Es wird eine obligatorische Prüfung durchgeführt, um die Rechnungslegung, die Finanz- und Steuerberichterstattung sowie die einschlägigen Unterlagen von Organisationen und Einzelunternehmern zu überprüfen. Unternehmen, die in einem Kalenderjahr mehr als 50 Millionen Rubel Umsatz erzielt haben, und Organisationen, deren Kontostand bei einer Währung von mehr als 20 Millionen Rubel registriert ist, sind einer obligatorischen Prüfung zu unterziehen.
Das Wesen der Prüfung
Gemäß dem föderalen Gesetz der Russischen Föderation wird die Prüfungstätigkeit (abgekürzte Prüfung) als unternehmerische Tätigkeit definiert, die die Überprüfung von Berichten und die Dokumentation von Organisationen und einzelnen Unternehmern beinhaltet. Darüber hinaus bieten Prüfungsorganisationen ihren Kunden eine Reihe zusätzlicher Dienstleistungen an.
Der Hauptzweck dieser Überprüfung besteht darin, die Richtigkeit und Zuverlässigkeit der Daten zu bestätigen, die von den Mitarbeitern der Organisation in den Berichtsdokumentationen angegeben wurden. Um dieses Ziel zu erreichen, müssen die Mitarbeiter des geprüften Unternehmens ausreichende Nachweise erbringen, um den Abschlussprüfer davon zu überzeugen, dass die Rechnungslegung allen Anforderungen und Standards des russischen Rechts in vollem Umfang entspricht.
Organisationen, die eine Abschlussprüfung durchführen, und deren andere Arten sind gewerblich. Das positive Fazit ihrer Mitarbeiter zum geprüften Unternehmen ist eine zusätzliche Empfehlung für Personen, die an einer Zusammenarbeit mit ihm interessiert sind. Mit einem Wort, eine obligatorische Prüfung einer Organisation hilft, das unternehmerische Risiko zu minimieren. Dies ist eine der Möglichkeiten, das Informationsrisiko für Einzelpersonen auf der Grundlage finanzieller und anderer Arten der Berichterstattung auf ein akzeptables Maß zu reduzieren.
Arten der Prüfung
In der russischen Wirtschaftstheorie und -praxis ist die Unterteilung der Prüftätigkeit in externe und interne Prüfungen bislang am weitesten verbreitet.
Die erste Prüfung wird nach Vertragsabschluss von Prüfungsorganisationen oder Einzelunternehmern durchgeführt, um die Zuverlässigkeit der Buchführung und der Finanzdokumentation zu beurteilen. Auf Beschluss der Unternehmensleitung wird eine interne Revision durchgeführt, um die Effizienz und Produktivität der Mitarbeiter direkt durch die Mitarbeiter des Unternehmens zu steigern.
Das externe Audit wiederum ist in drei Gruppen unterteilt:
- obligatorische Prüfung - sein Verhalten wird durch Bundesgesetze der Russischen Föderation geregelt;
- Initiative - ihre Umsetzung basiert auf einer Entscheidung des Managements oder der Gründer der Organisation;
- Die Prüfung von Sonderaufgaben erfolgt in gesonderten Fällen, die nach russischem Recht vorgesehen sind.
Darüber hinaus werden Audits nach ihrer Häufigkeit klassifiziert.
Erstprüfung - eine Prüfung, die bei diesem Unternehmen zum ersten Mal von einer Prüfungsorganisation oder einem unabhängigen Unternehmer durchgeführt wurde.
Periodisch - eine Prüfung, die in der Regel jährlich mehrere Jahre hintereinander wiederholt wird.
Ziele und Aufgaben der gesetzlichen Abschlussprüfung
Hauptziel der gesetzlichen Abschlussprüfung ist die Beurteilung der Zuverlässigkeit und Rechtmäßigkeit der in den Buchführungsunterlagen enthaltenen Angaben. Basierend auf dem Hauptzweck der gesetzlichen Abschlussprüfung gehören zu ihren grundlegenden Aufgaben:
- Einschätzung der Gesamtrechnungslegung;
- Einschätzung der Zuverlässigkeit und Rechtmäßigkeit der in den Dokumenten angegebenen Daten;
- Unterstützung des Managements der Organisation durch spezifische Empfehlungen auf der Grundlage von Mängeln und Verstößen;
- Überprüfung der Übereinstimmung der Steuerzahlungen mit der geltenden Gesetzgebung;
- Einschätzung der Wachstumsaussichten der finanziellen Reserven der Organisation (sog. vorausschauende Analyse).
Daher sollte sich der Abschlussprüfer bei der Durchführung der Prüfung ein Urteil über das geprüfte Unternehmen bilden, das sich nach Kriterien wie der allgemeinen Akzeptanz der Dokumentation, ihrer Gültigkeit und Vollständigkeit, der Richtigkeit der Schätzungen, Klassifizierungen und Einteilungen sowie der Genauigkeit bei der Erstellung des Berichts und dem Grad seiner Offenlegung richtet.
Gründe für die Pflichtprüfung
1. Die Prüfung als Ganzes (obligatorisch und proaktiv) ist ein integraler Bestandteil des Marktsystems.
2. Jahresabschluss - Dies ist ein offizielles Dokument, das bei Bedarf von einer Vielzahl von Personen angesprochen wird: dem Management der Organisation, ihren Gründern und Investoren (sowohl derzeit als auch potenziell), Mitarbeitern, Lieferanten, Kunden usw.
3. Der Jahresabschluss ist nicht von vornherein zuverlässig, da die Personen, die ihn aufstellen, nicht nur voreingenommen sein können, sondern auch an seiner Ungenauigkeit interessiert sind. Darüber hinaus kann der sogenannte „menschliche“ Faktor den Inhalt fehlerhafter Informationen verursachen.
4. Eine unabhängige Beurteilung der Zuverlässigkeit von Abschlüssen ist in den meisten Fällen für einen breiten Personenkreis nicht möglich. Der Grund dafür ist der geschlossene Zugang zu bestimmten Informationen und die Komplexität der zahlreichen darin reflektierten Geschäftsvorgänge.
Merkmale der Pflichtprüfung
Die Pflichtprüfung darf ausschließlich von Prüfungsorganisationen durchgeführt werden, nicht jedoch von selbständigen Unternehmern und Personen ohne juristische Ausbildung.
Eine obligatorische Prüfung in einer Organisation mit einem genehmigten Kapital von mehr als 25% in staatlichem Besitz kann nur nach Erteilung des entsprechenden Auftrags in der durch das Bundesgesetz der Russischen Föderation festgelegten Weise durchgeführt werden.
Eine Prüfung von Organisationen, deren Berichtsdokumentation Informationen enthält, die ein Staatsgeheimnis darstellen, wird erst nach Einholung der Erlaubnis zum Umgang mit diesen Informationen durchgeführt.
Alle Kriterien einer Pflichtprüfung unterliegen einer Haftpflichtversicherung bei Verstoß gegen Klauseln eines mit der geprüften Organisation geschlossenen Vertrages.
Verantwortung für die Nichtdurchführung einer Abschlussprüfung
Nach russischem Recht trägt die Organisation für den Fall, dass eine gesetzliche Prüfung nicht innerhalb des festgelegten Zeitrahmens durchgeführt wurde, die administrative, zivil- und in einigen Fällen strafrechtliche Verantwortung.
Für die Umgehung der Pflichtprüfung oder die Verhinderung der Durchführung wird eine Geldstrafe in Höhe des fünfhundert- oder tausendfachen Mindestlohns verhängt!
