereich;
- kompetente Umschuldung auf der Ebene der staatlichen Kreditvergabemechanismen sowie im Bereich der Haushaltsbeziehungen;
- rationelle Mittelverteilung im Rahmen der Haushaltsbeziehungen;
Gleichzeitig sind zur Lösung der Aufgaben, die diesen Tätigkeitsbereichen der politischen Institutionen entsprechen, sowohl Gesetzgebungs- als auch Exekutivmechanismen in ein Gleichgewicht eingebunden, das hinsichtlich der Prozesskontrolle und der Wirksamkeit der Funktionsweise der Institutionen optimal ist.
Steuerpolitische Struktur
Was sind die Hauptrichtungen der Steuerpolitik in modernen Staaten? Wie ist die Struktur der betrachteten Tätigkeitsbereiche politischer Managementinstitutionen? Experten identifizieren drei Hauptkomponenten der Steuerpolitik.
Erstens ist dies eine konzeptionelle Studie der Schlüsselelemente der Strategie des Staates zur Erhebung von Zahlungen an die Staatskasse. Im Rahmen dieses Tätigkeitsbereichs werden häufig wissenschaftliche Instrumente verwendet, die Ergebnisse der Untersuchung der objektiven Gesetze zur Entwicklung der Wirtschaft des Landes und die Merkmale des Aufbaus sozialer Kommunikation.
Zweitens ist dies die Definition optimaler Einkommensverteilungsmechanismen, die auf den notwendigen Prioritäten bei der Finanzierung bestimmter Wirtschaftssektoren des Staates sowie auf den Besonderheiten der internationalen und innenpolitischen Situation beruhen.
Drittens handelt es sich um praktische legislative, exekutive und in einigen Fällen auch juristische Tätigkeiten staatlicher Behörden, die auf der Arbeit in den ersten beiden Tätigkeitsbereichen politischer Institutionen beruhen.
Kriterien für die Wirksamkeit der Steuerpolitik
Was sind die Kriterien für die Wirksamkeit der staatlichen Steuerpolitik? Zu diesem Thema gibt es sehr unterschiedliche Meinungen von Forschern. Einige Experten glauben, dass das Hauptkriterium die Fähigkeit des Staates ist, finanzielle Souveränität zu gewährleisten, die wir oben besprochen haben. Das wirkt sich direkt auf die Unabhängigkeit bei der Lösung politischer Probleme aus. Wenn also die derzeitigen Bereiche der Steuerpolitik so strukturiert sind, dass das Land keine Probleme mit der Rückzahlung von Auslandsschulden hat oder sogar auf internationale Kredite verzichtet, bedeutet dies, dass die entsprechende Ausrichtung der staatlichen Tätigkeit effektiv umgesetzt wird.
Es gibt einen Standpunkt, nach dem die Qualität der Steuerpolitik durch eine Kombination bestimmter makroökonomischer Indikatoren bestimmt wird, wie zum Beispiel das BIP-Wachstum des Landes, die Erhöhung der Handelsbilanz, die Aufwertung der Landeswährung usw. Experten, die diese Kriterien für überragend halten, argumentieren, dass dies der Fall ist Ansicht durch die Tatsache, dass makroökonomische Indikatoren ein hinreichend klarer Indikator für die Wirksamkeit des gesamten Finanzsystems des Staates sind, dessen wichtigster Teil die Steuerpolitik ist.
Es gibt Analysten, die das entscheidende Kriterium für das Wohlbefinden der Gesellschaft betrachten. Gleichzeitig kann es auf verschiedene Arten bewertet werden: durch Vergleich mit bestimmten Indikatoren im Ausland (z. B. auf der Grundlage der Kaufkraft des Durchschnittsgehalts), indem beispielsweise die öffentliche Meinung anhand von Meinungsumfragen untersucht wird. Es ist durchaus möglich, dass die Bevölkerung mit objektiv bescheidenen finanziellen Möglichkeiten das von den Behörden vorgeschlagene Modell der wirtschaftlichen Entwicklung dennoch für akzeptabel hält.
Steuermechanismus
Die Steuerpolitik eines Unternehmens (sofern vereinbart wird, dass dieser Begriff uneingeschränkt auf die Tätigkeiten von Körperschaften außerhalb des öffentlichen Raums anwendbar ist) oder politischer Institutionen basiert auf einer Reihe von Grundsätzen, die wiederum Teil des Steuermechanismus werden, in dessen Funktion teilnahme ist ein direktes thema der finanziellen beziehungen. Was sind seine Eigenschaften und Merkmale?
Der auf der Ebene der Volkswirtschaft, des Wirtschaftssystems einer Region, einer Gemeinde oder eines einzelnen Unternehmens eingeführte Steuermechanismus ist eine Reihe von Methoden, mit denen dieses oder jenes Thema der Rechtsbeziehungen im Finanzbereich seine Ziele erreicht. Für den Staat bedeutet dies eine Steuererhöhung (nicht zum Nachteil der Unternehmensinteressen), für die Unternehmen eine Gebührenreduzierung (ohne negative Auswirkungen auf das Budget). Die Hauptelemente des fraglichen Mechanismus sind Planung, Regulierung und auch Kontrolle.
Die Steuerpolitik der Organisation unter dem Aspekt der Planung beinhaltet den Aufbau eines Prognosesystems für die Abzüge, die für ein bestimmtes Unternehmen aufgrund gesetzlicher Anforderungen oder des objektiven Verlaufs wirtschaftlicher Prozesse auf der Ebene eines nationalen, regionalen oder sektoralen Wirtschaftssystems erforderlich sind. Der Staat verwendet im Prinzip dieselbe Methode, um Prognosen zu erstellen, fungiert jedoch als Gegenstand der Steuererhebung. Die Planung kann entweder operativ, fortlaufend oder strategisch sein.
Steuervorschriften sind eine Art von Tätigkeit, die wiederum nur für staatliche Stellen charakteristisch ist, die an Finanzmanagementprozessen beteiligt sind. Ein Unternehmen kann gesetzlich nicht Gegenstand einer solchen Tätigkeit sein. Die Grundprinzipien der Steuerregulierung, die als das Vorrecht des Staates angesehen werden können, sind die Gültigkeit, Zweckmäßigkeit und auch die Priorität des Interessenausgleichs verschiedener Rechtsbeziehungen.
Die Steuerkontrolle kann wiederum sowohl von Unternehmen als auch vom Staat durchgeführt werden. Darüber hinaus können Unternehmen Subjekt oder Gegenstand angemessener Kontrolle sein. Im ersten Fall umfasst die Steuerpolitik des Unternehmens die Überwachung der Strukturen, die für die korrekte Berechnung und die rechtzeitige Zahlung der Gebühren an die Staatskasse verantwortlich sind, im zweiten Fall die Kontrolle durch staatliche Stellen. Im Gegenzug unterliegen die politischen Institutionen im Allgemeinen der Steuerkontrolle und prüfen, wie hoch insbesondere die Zahlungsdisziplin derselben Unternehmen ist, um die erforderlichen Gebühren an die Staatskasse zu überweisen.
Russisches Modell der Steuerpolitik
Welche Merkmale kennzeichnen die Steuerpolitik Russlands? Die Meinungen von Experten zu diesem Thema sind sehr unterschiedlich. Es ist anzumerken, dass die Steuerpolitik der Russischen Föderation tatsächlich einen offiziellen Status hat: Es werden föderale Gesetze erlassen, in deren Bestimmungen bestimmte Indikatoren in spezifischen Zahlen festgelegt sind, die die Prioritäten des Staates bei der Organisation der Gebühren für die Staatskasse kennzeichnen. Gegenstand der Diskussion ist jedoch die Interpretation dieser Figuren.
Es gibt Experten, die glauben, dass die moderne Steuerpolitik Russlands ziemlich ausgewogen aufgebaut ist. Insbesondere sind die Sätze für die Einnahmen von Organisationen niedriger als in vielen westlichen Ländern. Es gibt Steuervergünstigungsregelungen - "vereinfacht", Patentsystem, UTII. Als wichtige Errungenschaft der russischen Behörden betrachten Analysten das eingebaute System der Abzüge von föderalen und regionalen Steuern zugunsten der Kommunen im Rahmen der Standards, die im Haushaltskodex der Russischen Föderation niedergelegt sind. Dies beseitigt die Ungleichheit von Regionen und Städten hinsichtlich der Ressourcen für die wirtschaftliche Entwicklung. Die Einheit des Haushaltssystems wird daher als positiver Faktor für die Erhöhung der Wirksamkeit der Steuerpolitik des Staates bewertet.
Wenn Sie das russische Modell der Steuerpolitik im Rahmen eines sehr einfachen Schemas charakterisieren, dann funktioniert es so. Die Gebühren für die Schatzkammer der Russischen Föderation werden in Bundes-, Regional- und Kommunalgebühren aufgeteilt. Sie werden im Regelfall gezahlt, um die Ausgaben in angemessener Höhe zu finanzieren. In Russland wurden mehrere Arten von Steuern gleichzeitig eingeführt. Sie können in mehrere Hauptgruppen eingeteilt werden:
- Einkommen (Einkommenssteuern);
- Eigentum;
- Pflichten;
- Verbrauchsteuern und Gebühren;
Gleichzeitig kann in jeder Gruppe eine große Anzahl sehr unterschiedlicher Gebühren anfallen. So gibt es zum Beispiel Einkommenssteuern für Privatpersonen - Einkommenssteuern, die 13% betragen. Auf die Gewinne der Unternehmen wird eine Gebühr erhoben - 20%. Es gibt eine Steuer, die nach dem vereinfachten Schema berechnet wird - 6% des Umsatzes oder 15% des Nettogewinns.
Es gibt Sozialabgaben - Rente, die an die FIU überwiesen wird, sowie Beiträge an das FSS oder das MHIF. Sie werden auf der Grundlage der Vergütung für Mitarbeiter in Organisationen oder als feste Werte für einzelne Unternehmer berechnet. Es gibt auch eine Reihe von Mechanismen, mit denen bestimmte Arten von Steuern gegen Zahlung anderer Gebühren verrechnet werden können. Das Gesetz sieht auch verschiedene Szenarien für Steuerzahler vor, die überbezahlte Beträge an die Staatskasse zurückzahlen.
Es gibt Experten, die glauben, dass die Steuerpolitik der Russischen Föderation alles andere als ausgewogen ist und eine Modernisierung erfordert - wenn auch nicht dringend, aber auf absehbare Zeit machbar. Tatsache ist, dass das Volumen der vom Staat übernommenen sozialen Aufgaben nach Ansicht von Analysten mit dem derzeitigen Steuersystem kaum realisierbar ist.
Dies drückt sich insbesondere darin aus, dass das Ist Steuerbelastung Unternehmen nominell, vielleicht nicht die voluminösesten, wird durch eine breite Palette von sozialen Verpflichtungen ergänzt. So müssen zum Beispiel russische Unternehmen einen erheblichen Teil der Mittel aus den Vergütungsfonds für Arbeitnehmer für Beiträge an die PFR, die FSS und die MHIF bereitstellen. Wie die Forscher glauben, wäre es in der Russischen Föderation auch schön, ein progressives Modell der Steuererhebung einzuführen, wie es in vielen Ländern der Welt organisiert wird. In diesem Fall ist es nach Ansicht der Analysten ratsam, eine nicht besteuerte Einnahmeschwelle einzuführen - dies könnte das Unternehmertum anregen.
