Jeder Bürger eines Landes der Welt zahlt Steuern, die die Grundlage für die Bildung der Staatskasse bilden. Er kann dies in eigenem Namen (durch Überweisung der sogenannten "direkten" Gebühren an die Staatskasse) oder durch indirekte Zahlungen tun.
Gründe für Steuerklassifizierung ziemlich viel. Wir werden die in Russland am häufigsten verwendeten Interpretationen betrachten. Wir werden versuchen, das Wesentliche solcher Phänomene wie direkte Steuern, "Steuerbevollmächtigter", "Offshore" aufzudecken und darüber zu sprechen, was andere interessante Begriffe bedeuten.
Gegenstand und Gegenstand der Besteuerung
Was steht steuerpflichtig? Solche Phänomene werden normalerweise einer bestimmten Art von Handlung (sowie Ereignissen oder Bedingungen) zugeschrieben, die dem Staat einen legitimen Grund für die Berechnung der Steuer geben. Dies kann beispielsweise eine Transaktion zum Verkauf von Immobilien, zum Import von Waren in das Land oder zum Besitz von Eigentum sein.
Was ist das Thema der Besteuerung? Dies ist in der Tat die materielle (in verschiedenen Größen festgelegte) Grundlage für die Beauftragung derjenigen Maßnahmen, die Gegenstand der Besteuerung sind. Das heißt, im Falle eines Immobilienkaufs und -verkaufs ist dies eine Wohnung, ein Haus, ein Grundstück, wenn Waren in das Land importiert werden - dies ist in der Tat das, was transportiert wird (Produkte, Kleidung, Elektronik), wenn es um Eigentum geht - dies ist das Eigentum spezifischer Typ (Gehäuse, Auto).
Nachdem wir den Zweck und Gegenstand der Gebühren festgelegt haben, werden wir uns mit dem Konzept der direkten und indirekten Steuern befassen. Diese Methode zur Klassifizierung von Belastungen wird von russischen Anwälten allgemein akzeptiert.
Fakten zur direkten Steuer
Welche Steuern gelten normalerweise als direkt? Nach der von russischen Anwälten allgemein anerkannten Auslegung wird diese Art von Gebühren von staatlichen Stellen für Immobilien (Marktwert in der festgelegten Währung) oder für das Einkommen der Bürger erhoben. Das Unternehmen, das steuerpflichtige Einnahmen erhält, wird als tatsächlicher Zahler bezeichnet. In fast allen Ländern der Welt gibt es Belastungen dieser Art. Die direkten Steuern beinhalten eine Vielzahl von Gebühren. Welche davon kommen in Russland am häufigsten vor? Dies ist die Einkommensteuer Gewinnsteuer Organisationen, Spenden, Eigentum, Erbschaft, Öl, Gas, Kohlebergbau usw.
Eines der wichtigsten Kriterien, die das Wesen des Begriffs „direkte Steuern“ definieren, ist, dass der Zahlungsgegenstand wissentlich Beiträge an die Staatskasse leistet - entweder von sich aus oder indem er die Überweisung von Geldern an einen Spezialagenten (etwas später) vertraut. Oder zumindest im Bewusstsein, dass ein und derselbe Betrag aus irgendeinem Grund zugunsten des Staatshaushalts überwiesen werden muss.
Ein weiteres wichtiges Merkmal der direkten Steuern ist die Personifizierung. Der Staat weiß, wer und wie viel das Budget schuldet und auf welcher Grundlage diese Schulden entstanden sind. In einigen Fällen bieten die Behörden die Möglichkeit, direkte Steuern auf mehreren Kanälen gleichzeitig zu zahlen - wenn nur der Belastete seine Verpflichtung zur Überweisung des erforderlichen Betrags erfüllen würde.
Steuern: real und persönlich
Direkte Steuern werden normalerweise in zwei Arten unterteilt. Das erste sind die sogenannten "persönlichen" Gebühren. Es handelt sich um Steuern, die auf Einkommen oder Eigentum von Bürgern und Organisationen erhoben werden, basierend auf einzelnen monetären Indikatoren. Das heißt, es wird als tatsächlicher Wert des Erlöses (Gehälter, Renten usw.) der Wert des Eigentums einer bestimmten Person - physisch oder legal - berücksichtigt. Die direkte persönliche Steuer ist in der Tat an den Reisepass oder die TIN einer Person (oder die PSRN einer Organisation) gebunden.Der Staat ist in diesem Fall nicht sehr an einem bestimmten Thema der Besteuerung interessiert, im größeren Fall ist es das Thema, das verpflichtet ist, Abzüge von den Einnahmen an den Haushalt zu zahlen.
Die zweite Hauptart von Gebühren, die für direkte Steuern gelten, sind "echte" Zahlungen. Sie werden nicht auf eine bestimmte Körperschaft (natürliche oder juristische Person) erhoben, sondern auf eine bestimmte Art von Eigentum - Grundstücke, Immobilien, Wertpapiere usw. Bei der Berechnung der an die Staatskasse zu zahlenden Beträge werden die externen Merkmale steuerpflichtiger Gegenstände berücksichtigt. Wenn es sich zum Beispiel um ein Haus handelt, spielt seine Fläche eine entscheidende Rolle. In der Regel wird die Berechnung des potenziellen Einkommens, das dem Eigentümer einer Immobilie möglicherweise einbringt, nicht durchgeführt.
Und deshalb fällt jedes Jahr eine Grundsteuer an - direkt und zahlungspflichtig. Obwohl es in Russland relativ klein ist (in vielen anderen Ländern der Welt werden solche Gebühren auf der Grundlage des Marktwerts der Immobilie berechnet und können erhebliche Beträge betragen).
Wir haben gelernt, dass direkte Steuern in verschiedene Arten unterteilt sind, ihr Wesen bestimmt und warum sie so genannt werden. Der nächste Schritt besteht darin, eine völlig andere Art von Gebühren zu studieren. Steuern bezogen sich nämlich auf indirekte. Lassen Sie uns versuchen, ihre Hauptfunktionen zu untersuchen.
Indirekte Steuertatsachen
Die indirekten Gebühren umfassen Beträge, die an die Staatskasse zu zahlen sind, und zwar auf der Grundlage von Prämien, die der Steuerzahler direkt zu den Grundkosten eines Vermögenswerts festlegt. Die häufigsten Arten dieser Art von Währungsbelastung sind Verbrauchssteuern, Zölle und Mehrwertsteuer.
Gebühren dieser Art werden als indirekt bezeichnet, da sie nicht von der Transferstelle selbst, sondern von einem Dritten gezahlt werden. In der Regel - der Käufer der Ware. Mehrwertsteuer, Zölle und Verbrauchsteuern sind die Kosten, die der Unternehmer im Verkaufspreis der Ware festlegt (wir können das zusammen mit den Kosten für Transport, Verladung, Einkauf beim Hersteller, Werbung usw. sagen).
Das unterscheidet Steuern direkt und indirekt: Bei ersteren überweist der Zahler bewusst Geld an den Staat, und bei letzteren zahlen Dritte. Dies wiederum ist möglicherweise nicht bekannt (schließlich sind die Feinheiten der Berechnung derselben Mehrwertsteuer sowie die Bestimmung ihres Anteils an den Warenkosten in der Regel Informationen, die für Käufer nicht zugänglich sind).
In Russland sind nicht nur diejenigen Unternehmer, die im Handel tätig sind, zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet, sondern auch diejenigen, die Dienstleistungen erbringen. Zwar definiert das Gesetz eine relativ große Anzahl von Dienstleistungen, für deren Erbringung keine indirekte Steuer erhoben wird. Um verlässliche Informationen zu diesem Thema zu erhalten, sollte sich ein Unternehmer mit dem neuesten Steuergesetzbuch der Russischen Föderation ausrüsten und Artikel 164 lesen - der alle Nuancen widerspiegelt, die mit der Besteuerung eines Unternehmens durch Mehrwertsteuer verbunden sind.
Die Bedeutung der indirekten Steuern für den Staat
Die meisten Länder der Welt, einschließlich Russland, nutzen indirekte Steuern als eines der Hauptinstrumente für die Budgetierung. Der Hauptvorteil dieser Art von Gebühren, nennen Ökonomen die Geschwindigkeit der Transaktionen: Sobald die Waren verkauft werden (oder zum Beispiel die Grenze überschreiten), wird die Steuer so schnell wie möglich an die Staatskasse überwiesen.
Ein weiteres Plus an indirekten fiskalpolitischen Gebühren: Mehrwertsteuer und andere Belastungen sind in der Regel an Konsumgüter gebunden. Das heißt, ihr Handel wird in nahezu jeder wirtschaftlichen Situation abgewickelt. Dies bedeutet, dass das Budget immer Mittel erhält, die als Teil indirekter Gebühren erhoben werden. Übrigens kann der Staat ihren Wert durch die Einführung empfohlener oder verbindlicher Mehrwertsteuersätze regulieren.
In welchem Verhältnis spiegeln sich die direkten und indirekten Steuern im Staatshaushalt wider? Es hängt alles vom jeweiligen Staat ab.Es ist bekannt, dass im russischen Haushalt noch indirekte Steuern anfallen: Zölle, Einfuhrgebühren, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen. Was speziell die Steuern auf Gewinne und Einkommen anbelangt, so beträgt ihr Anteil an der Struktur der Einnahmen aus dem RF-Haushalt jetzt etwa 3%.
Wer sind Steuerberater?
Es gibt einen Begriff wie "Steuerberater". Manchmal wird es fälschlicherweise als Angestellter des Föderalen Steuerdienstes verstanden. Das ist natürlich nicht so. Ein Steuerberater ist eine natürliche oder juristische Person, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen verpflichtet ist, den erforderlichen Steuerbetrag zu berechnen, einzubehalten und auf das Budget der einen oder anderen Ebene zu übertragen. Wenn zum Beispiel eine Person angestellt ist, ist das anstellende Unternehmen der Steuervermittler.
Offshore-Steuervorteile
In einigen Fällen sind bestimmte Gruppen von Einzelpersonen und Organisationen von der Steuer befreit. Dies kann zum Beispiel der Fall sein, wenn sie in „Offshore-Zonen“ tätig sind - den Gebieten von Staaten, die für ausländische Unternehmen einen Gebührenfreibetrag von null (oder extrem niedrig) garantieren. Aber auch in Ländern, die nicht vor der Küste liegen, kann es eine bestimmte Art von Privilegien geben, die als "Steuerimmunität" bezeichnet werden. Dieses Phänomen impliziert die Freiheit der Bürger oder Organisationen, Zahlungen aus dem einen oder anderen gesetzlich festgelegten Grund auf den Haushalt zu übertragen.
Eines der gebräuchlichsten Kriterien für die Einstufung von Gebühren zugunsten der Staatskasse ist die administrative Ebene des Steuersubjekts. Darauf aufbauend werden lokale, regionale und föderale Belastungsarten unterschieden. Das Interessanteste ist, dass auf jeder Ebene sowohl indirekte als auch direkte Steuern erhoben werden können. In der Russischen Föderation unterliegt das System der Gebühren für den Haushalt, wie viele Experten feststellen, recht strengen Vorschriften. Überlegen Sie, wie die Besteuerung auf jeder Ebene funktioniert.
Lokale Steuern
Lokale Steuern sind Zahlungen von Einzelpersonen und Organisationen, die an lokale Verwaltungsstrukturen (Kommunen) gehen. Die Höhe der Zahlungen wird jeweils von den örtlichen Behörden geregelt - Staatsräte, Rathäuser. Laut russischen Anwälten ist dieses System in unserem Land so zentralisiert, dass die Rolle der Gemeinden bei der Bestimmung der Höhe der Steuerabzüge tatsächlich minimiert wird.
In der Russischen Föderation ist es üblich, lokale Gebühren in erster Linie zuzuordnen Grundsteuer. Es gibt aber auch andere wichtige Arten von Gebühren. Dies ist eine Steuer auf das Eigentum der Bürger, auf Werbung, auf Schenkung (Erbschaft) sowie auf verschiedene Arten von Lizenzgebühren. Gemeindegebühren werden von Körperschaften gezahlt, die ständig in bestimmten Städten, Bezirken und ländlichen Siedlungen registriert sind.
Regionale Steuern
Die nächste Verwaltungsebene in Russland ist das Thema des Bundes, also der Region. Die Gebühren dieser Art umfassen: Grundsteuer, Eigentum juristischer Personen, Verkauf, unternehmerische Tätigkeiten im Zusammenhang mit Glücksspielen. Dazu gehört, ähnlich wie auf kommunaler Ebene, auch die Lizenzbelastung - allerdings regionaler Natur. Bei der Anzahl der Gebühren auf dieser Ebene sind auch Transport- und Straßensteuern üblich. Gebietsgebühren sind für Gebietsansässige bestimmter Gebietskörperschaften des Bundes obligatorisch.
Bundessteuern
Auf höchster Regierungsebene und unter direkter Beteiligung der zuständigen Behörden werden Bundessteuern erhoben. Dazu gehören verschiedene Arten von Belastungen - sowohl direkte als auch indirekte.
Dies sind Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuern, Belastungen aufgrund des Gewinns juristischer Personen, Einkommenssteuer, Beiträge zu Sozialfonds, Zölle usw. Direkte und indirekte Bundessteuern sind für die Zahlung von absolut allen in Russland registrierten Staatsbürgern und juristischen Personen obligatorisch.
Zahlung von Steuern im Ausland
Einwohner der Russischen Föderation können nicht nur in ihrem Heimatland, sondern auch im Ausland steuerpflichtig sein.Als Option - dort Geschäfte machen oder arbeiten. Ein Bürger Russlands ist in der Regel nicht davon befreit, Gelder in angemessener Höhe an die Staatskasse des Staates zu überweisen, in dem er geschäftlich tätig ist. In seinem Fall dürfte es jedoch zu einer sogenannten "Doppelbesteuerung" kommen.
Über die Doppelbesteuerung
Die fragliche Situation stellt sich ein, wenn eine Person, die Staatsbürger eines Landes ist, darin Steuern zahlt - direkt und indirekt. Und er tut dasselbe aus den gleichen Gründen, weil er sich in einem anderen Zustand befindet. Wenn wir zum Beispiel ein Geschäft in Deutschland haben, sind wir einerseits verpflichtet, Steuern an die deutsche Staatskasse zu zahlen und andererseits die entsprechenden Beträge an den russischen Haushalt zu überweisen. Bezüglich indirekter Gebühren - Beim Kauf von Waren in einem Berliner Supermarkt zahlen wir die gleiche Mehrwertsteuer. In diesem Fall unterscheiden sich die Steuersätze in Russland und Deutschland in der Regel.
Dieser Zustand ist für Bürger und Unternehmer nachteilig. In der Weltpraxis der diplomatischen Beziehungen zwischen verschiedenen Ländern ist es daher üblich, Vereinbarungen zur Umgehung der Doppelbesteuerung zu treffen, wann immer dies möglich ist. Es gibt eine einseitige Methode, um dieses Phänomen zu vermeiden - die Veröffentlichung nationaler Gesetze, die es Bürgern, die im Ausland geschäftlich tätig sind, ermöglichen, keine Steuern zu zahlen, die in einem anderen Land im Inland angefallen sind. Oder um wiederum Zugeständnisse für Ausländer zu machen (zum Beispiel gestatten die Behörden vieler europäischer Länder ausländischen Bürgern, die in deutschen Geschäften einkaufen, die beim Verlassen des Staates gezahlte Mehrwertsteuer durch Ausfüllen eines speziellen Zollantrags zurückzuerstatten - es sei denn, die Schecks bleiben natürlich erhalten).
Methoden zur Steuererhebung
Inwiefern belastet der Staat die Gebühren an die Staatskasse? Es gibt vier Hauptmethoden, mit denen Steuern erhoben werden - direkt und indirekt. Sie sind sowohl in Russland als auch in der Welt verbreitet.
Erstens ist dies die Besteuerung vom sogenannten "progressiven" Typ. Der Staat verpflichtet die Bürger, Beträge an die Staatskasse zu überweisen, deren Wert sich proportional zur Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage erhöht. Das heißt zum Beispiel, wenn eine Person zehntausend Dollar im Monat verdient, dann ist sie verpflichtet, persönliche Einkommenssteuer in Höhe von 12% zu zahlen, und wenn ihr Gehalt 50.000 Dollar beträgt, dann überweist sie bereits 15% in den Haushalt.
Neben den "progressiven" Gebühren gibt es die "regressive" Besteuerungsmethode. Damit verringert sich wiederum die Rate, wenn die Einnahmebasis zunimmt.
Es gibt Steuern vom sogenannten "proportionalen" Typ. Der Steuersatz hängt dabei nicht von der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage ab. Manchmal wird dieser Modus als "Pauschalgebühr" bezeichnet. Die beliebteste Steuer in Russland, die auf diese Weise berechnet wird, ist die Einkommensteuer in Höhe von 13%.
Es gibt die sogenannte "gleiche" Besteuerung. Es handelt sich um die Erhebung gleicher und in der Regel fester Beträge von Bürgern unabhängig vom Einkommensniveau. Diese Art der Besteuerung wird in der Regel seltener angewendet als die drei vorhergehenden. Aber in unserem Land ist es auch da (im Folgenden werden wir einige praktische Beispiele zur Bestätigung geben).
Beliebte Arten von Gebühren: Einkommensteuer
Die wahrscheinlichste direkte Steuer in Russland ist die Einkommensteuer. Es muss von allen Personen bezahlt werden, die auf dem Territorium der Russischen Föderation wohnen und in der einen oder anderen Form persönliches Einkommen beziehen. Dies können sowohl russische Staatsbürger als auch Staatsbürger ausländischer Staaten sein. Es ist eine Variante möglich, bei der Personen, die keinen Reisepass eines Landes besitzen, persönliche Einkommensteuerzahler sind.
Besteuerungsgegenstand ist die Einkommensgenerierung aus unternehmerischer Tätigkeit, Lohnarbeit, Verkauf von etwas. Dabei wird nicht nur der Barerlös berücksichtigt, sondern auch die natürliche Form des Einkommens (zum Marktpreis oder zum staatlich festgelegten Wert).
Der typische Einkommensteuersatz in Russland beträgt 13%. Für nicht im Land ansässige Personen liegt die Quote mit 30% deutlich höher.Das Interessanteste ist, dass auch Bürger der Russischen Föderation einen solchen Status erhalten können - in den Fällen, in denen sie die meiste Zeit im Ausland leben. Im Gegenzug erhalten Ausländer den Aufenthaltsstatus, wenn sie 12 Monate lang länger als 183 Tage in Russland leben.
In vielen Ländern wird die persönliche Einkommensteuererklärung erstattet, wenn das Einkommen der Bürger unter einem bestimmten Niveau liegt. In Russland gibt es keinen Mechanismus, der genau ein solches Schema wiederholt, aber es gibt viele andere Gründe für die Rückerstattung der gezahlten Gebühren. Solche Verfahren werden in der Russischen Föderation als "Steuerabzüge" bezeichnet.
Beliebte Arten von Gebühren: Grundsteuer
Bei der Auflistung der in Russland angewandten Arten von direkten Steuern sind verschiedene Arten von Grundsteuern zu beachten. Eigentümer von Wohnungen, Häusern, Grundstücken und Autos, die in Russland leben, zahlen die Staatskasse für das, was sie haben. Es spielt keine Rolle, ob ein Mensch sein Eigentum nutzt oder nicht, ob er sein Eigentum für kommerzielle Zwecke nutzt oder nicht - er ist verpflichtet, die Beträge an die Staatskasse zu überweisen. Wenn es sich um Immobilien handelt, wird die Steuer gemäß der geltenden Gesetzgebung als 0,1% des Katasterwerts des Objekts definiert. Bezüglich der Fahrzeuge - die Höhe der Sammlung hängt von der Motorleistung in l ab. mit und wird durch separate Rechtsakte festgelegt.
Zahlungen an Sozialfonds
In Russland übliche direkte Bundessteuern sind Überweisungen an außerbudgetäre Fonds: PFR, MHIF und FSS. Sie werden vierteljährlich (und in einigen Fällen jährlich) von Unternehmern und juristischen Personen durchgeführt, und zwar in zwei Fällen: entweder bei der Zahlung von Gehältern an Arbeitnehmer oder wenn sogenannte „feste“ Zahlungen an Fonds erforderlich sind.
Im ersten Fall beträgt die Zahlung an PFR, MHIF und FSS ungefähr 30% des Betrags, den ein Mitarbeiter des Unternehmens gemäß dem Arbeitsvertrag verdient. Im zweiten Fall wird die Höhe der Zahlungen durch einzelne Rechtsakte festgelegt und kann von Jahr zu Jahr stark variieren (sowohl nach oben als auch nach unten). Übrigens sind in diesem Fall die Beiträge zum PFR, MHIF und FSS auf die seltene Form der „gleichen“ Besteuerung zurückzuführen. Unabhängig vom Einkommensniveau des Unternehmers sind die Beträge für alle in Russland registrierten gewerblichen Schutzrechte gleich.
Beliebte Arten von Gebühren: Körperschaftsteuer
Betrachten Sie eine andere direkte Steuer. Beispiele für solche, die hauptsächlich für die Aktivitäten von Individuen charakteristisch sind, haben wir untersucht. Nun werden wir über die Art der Gebühren sprechen, die die Besonderheiten der Organisationen widerspiegeln. Nämlich - auf die Körperschaftsteuer.
Diese Art von Gebühren wird von juristischen Personen gezahlt, die in der Russischen Föderation registriert sind und unternehmerische Tätigkeiten ausüben. Gegenstand der Besteuerung kann die Erhebung von Erträgen oder Nettogewinnen aus dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen sein. In einigen Fällen wird das Einkommen mit dem Einkommen aus der Vermietung von Immobilien und anderen Immobilien gleichgesetzt, wobei Zinszahlungen auf Aktien sowie Entschädigungen (Subventionen) vom Staat erhalten werden.
Das einzige, was dem Unternehmen das Recht gibt, die Gewinnsteuer gesetzlich zu senken, sind direkte Ausgaben. Das heißt, Sie müssen dem Federal Tax Service nachweisen, dass Einnahmen mit erheblichen Kosten verbunden sind. Die direkten Kosten umfassen eine Vielzahl von Kostenarten. In den meisten Fällen umfasst diese Kategorie jedoch den Kaufpreis der Waren im Werk, die Transportkosten und die Gehälter der Mitarbeiter.
Der typische Körperschaftsteuersatz in Russland beträgt 20%. In sehr vielen Fällen werden spezielle Modi zum Sammeln von Zahlungen an das Budget angewendet: UTII, USN usw.
