Die Steuersysteme moderner Staaten können auf einer Vielzahl von Prinzipien beruhen. Die Hauptaufgabe der Behörden ist es, unabhängig von den Besonderheiten des nationalen Steuersystems die größtmögliche Höhe der Haushaltseinnahmen sicherzustellen. Hierfür können die Behörden unterschiedlichste Methoden anwenden. Welche davon sind in der russischen und internationalen Praxis am häufigsten anzutreffen? Wie vergleichen sie sich mit der einen oder anderen Gebührenart?
Steuererhebung: die wichtigsten Möglichkeiten
Betrachten Sie die wichtigsten Methoden der Steuererhebung, die von modernen Forschern hervorgehoben werden. Ein weit verbreiteter Ansatz, bei dem eine Liste mit folgenden Methoden erstellt wird:
- Kataster
- deklarativ
- Auszahlung vor Einkommen,
- Aufwandsentschädigung,
- Befreiung beim Verzehr,
- administrative Methode.
Was sind ihre Besonderheiten?
Die Katastermethode der Steuererhebung umfasst die Erhebung angemessener Zahlungen auf der Grundlage der im staatlichen Kataster erfassten Informationen. Diese Quelle enthält Informationen zu Steuerobjekte wie gesetzlich vorgesehen. Dies können Wohnimmobilien, Grundstücke sein. Bei der betrachteten Steuereinziehungsmethode werden durchschnittliche Rentabilitätsindikatoren gebildet, für die keine detaillierte Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für jedes Eigentum von Bürgern oder Organisationen erforderlich ist.
Bei der Deklarationsmethode der Steuererhebung wird davon ausgegangen, dass die entsprechenden Zahlungen auf der Grundlage von Berichtsdokumenten berechnet werden, die sich aus dem Steuerzahler zusammensetzen.
Bei der Methode, bei der eine Gebühr erhoben wird, bevor der Zahler das eine oder andere Einkommen erhält, wird davon ausgegangen, dass der erforderliche Prozentsatz der Abzüge vom Budget auf die aufgelaufenen, aber noch nicht vom Unternehmen erzielten Einnahmen entfällt. Ein Beispiel ist die Berechnung und Zahlung der persönlichen Einkommensteuer aus dem Gehalt eines Arbeitnehmers. Dieser Betrag - wenn bestimmte Abzüge dafür nicht angewendet werden, ist der Arbeitgeber verpflichtet, das Budget bereits vor der Zahlung eines Gehalts an den Arbeitnehmer einzuzahlen. Steuern können erhoben werden, wenn die Zahler Auslagen machen. Es ist anzumerken, dass indirekte Steuern auf die betreffende Erhebungsmethode besonders häufig sind. Wenn es sich zum Beispiel um Mehrwertsteuer handelt, wird die Verpflichtung zur Berechnung und zur Zahlung an das Budget de jure an gewerbliche Unternehmen übertragen. Der tatsächliche Zahler ist jedoch der Käufer eines bestimmten Produkts - da diese Gebühr normalerweise im Verkaufspreis des entsprechenden Produkts enthalten ist.
Es gibt Möglichkeiten, Steuern zu erheben, einschließlich der Berechnung und Erhebung der erforderlichen Zahlungen zu dem Zeitpunkt, an dem der Zahler bestimmte Ausgaben tätigt. Dies können beispielsweise Gebühren von Autobesitzern sein, die mautpflichtige Straßen befahren, die sich in staatlichem oder kommunalem Eigentum befinden.
Es gibt auch eine Verwaltungsmethode, bei der die Steuerbehörden den geschätzten Betrag des Steuerpflichtigeneinkommens berechnen und eine entsprechende Zahlungsverpflichtung dafür festlegen.
Steuerpositionen
Die von uns festgestellten Methoden zur Erhebung von Zahlungen an das Budget haben viele Gemeinsamkeiten - beispielsweise im Hinblick auf die Einbeziehung bestimmter Steuerelemente in die Ermittlung ihres Wertes. Darunter: Basis, Rate, Frequenz, verschiedene Faktoren. Das erste Element wird in der Regel durch die Tätigkeit des Steuerzahlers bestimmt, das andere - durch den Gesetzgeber. Wetten können entweder fest oder dynamisch sein. In Bezug auf die erstere kann der Staat ihren Wert an den Wert der Basis anhängen.
Direkte und indirekte Steuern
Es gibt eine weitere Klassifizierung von Methoden zur Bereitstellung von Haushaltseinnahmen für den Staat. Die Steuern auf die Erhebungsmethode sind direkt oder indirekt. Die Gebühren der ersten Art schlagen vor, dass sie direkt vom Steuerzahler gezahlt werden. Indirekte Steuern müssen de jure von einem Unternehmen gezahlt werden, de facto von einem anderen. Oben haben wir ein Beispiel für ein solches Szenario untersucht - beim Kauf und Verkauf von Waren, für die Mehrwertsteuer erhoben werden sollte.
Lassen Sie uns nun die oben genannten Methoden zur Erhebung von Zahlungen an das Budget genauer betrachten.
Methode zur Erhebung der Katastersteuer
Die Besonderheit der Methode zur Berechnung und Sicherstellung der Zahlung von Steuern besteht darin, dass der Staat oder seine verbundenen Unternehmen spezifische Indikatoren für den Wert von Vermögenswerten festlegen, die die Grundlage für die Besteuerung bilden. In Russland werden diese meist Immobilienobjekte - Wohnungen, Grundstücke, Gewerbebauten. Für jeden Eigenschaftstyp wird ein Katasterwert festgelegt. Es ist in der Regel mit dem Markt vergleichbar - und kann daher je nach Preisdynamik in einem bestimmten Segment des Immobilienkaufs und -verkaufs revidiert werden.
Der Staat oder die Gemeinden - wenn die Steuererhebung in ihrer Zuständigkeit liegt, bestimmen Sie den entsprechenden Wertindikator und berechnen Sie die Gebühr - basierend auf dem festgelegten Satz. In einigen Fällen sind Abzüge und Vergünstigungen in der „Formel“ für die Berechnung solcher Zahlungen enthalten. Die nach der Katastermethode ermittelten Hauptparameter für den tatsächlichen Steuerwert sind die Fläche und die Art der Immobilie.
Methode zur Steuererklärung
Die von uns berücksichtigten Methoden zur Steuererhebung umfassen Steuererklärungen. Er geht davon aus, dass der Zahler - vor allem aufgrund gesetzlicher Vorschriften - Rechnungslegungsunterlagen erstellt, die die Rentabilität bestimmter Vermögenswerte oder Tätigkeiten widerspiegeln, und diese dem Steuerdienst zur Verfügung stellt. Diese Aktivitäten werden in der Regel regelmäßig durchgeführt. Beispielsweise sollten Bürger bis zum 30. April einmal jährlich eine Einkommensteuererklärung beim Bundessteuerdienst einreichen. Beachten Sie, dass diese Quelle in der Praxis häufig von Arbeitgebern an den föderalen Steuerdienst gesendet wird, da die Haupteinnahmequelle für die Russen ihr Gehalt ist. In Russland erfolgt die tatsächliche Zahlung von Steuern an das Budget mit der Deklarationsmethode in der Regel vor der Übermittlung des entsprechenden Dokuments an den Steuerdienst. In der Erklärung wird daher nicht nur die Höhe der Gebühren vermerkt, sondern auch die Tatsache, dass sie gezahlt werden.
Die Methode der Steuerbefreiung vor dem Einkommenszahler
Zu den Möglichkeiten, in der Russischen Föderation Steuern zu erheben, gehört die Berechnung und Zahlung einer Gebühr an die Staatskasse, noch bevor der Zahler ein angemessen besteuertes Einkommen erhält. Oben haben wir ein praktisches Beispiel für ein solches Szenario gegeben - wenn der Arbeitgeber die Einkommenssteuer einbehält und auf das Budget überträgt, bevor das Gehalt dem Arbeitnehmer übergeben wird. Ähnliche Schemata können jedoch auch in kommerziellen Aktivitäten implementiert werden. Zum Beispiel stört niemand einen Unternehmer, der USN-Aktivitäten durchführt, um Steuern zu zahlen, bevor er Geld von einem Girokonto auszahlt. Dieses Schema wird als häufig angesehen. Die in Betracht gezogene Steuererhebungsmethode kann mit der angegebenen Methode korrelieren. Im russischen Steuersystem geschieht dies in der Praxis regelmäßig. Die PIT-Erklärung, die vom Arbeitgeber oder von den Bürgern selbst beim Bundessteuerdienst eingereicht wird, spiegelt in den meisten Fällen die bereits gezahlten Gebühren wider - entsprechend dem fraglichen System.
Steuerbefreiung für Aufwendungen
Es gibt direkte und indirekte Steuererhebungsmethoden. Die in Betracht gezogene Methode zur Sicherung der Haushaltseinnahmen, wenn wir über das russische System sprechen, ist in der Regel indirekt. Darunter - Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuern.Der Käufer, der Waren vom Verkäufer kauft, zahlt gleichzeitig beide Gebühren, die normalerweise im Verkaufspreis des Produkts enthalten sind.
Gleichzeitig obliegt die gesetzliche Verpflichtung zur Berechnung und Entrichtung der Mehrwertsteuer auf das Budget der Handelsorganisation. Wenn ein Geschäft wiederum Waren von einem Lieferanten kauft, zahlt es auch Mehrwertsteuer. In der Regel ist er kleiner, da der Einkaufs- oder Großhandelspreis in der Regel deutlich unter dem Verkaufspreis liegt. Viele russische Unternehmen, die Mehrwertsteuer zahlen, verwenden die gesetzlich vorgesehenen Steuerabzüge.
Quellensteuer
Die in der Russischen Föderation übliche Klassifizierung von Steuern nach der Inkassomethode umfasst die Berechnung und Zahlung von Gebühren an das Budget unmittelbar zum Zeitpunkt des Verbrauchs bestimmter Ressourcen durch den Zahler. Viele Forscher betrachten diese Methode als eine Abwandlung der vorherigen. Das Hauptkriterium für ihre Unterscheidung - im ersten Fall geht es um die Berechnung der Erhebung sonstiger Kosten. Zum Beispiel beim Kauf eines bestimmten Produkts zu einem festgelegten Preis. Die derzeitige Methode beinhaltet die Erhebung von Steuern in reiner Form - als Kriterium für den Zugang zu einer bestimmten Ressource. Wir haben oben ein Beispiel gegeben - wenn der Besitzer eines Autos die staatliche oder kommunale Maut auf einer gebührenpflichtigen Autobahn zahlt. In Russland ist ein solches System jedoch noch nicht umgesetzt worden - wir müssen keine Maut auf den Straßen der zuständigen Behörde zahlen, sondern die Firma Avtodor. Welches ist ganz im Besitz des Staates, und der Großteil seiner Einnahmen geht an den Haushalt.
Administrative Methode
Die Besonderheit der administrativen Methode zur Erhebung von Steuern liegt in der vorherrschenden autonomen Arbeit des Steuerdienstes bei der Bestimmung der Höhe der Zahlungen an den Haushalt. Die Handlungen des Steuerzahlers werden minimiert - er gibt kein Einkommen an, bis Entscheidungen der Steuerbehörden vorliegen, die in einer behördlichen Anordnung getroffen werden. Gleichzeitig sollten die Kriterien für ihre Annahme transparent sein und auf der Ebene der Rechtsakte festgelegt werden. Ein Beispiel für eine Sammlung dieser Art ist die Grundsteuer auf natürliche Personen. Der Föderale Steuerdienst legt im Zusammenspiel mit verschiedenen Abteilungen selbstständig die Höhe der entsprechenden Zahlungsverpflichtung fest und sendet anschließend Quittungen an die Bürger. Es ist anzumerken, dass die entsprechende Erhebungsmethode in der Russischen Föderation der Katastermethode benachbart ist, da der Wert der Grundsteuer für natürliche Personen auf der Grundlage des Katasterwerts von Immobilien bestimmt wird.
Was bestimmt die Priorität einer bestimmten Steuererhebungsmethode?
Wir haben uns also mit den in der russischen und der Weltpraxis üblichen grundlegenden Steuerelementen und deren Erhebung befasst. Die Priorität bei der Nutzung eines dieser Faktoren hängt von vielen Faktoren ab - der territorialen Struktur des Staates, den Merkmalen seiner sozio-politischen und wirtschaftlichen Entwicklung, den Besonderheiten der internationalen Kommunikation unter seiner Beteiligung. Der Einsatz verschiedener Steuereinziehungsmethoden wird auch maßgeblich von den Aufgaben der Haushaltspolitik des Landes bestimmt. Jede der genannten Arbeitsmethoden der Steuerbehörden kann sowohl Vor- als auch Nachteile haben - zu einem bestimmten Zeitpunkt kann jedoch die Effektivität einer dieser Methoden am höchsten sein. Dies wird die Wahl eines geeigneten Instruments durch die Steuerstrukturen des Staates vorgeben.
Steuerberechnungsmethoden
Wir haben die wichtigsten Methoden zur Erhebung von Steuern untersucht. Es wird auch nützlich sein, Methoden zur Berechnung der entsprechenden Zahlungen an das Budget zu untersuchen. Moderne Experten unterscheiden ihre folgende Liste: kumulativ (auch kumulativ, nicht kumulativ, terminiert, global genannt). Die Besonderheit der kumulativen Methode besteht darin, dass die Ermittlung des Steuerbetrags sowie dessen Erhebung ab Beginn des Berichtszeitraums erfolgt - mit steigender Gesamtsumme. Ab dem Fälligkeitsdatum für den nächsten Steuer - Der berechnete Betrag sollte um den in früheren Perioden gezahlten Betrag reduziert werden.Die Bestandsmethode zur Berechnung von Zahlungen beinhaltet die Bildung von Basen in Teilen, dh ohne die kumulierte Summe zu zählen. Bei der geplanten Methode werden die Einnahmen in mehrere Komponenten aufgeteilt, die aufgrund verschiedener Kriterien mit unterschiedlichen Sätzen besteuert werden. Die globale Methode zur Berechnung der Gebühren sieht die Berechnung der Haushaltsverpflichtungen auf der Grundlage der Gesamteinnahmen vor - ohne Einstufung für bestimmte Sorten. Nachdem wir die wichtigsten Arten und Methoden der Steuererhebung untersucht haben, können wir die folgenden Schlussfolgerungen ziehen.
Jede der von uns in Betracht gezogenen Methoden beinhaltet die Berechnung der Steuer auf der Grundlage von Indikatoren für ihre Schlüsselelemente - Basis, Steuersatz, Häufigkeit und andere. Die Wahl einer bestimmten Methode zur Erhebung von Zahlungen an den Haushalt hängt von den Besonderheiten eines bestimmten Bereichs und von den Prioritäten des Staates im Hinblick auf die Entwicklung von Wirtschaft und Gesellschaft ab.
Zusammenfassung
Steuern und Gebühren auf die Erhebungsmethode sind direkt und indirekt - entsprechend einer der Klassifizierungen der fraglichen Methoden. Betrachten wir wiederum die anderen 6 aufgeführten Möglichkeiten, um Zahlungen an das Budget sicherzustellen - katasterielle, deklarative Zahlungen auf der Grundlage der laufenden Ausgaben, der berechneten Einnahmen, des Verbrauchs oder der Verwaltungsentscheidungen -, so können die entsprechenden Gebühren entweder direkt oder indirekt sein. Aber am häufigsten - wenn wir über die russische Praxis sprechen, sind dies Steuern der ersten Art. Eine Ausnahme ist eine Methode, bei der Gebühren zu dem Zeitpunkt erhoben werden, an dem der Zahler bestimmte Ausgaben tätigt. Zum Beispiel beim Kauf und Verkauf von Waren, für die Mehrwertsteuer in Bezug auf indirekte Steuern erhoben wird.
