Arten von Steuern, die Hauptelemente der Steuern. Das Konzept der Steuerelemente

Eine Steuer ist eine unentgeltliche individuelle Pflichtzahlung, die von zwangsweise ermächtigten staatlichen Stellen auf verschiedenen Ebenen erhoben wird. Einbehalten wird von Bürgern und juristischen Personen, um die Aktivitäten von staatlichen oder kommunalen Körperschaften zu finanzieren. Die Erhebung von Beiträgen zum Haushalt ist in der Abgabenordnung geregelt. Eine Reihe festgelegter Steuern und Gebühren, Grundsätze, Methoden und Formen ihrer Feststellung, Änderung, Löschung, Zahlung und Kontrolle der Einnahmen bilden das Steuersystem des Landes.

Auswirkungen auf die Wirtschaft

Auf makroökonomischer Ebene führt eine Verringerung der Steuerbelastung zu einem Anstieg des Gesamtangebots und der Gesamtnachfrage. Je weniger Unternehmen für das Budget zahlen müssen, desto höher ist das Einkommen, über das die landwirtschaftlichen Betriebe verfügen. Aufgrund dessen steigt der Gesamtverbrauch, was wiederum zu einer erhöhten Nachfrage führt. In dieser Hinsicht kann der Staat erforderlichenfalls eine anregende Politik betreiben. In diesem Rahmen werden die Steuern gesenkt, um das Land aus dem Kreislauf zu ziehen. Eine restriktive Politik beinhaltet dementsprechend eine Steuererhöhung. Dies ist notwendig, um eine Überhitzung der Wirtschaft zu verhindern. Unternehmen nehmen eine solche Politik als zusätzliche Kosten wahr. Daher beginnen sie, das Angebot ihrer Produkte zu reduzieren.

Komponenten

Das Konzept der Steuerelemente ist gesetzlich geregelt. Dies sind die Bestandteile der Mittelzuweisungen, anhand derer die Bedingungen für ihre Anwendung festgelegt werden. Einige von ihnen haben wesentliche Bedeutung, andere führen optionale Funktionen aus. Weiter werden wir einige Arten von Steuern, Elemente von Steuern betrachten.

Allgemeine Informationen

Jede Steuer besteht aus bestimmten Elementen. Sie sind in drei Hauptgruppen zusammengefasst. Die Hauptbestandteile der Steuer sind solche Bestandteile, bei deren Fehlen oder Ungewissheit die Abzüge vom Haushalt als nicht anwendbar angesehen werden. In Übereinstimmung mit diesen wesentlichen Teilen muss der Zahler Zahlungen leisten. Die zweite Kategorie wird als optionales (zusätzliches) Steuerelement betrachtet. Die Gesetzgebung der Russischen Föderation sieht eine Reihe von Bedingungen vor, die speziell für einen gewissen Abzug oder eine Abwesenheit vorgesehen sein können. Die dritte Kategorie sind spezifische Komponenten. Sie können sich auf bestimmte Haushaltszahlungen beziehen. Beispielsweise kann die Einkommensteuer durch Quellensteuer an der Einkommensquelle erhoben werden. Dies bestimmt die Besonderheiten der Regeln für die Anwendung einer solchen Zahlung.

Betreff

Zahler, Subjekt und Objekt sind Pflichtbestandteile der Steuer. Sie sind eng miteinander verbunden. Ohne das Vorhandensein einer der Komponenten gibt es keine Besteuerung. Bei der Betrachtung der Steuer- und Gebührenelemente ist zunächst zu prüfen, wer die Zahlungen leistet. Der rechtliche Status eines Unternehmens hängt in der Regel davon ab, ob es sich um eine natürliche oder juristische Person handelt, die nicht ansässig oder ansässig ist.

Objekt

Im weiteren Sinne spricht man von etwas, bei dem tatsächlich eine Steuer erhoben wird. Einbehaltung von Geldern kann nicht einfach so durchgeführt werden. Jeder Abzug vom Budget erfolgt im Zusammenhang mit etwas, aus irgendeinem Grund, das heißt, wenn es einen Steuergegenstand gibt. Grundsätzlich können Sie natürlich aus jedem Grund eine Steuer festlegen. Die Geschichte kennt viele solcher Fälle. So führte beispielsweise Peter 1 eine Steuer auf seinen Bart ein. Er war zu dieser Zeit eine erhebliche Menge - 50 p. In England wurde den Toten eine Steuer auferlegt, die die Verwendung ihrer Embleme im Alltag vorsieht.

Der Kaiser des antiken Roms Vespasian erhob eine Gebühr für den Besuch öffentlicher Toiletten. Sein Sohn widersprach dem. Dann reichte der Kaiser das Geld seiner Nase und fragte, ob er riechen könne. Seitdem lautet der Slogan: "Geld riecht nicht." Objekte sind rechtliche Tatsachen, mit denen das Gesetz die Zahlungspflicht verbindet. Zum Beispiel gibt es Elemente der Grundsteuer. Eines davon ist das Gesetz, aufgrund dessen das Subjekt materielle Werte hat. Dies können Eigentum, Eigentum, Nutzung, Betriebsführung usw. sein.

Betreff

Es ist ein greifbarer Ausdruck einer Zahlungspflicht. In einigen Fällen ist die Bestimmung der Grundelemente einer Steuer recht einfach. Insbesondere ist im obigen Beispiel das Subjekt der Eigentümer, das Objekt ist das Gesetz, das Subjekt sind materielle Werte. Es ist schwieriger, die Elemente persönlicher und indirekter Steuern herauszugreifen. Es ist besonders problematisch, ihr Thema zu bestimmen. Betrachten Sie zum Beispiel die Elemente der Einkommensteuer. Das Subjekt ist hier die Person, die das Einkommen erhält, das Subjekt ist der Erlös selbst, das Objekt ist das Recht der Person auf diese Gelder. Dasselbe gilt für die Mehrwertsteuer. In diesem Fall ist der Artikel ein direkter Mehrwert, der Artikel ist die Tatsache des Verkaufs von Werken, Produkten oder Dienstleistungen.

Maßstab

Der Gesetzgeber legt Indikatoren zur Messung des Abzugsthemas fest. Die Skala wird durch physikalische oder Kostenparameter gebildet. Beispielsweise wird eine Steuermessung eines solchen steuerpflichtigen Objekts als Wohngebäude anhand seines Volumens, seiner Fläche (Nichtwohngebäude und Wohngebäude), der Anzahl von Fenstern, Eingangstüren und Öfen (oder Rohren auf dem Dach), der Kosten und anderer Indikatoren vorgenommen. Der Staffelanteil wird in Steuereinheiten ausgedrückt. Im obigen Beispiel gibt es also eine "Volumenskala", in der 1 m als Parameter fungiert³, "Fenstermessung", jeweils Indikator - Fenster und so weiter.

Basis

Dieser Indikator wird als Anzahl der Besteuerungseinheiten ausgedrückt. Die Steuerbemessungsgrundlage ist ein quantitatives Merkmal des Subjekts. Sie wird in Einheiten ausgedrückt, die für eine bestimmte Art von Abzügen definiert sind. Steuerbemessungsgrundlage wird auch als Zahlungsgrundlage bezeichnet. Dies liegt daran, dass der Abzugsbetrag durch Anwenden eines Satzes berechnet wird. Innerhalb der Theorie werden die Steuerelemente in einer bestimmten Reihenfolge festgelegt. Die Bemessungsgrundlage bezieht sich hauptsächlich auf das Thema Besteuerung. Diese Steuerpositionen stimmen möglicherweise überein. Dieses Phänomen tritt bei der Berechnung der Abzüge vom Einkommen auf. Bei der Zahlung von Steuern fungiert der Gewinn gleichzeitig als Objekt und als Basis.

Berechnungsmethoden

Der Wert der Basis kann auf verschiedene Arten berechnet werden:

1. Direkt.
2. Indirekt.
3. Bedingt (mutmaßlich).
4. Nach der Methode "analog".
5. Pauschale.

Die direkte Methode ist eine Berechnung nach tatsächlich vorhandenen und dokumentierten Parametern. Die Methode „nach Analogie“ besteht darin, die Bemessungsgrundlage durch Vergleich des Steuergegenstands mit einem ähnlichen zu ermitteln. Wenn es beispielsweise nicht möglich ist, die Qualität des vom Zahler belegten Grundstücks zu bestimmen, wird dies in Übereinstimmung mit der Standortbonusbewertung benachbarter Gebiete bestimmt. Eine indirekte Methode besteht darin, indirekte Features zu verwenden. Beispielsweise ist bei der Berechnung der Einkommensteuer der Gewinn des Subjekts von Bedeutung. Sie kann nach ihren Kosten ermittelt werden.

Bei der bedingten Methode wird der geschätzte Wert in die Berechnung einbezogen. Zum Beispiel kann die Höhe des Einkommens nicht zu den Kosten des tatsächlichen Umsatzes, sondern zum durchschnittlichen Marktpreis ermittelt werden. Die Kapitalmethode besteht darin, die Basis unabhängig von ihrem tatsächlichen Wert zu bestimmen. Beispielsweise kann der Abzug der Einkommensteuer durch den Erwerb eines Patents von einzelnen Unternehmern vorgenommen werden.In diesem Fall werden die tatsächlichen Einkünfte aus der Tätigkeit nicht berücksichtigt. Die Steuer wird vor der Bildung der Basis gezahlt, dh bis zum Moment des Gewinns.

Bewerten

Die Festlegung von Steuerelementen ist von praktischer Bedeutung und gesetzlich streng geregelt. Dies gilt insbesondere für die Abzugssätze für das Budget. Es gibt die Höhe der Gebühren pro Basiseinheit an. Als Ergebnis dieser Berechnung wird der tatsächliche Zahlungsbetrag gebildet. Die Steuersätze unterscheiden sich in der Art und Weise, wie sie die Höhe des Abzugs bestimmen:

1. Gleich In diesem Fall sind die Tarife für alle Zahler gleich. Bei gleichen Sätzen wird der Eigentumsstatus von Unternehmen nicht berücksichtigt.
2. Fest (identisch, absolut). In diesem Fall wird für jede Besteuerungseinheit ein fester Steuerbetrag festgelegt.
3. Zinsen (Eigenkapital, Ad-Valorem). In diesem Fall wird der Steuerwert in% des Basiswerts angegeben.

Je nach Art der Anwendung gibt es:

1. Allgemeine Preise. Sie werden mit OSNO verwendet.
2. Reduzierte oder erhöhte Preise. Sie drücken den regulatorischen Einfluss des Staates auf einen bestimmten Produktionsbereich aus oder werden in Übereinstimmung mit den Wahrnehmungen der Regierung zur sozialen Gerechtigkeit angewendet. Höhere Sätze können eingeführt werden, um mehr Haushaltseinnahmen zu erzielen.

Je nach Inhalt werden die Tarife unterschieden:

1. Marginal - gesetzlich festgelegt.
2. Wirtschaftlich - definiert als das Verhältnis von Abzügen zu erhaltenen Einnahmen.
3. Tatsächlich - das Verhältnis der an die Basis gezahlten Steuern.

Diese Klassifizierung wird hauptsächlich bei der wirtschaftlichen Analyse des Besteuerungsstaats im Staat und der Bildung der Belastungen für die Zahler verwendet.

Zeitraum

Es ist ein Zeitraum zu verstehen, an dessen Ende Basis und Höhe der Pflichtzahlung festgelegt werden. Für die meisten bestehenden Steuern ist dieser Zeitraum ein Kalenderjahr. Für bestimmte Arten von Abzügen können reduzierte Bedingungen vorgesehen werden. Beispielsweise wird die Umsatzsteuerperiode als 1 Monat angesehen. Es gibt eine andere temporäre Kategorie. Es wird Berichtszeitraum genannt. Bei Abschluss werden Vorauszahlungen abgezogen. Beispielsweise wird die Körperschaftsteuer monatlich gezahlt. Der Berichtszeitraum beträgt in diesem Fall einen Monat. Die Steuerperiode ist das Jahr.

Berechnungs- und Zahlungsverfahren

Diese Steuerelemente sind gesetzlich geregelt. Das Berechnungsverfahren besteht aus einer Reihe spezifischer Maßnahmen einer Person zur Berechnung des Betrags, der an das Budget gezahlt werden soll. In der Praxis existieren folgende Stufen:

1. Führen von Aufzeichnungen über den Besteuerungsgegenstand.
2. Basisberechnung.
3. Bestimmung des für die Berechnungen zu verwendenden Satzes.
4. Die Anwendung von Vorteilen.
5. Endgültige Steuerberechnung.

Zahlungsverfahren - Dies sind die Regeln, die in der Abgabenordnung festgelegt sind. Entsprechend wird der Zahlungsgegenstand vom Zahlungsgegenstand an den Staat übertragen. Wenn die Steuer in bar ist, erfolgt die Zahlung mit dem entsprechenden Betrag. Sollte der Abzug in Form von Sachleistungen erfolgen, überträgt das Unternehmen die relevanten Materialwerte (Produkte) an den Staat. Der Zahlungsvorgang umfasst die Methoden, Formen und den Zeitpunkt des Übergangs des Artikels.

Abzugsmethoden

Diese umfassen je nach dem für die Erfüllung der ihm vom Gesetz auferlegten Verpflichtung Verantwortlichen:

1. Unabhängige Übergabe des Steuergegenstandes durch den Zahler an den Staat.
2. Zwangsentzug. Der Zahlungsgegenstand wird vom Staat über seine bevollmächtigten Stellen oder Steuervertreter beschlagnahmt.

Die Selbstzahlung kann wiederum erfolgen:

1. Erklärung abgeben. In diesem Dokument sind die Steuerelemente aufgeführt, die dem Unternehmen zur Verfügung stehen.Die Erklärung gilt als offizielle Erklärung des Zahlers, dass er einen steuerpflichtigen Posten hat, die Höhe der Bemessungsgrundlage und die Höhe der Zahlung, die sich aus den jeweiligen Berechnungen für einen bestimmten Zeitraum ergibt.
2. Gestützt auf die Bekanntmachung.
3. Selbstkalkulation und Zahlungspflicht.
4. Erwerb eines Patents.

Die wichtigsten obligatorischen Methoden zur Zahlung von Steuern sind:

1. Einbehaltung des Betrags der Abzüge an der Einnahmequelle. In diesem Fall wird die Berechnung des Steuerbetrags von dem Unternehmen durchgeführt, das den Gewinn an den Zahler zahlt, wobei Abzüge vom Budget vorgenommen werden. Eine solche Person kann beispielsweise ein Unternehmen sein, in dem ein Bürger arbeitet und ein Gehalt erhält.
2. Zwangserhebung von Beträgen von Stellen, die die Rückzahlung von Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt umgehen. Die Bezahlung erfolgt in bar oder per Überweisung.

Die Fristen, in denen die Zahler Beiträge zum Haushalt leisten müssen, sind gesetzlich festgelegt. Sie können abhängig von der spezifischen Art der Steuer und der Art ihrer Zahlung festgelegt werden.

Andere Kategorien

Sogenannte Leistungen werden als zusätzliche Steuerelemente festgelegt. Sie stellen die Befreiung einer wirtschaftlichen Einheit von der Steuerlast oder eine Entlastung im Vergleich zum üblichen Regime dar. Steuerliche Anreize werden als Methode der wirtschaftlichen Regulierung oder für soziale Zwecke bereitgestellt. Die Mittel, die zur Zahlung der Pflichtbeiträge zum Budget verwendet werden, werden als Quelle bezeichnet. Letzteres wird rechtlich nur selten als eigenständiges Steuerelement unterschieden.